Imposta personale sul reddito
Imposte personali vs. imposte reali (1)
Imposte personali
 base imponibile in principio comprensiva del complesso
dei redditi
 personalizzazione sulla base dell’equità orizzontale
 possibile applicazione della progressività
 imposte personali e principio della capacità contributiva
Imposte reali
 cedolari
 prescindono dalla personalizzazione sulla base dell’equità
orizzontale
 tendenzialmente ad aliquota proporzionale
Imposte personali vs. imposte reali (2)
Possibili connessioni
 il caso della tassazione delle finestre
 perché le imposte reali erano nel passato predominanti?
Imposte personali vs. imposte reali
 situazione italiana pre-1973 vs. post
La base imponibile dell’Irpef (1)
Base imponibile
 redditi fondiari
dei terreni
 redditi dominicali (rendita) e redditi agrari (profitto imprenditore
agricolo)
 da fabbricati (non utilizzati in esercizio attività agricole o d’impresa)
Però, rispetto ai redditi fondiari
 stima su base catastale dei redditi dei terreni e dei fabbricati
destinati ad abitazione principale
 esclusione dalla base imponibile dei redditi imputati per
abitazione principale
 detrazioni per affitto, ma trattamento di favore per prima casa……..
La base imponibile dell’Irpef (2)
Redditi da capitale
proventi che derivano da rapporti aventi ad oggetto l’impiego di
capitale
 diverse da quelle svolte durante l’attività di impresa
 e connessi ad eventi certi: le plusvalenze rientrano nei redditi diversi
Prevalenza di regimi sostitutivi
 12,5% (tranne 27% per interessi bancari)
 sostanzialmente, tassazione di parte dei proventi da partecipazioni qualificate
 concetto di erosione della base imponibile, anche se 83% contribuenti
dichiara redditi da lavoro dipendente/pensione, ma redditi da partecipazione
qualificate seppure associati ad un numero basso di contribuenti
contribuiscono per il 16% base imponibile (cfr. Paladini, su www.lavoce.info)
La base imponibile dell’Irpef (3)
Redditi da lavoro dipendente
 assimilazione delle pensioni
Redditi da lavoro autonomo
Redditi di impresa
società individuali o società di persone (società semplice, in
nome collettivo, in accomandita semplice)
La base imponibile dell’Irpef (3)
Redditi diversi
 plusvalenze immobiliari e finanziarie
 vincite al lotto
 redditi da lavoro occasionale…….
Prevalenza regimi sostitutivi
 inserimento in Irpef di
 incrementi di plusvalenze derivanti da partecipazioni qualificate
 lottizzazioni terreni, cessioni immobili per finalità “speculative”….
La base imponibile dell’Irpef (4)
Dal reddito lordo al reddito netto
 depurazione relativa alle spese per la produzione del reddito
anche se altre vie possono essere seguite
Dal reddito netto al reddito imponibile
 deduzioni
 finalità delle deduzioni
 equità orizzontale
 incentivo
 progressività
Il calcolo dell’imposta (1)
Il calcolo dell’imposta lorda
 aliquote proporzionali, regressive, progressive
Dall’imposta lorda all’imposta netta
 il ruolo delle detrazioni
 le finalità delle detrazioni
 equità orizzontale
 efficienza
 progressività
Un approfondimento sulla
progressività (1)
Misure (locali) della progressività
 aliquota marginale crescente
 aliquota media crescente
 elasticità dell’imposta superiore all’unità
Cenni alle misure globali
Un approfondimento sulla
progressività (2)
Progressività per deduzione (D) o per detrazione (d)
Esempio: deduzione pari 1000 e t = 20%
 se si ha un reddito di 5000, T = 800, tmd? tmg?
 se si ha un reddito di 20.000, T = 3800, tmd? tmg?
Nel caso di deduzione, T = t (Y-D)
Nel caso di detrazione, T = t(Y) - d
Un approfondimento sulla
progressività (3)
Illustrazione grafica
 della struttura dell’imposta
 dell’andamento delle aliquote marginali e medie
E se avessimo una detrazione?
 equivalenza fra D e d, se data D, d = tD (oppure, data d, se
D = d/t)
Un approfondimento sulla
progressività (4)
Progressività per scaglioni : un esempio numerico
 tre scaglioni di reddito
 da 0 a 1000; da 1000 a 3000; da 3000 a 6000
 tre aliquote
 rispettivamente del 10%, 20% e 25%
Quale è
 il debito di imposta per un soggetto con reddito pari a 5000?
 quale è l’aliquota marginale?
 quale è l’aliquota media?
 quale è l’elasticità dell’imposta?
 e se il reddito fosse 1000?
Un approfondimento sulla
progressività (5)
Gli scaglioni oggi in Italia
 fino a 15.000 euro 23%
 da 15.000 (,01) a 28.000 euro 27%
 da 28.000 a 55.000 euro 38%
 da 55.00o a 75.000 euro 41%
 oltre, 43%
In passato,
 32 scaglioni e aliquota massima all’82%
Progressività per classi e continua
Un approfondimento sulle
agevolazioni fiscali (1)
Vi ricordate le possibili finalità?
Effetti di agevolazioni inserite all’interno di una imposta
progressiva
 il caso delle deduzioni fisse
 il caso delle detrazioni fisse
Un approfondimento sulle
agevolazioni fiscali (2)
E se le agevolazioni fossero decrescenti?
 incremento della progressività
E se fossero proporzionali?
 riduzione della progressività
Cenni alla situazione italiana
 detrazioni decrescenti (fino a 55.000 euro per lavoro dip/
pensionati e autonomi (rispettivamente di 1840, 1725 e 1104)
 possibili ragioni (vedi effetti su esenzione 8000 vs. 4800)
Un approfondimento sulle
agevolazioni fiscali (3)
 detrazioni per carichi di famiglia
 coniuge a carico (reddito non > 2840), 800 euro a decrescere fino
a soglia di 80.000
 per i figli 800, con possibili maggiorazioni (disabilità, numero
figli) e soglie più elevate
Necessità di distinguere fra aliquote legali e effettive
 in Italia, le effettive sfiorano il 40% per i bassi redditi
Un approfondimento sulle
agevolazioni fiscali (4)
Il peso delle agevolazioni fiscali nei paesi OECD
La questione dell’unità impositiva
Proporzionalità vs. progressività
Cumulo dei redditi
- ragioni a favore e contro
Splitting/quoziente familiare
- ragioni a favore e contro
Tassazione separata
Alcuni problemi specifici
La questione del drenaggio fiscale
Evasione
- ruolo dei sostituti di imposta
- studi di settore
- imposizione sulla base di una nozione di reddito normale?
Distorsioni dell’imposta sul reddito
Il caso dell’imposta proporzionale
Cenni all’imposta negativa