Imposta personale sul reddito
Definizione
Imposte personali vs. imposte reali
- situazione italiana pre-1973 vs. post
- perché le imposte reali erano nel passato predominanti?
La base imponibile dell’Irpef (1)
Base imponibile
- redditi fondiari
- dei terreni
- redditi dominicali (rendita) e redditi agrari (profitto imprenditore
agricolo)
- da fabbricati (non utilizzati in esercizio attività agricole o d’impresa)
Però, rispetto ai redditi fondiari
- stima su base catastale dei redditi dei terreni e dei fabbricati
destinati ad abitazione principale
- esclusione dalla base imponibile dei redditi imputati per
abitazione principale
- detrazioni per affitto, ma trattamento di favore per prima casa……..
La base imponibile dell’Irpef (2)
Redditi da capitale (attività finanziarie diverse da quelle
svolte durante l’attività di impresa e connesse a eventi
certi). Ad esempio,
- interessi
- partecipazioni in società (soggette a Ires) e in associazioni in
partecipazione
- proventi derivanti da gestioni collettive del risparmio
Esclusione plusvalenze e proventi da impieghi di capitale
associati a eventi incerti, inclusi nei redditi diversi
Prevalenza, però, di regimi sostitutivi (concetto di erosione)
La base imponibile dell’Irpef (3)
Redditi da lavoro autonomo
Redditi di impresa
Redditi diversi
- plusvalenze immobiliari e finanziarie
- vincite al lotto
- redditi da lavoro occasionale…….
La base imponibile dell’Irpef (4)
Dal reddito lordo al reddito netto
- depurazione relativa alle spese per la produzione del reddito
Dal reddito netto al reddito imponibile
- deduzioni
- finalità delle deduzioni
- equità orizzontale
- incentivo
- progressività
Depurazioni, deduzioni e detrazioni (di cui dopo), fisse o
decrescenti
Il calcolo dell’imposta (1)
Il calcolo dell’imposta lorda
- aliquote proporzionali, regressive, progressive
Dall’imposta lorda all’imposta netta
- il ruolo delle detrazioni
- le finalità delle detrazioni
- equità orizzontale
- efficienza
- progressività
Un approfondimento sulla
progressività (1)
Misure (locali) della progressività
- aliquota marginale crescente
- aliquota media crescente
- elasticità dell’imposta superiore all’unità
Aliquote legali vs. effettive
Cenni alle misure globali
Un approfondimento sulla
progressività (2)
Progressività per detrazione (d)/deduzione (D)
Esempio: deduzione pari 1000 e t = 20%
- se si ha un reddito di 5000, T = 800, tmd? Tmg?
- se si ha un reddito di 20.000, T = 3600, t
E se avessimo la detrazione?
- equivalenza se d = tmgD o se D = d/tmg
Un approfondimento sulla
progressività (3)
Illustrazione grafica
E se deduzioni/detrazioni fossero decrescenti?
- cenno alla situazione italiana
- aliquote effettive per i bassi redditi possono avvicinarsi al 40%
Un approfondimento sulla
progressività (4)
Progressività per scaglioni
Un esempio numerico
- tre scaglioni di reddito
- da 0 a 1000; da 1000 a 3000; da 3000 a 6000
- tre aliquote
- rispettivamente del 10%, 20% e 25%
Quale è il debito di imposta per un soggetto con reddito pari a 5000?
Quale è l’aliquota marginale? Quale è l’aliquota media? Quale è
l’elasticità dell’imposta? E se il reddito fosse 1000?
Un approfondimento sulle
agevolazioni fiscali
Effetti di deduzioni e detrazioni inserite all’interno di una
imposta progressiva
- il caso delle agevolazioni fisse, decrescenti e proporzionali
- di nuovo, attenzione a effetti su aliquote legali
Il peso delle agevolazioni fiscali nei paesi OECD
La questione dell’unità impositiva
Proporzionalità vs. progressività
Cumulo dei redditi
- ragioni a favore e contro
Splitting/quoziente familiare
- ragioni a favore e contro
Tassazione separata
Alcuni problemi specifici
La questione del drenaggio fiscale
Evasione
- ruolo dei sostituti di imposta
Distorsioni dell’imposta sul reddito
Il caso dell’imposta proporzionale