I.I.S.S. “A. Agherbino”
Anno Scolastico 2009/2010
Lavoro realizzato dagli alunni
delle classi 3e A e B O.G.A.
INDICE
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Costituzione
Entrate per lo Stato
Imposte
Elementi d’imposta
Il concetto di reddito
Vari tipi di imposta
Tipi di progressività
IRPEF da pagare
Il prelievo della somma da pagare
Riscossione
Accertamento
Modelli…ieri e oggi
Determinazione della base imponibile
Redditi fondiari
Redditi di capitale
Redditi di lavoro dipendente
Redditi di lavoro autonomo
Redditi di impresa
COSTITUZIONE
Art. 53
Progressività
dell’imposizione fiscale
Art. 23
Principio di legalità nelle
imposizioni personali e
patrimoniali
Art. 3
Uguaglianza. Trattare in
maniera uguale situazioni
uguali e in maniera diversa
situazione diverse.
ENTRATE PER LO STATO
Tasse
Somma pagata da un privato perché
chiede un bene o un servizio.
Ex: tassa scolastica
tassa sanitaria
Imposte
Parte di ricchezza privata che lo
Stato, le regioni e gli enti locali
prelevano coattivamente per far
fronte alle spese necessarie al loro
mantenimento e per soddisfare i
bisogni pubblici.
IMPOSTE
Erariali
Reali
Si pagano allo Stato
Personali
Locali
Si pagano al comune e
alla Regione
Tengono conto della
situazione familiare del
contribuente
Dirette
Indirette
Colpiscono direttamente la
ricchezza, quando cioè questa
esiste già come un bene (es. il
patrimonio) o quando viene
prodotta con un servizio o una
prestazione (il reddito).
Colpiscono indirettamente la
ricchezza nel momento in cui
questa viene trasferita (es. la
vendita di un bene) o viene
consumata (es. fruizione di un
servizio o di una prestazione)
PRESUPPOSTO
SOGGETTO
ATTIVO
SOGGETTO
PASSIVO
OGGETTO
L’atto o la situazione al quale la legge collega il
sorgere dell’imposta
Stato - Principio di legalità
Contribuente - Sostituto d’imposta
Responsabile d’imposta
Elemento al quale si applica l’imposta in termini
quantitativi: base imponibile
ALIQUOTA
Percentuale di incidenza sull’imponibile
FONTE
Ricchezza cui attinge il contribuente.
Il CONCETTO DI REDDITO
Reddito
prodotto
Reddito
entrata
Reddito
consumo
Reddito
effettivo
netto
Reddito
normale
Non comprende gli introiti che non dipendono da attività
produttiva.
Comprende anche le plusvalenze che si realizzano ad es.
quando un bene viene alienato
Solo il reddito consumato per evitare la
doppia tassazione del risparmio quando
viene percepito e quando viene investito.
Percepito al netto dei costi sostenuti per
produrlo
Entrate potenziali qualora il bene venga usato
razionalmente es. rendita catastale.
IMPOSTE PROPORZIONALI,
PROGRESSIVE, REGRESSIVE
Proporzionali
Progressive
ALIQUOTA FISSA. Il prelievo aumenta nella
stessa proporzione dell’imponibile
Il prelievo aumenta all’aumentare
dell’imponibile
Aliquota crescente rispetto all’imponibile
Regressive
Il prelievo diminuisce all’aumentare
dell’imponibile
Aliquota decrescente o imposta fissa con
imponibile in aumento
TIPI DI PROGRESSIVITÀ
Per classi
Per scaglioni
I redditi vengono classificati secondo il loro
ammontare. Ai più bassi si applica la 1 aliquota e
poi via via quelle superiori
La base imponibile viene
divisa in tante parti
(scaglioni) a ciascuna delle
quali corrisponde una diversa
aliquota. L’aliquota non varia
per la parte di imponibile
compresa nello stesso
scaglione. Questo è il
sistema usato per l’IRPEF
Fondiario
Di capitale
REDDITO COMPLESSIVO
Oneri deducibili
Lavoro autonomo
Lavoro dipendente
REDDITO IMPONIBILE
Redditi diversi
IRPEF lorda
Detrazioni
IRPEF netta
Crediti d’imposta
Ritenute d’acconto
Versamenti in acconto
IRPEF da pagare
IL PRELIEVO DELLA
SOMMA DA PAGARE
Accertamento
Riscossione
e
versamento
È diretto a individuare il presupposto del
tributo, la consistenza dell’imponibile e a
determinare l’ammontare della somma dovuta
È diretto ad ottenere il pagamento da parte
del contribuente affinché le somme possano
affluire al patrimonio dello stato.
RISCOSSIONE
Ritenuta alla
fonte
Riscossione per ruoli
(elenco di soggetti domiciliati
nello stesso comune, obbligati a
pagare l’imposta).
Versamento diretto
Gestione
Servizio di riscossione
Uffici fiscali
Bollo
Mediante autotassazione, autoliquidazione e
successivo controllo.
Determinare
l’importo dovuto
Mediante liquidazione da parte degli uffici fiscali
Metodo analitico
Metodo induttivo
Individuare
la materia
imponibile
Procedimento d’ufficio
Denunzia verificata ed eventuale accertamento in
rettifica
MODELLI… IERI E OGGI
IERI
OGGI
CHI LO UTILIZZA
Modello 730
Modello 730
dipendenti e
pensionati
Modello 740
Modello unico
persone fisiche
Modello 750
Modello unico
società di persone
Modello 760
Modello unico
società di capitali
Modello 770
Modello 770
sostituti d'imposta
Individuazione dei redditi
Determinazione del reddito complessivo
Determinazione analitica dei redditi netti
Somma dei redditi determinati
Determinazione
della base
imponibile
Sottrazione delle perdite di esercizio
Deduzione degli oneri
Effettivamente sostenuti
Documentati
Deduzione per la progressività se spettante
Deduzione per familiari a carico e per gli addetti all’assistenza
REDDITI FONDIARI
Fabbricati
Terreni
Reddito domenicale
Ogni unità immobiliare urbana.
Reddito spettante per il semplice
fatto di essere proprietario di
terreni agricoli.
Esclusi:
1. Costruzioni rurali
Reddito agrario
Reddito spettante a chi sfrutta e
usa la terra (proprietario e
affittuario).
2. Immobile relativi a impresa
commerciali
3. Immobili strumentali all’esercizio
di arti e professioni.
Reddito catastale: reddito medio non effettivo.
Reddito effettivo: canoni locativi annui al netto del 15%
REDDITI DI CAPITALE
Se percepite da persone fisiche
Ritenuta alla fonte a titolo di
imposta definitiva.
Se percepite da imprese
commerciali
Concorrono a formare il
reddito d’impresa
Se percepiti da società con
personalità giuridica
Confluiscono nell’IRES
Derivanti da rapporti di lavoro alle dipendenze di un datore
Esclusione:
• Assegni familiari (esenti)
• Contributi previdenziali
• Tassazione separata
Ritenuta alla fonte
Conguaglio
REDDITI DI LAVORO AUTONOMO
ARTI E PROFESSIONI
Differenza tra:
Ammontare compensi percepiti nel
periodo (ricavi)
Ammontare spese sostenute
• Criterio di cassa
• Rivelazione in base alle scritture contabili
• Regime speciale. Ex: fino a 30.000
Imposta del 20% a titolo definitivo
REDDITI DI IMPRESA
Nelle imprese a contabilità ordinaria è l’utile netto del conto
economico, nelle imprese a contabilità semplificata è la
differenza tra i ricavi e le spese documentate risultanti dai
registri IVA.