Introduzione alla revisione aziendale 1 Oggetto e finalità della revisione 2 Livelli di revisione 3 Soggetti coinvolti 4 Quadro di riferimento giuridico 1 Introduzione alla revisione aziendale 1 Oggetto e finalità della revisione 2 Il concetto di revisione aziendale Procedimenti di controllo interno/esterno di secondo grado applicati a sistemi di controllo preesistenti 3 Finalità della revisione 1 Esprimere un giudizio sui sistemi di controllo esistenti • Controllo amministrativo-contabile • Controllo gestionale 2 Esprimere un giudizio su specifici elementi della “sostanza” aziendale (verifiche “sostanziali”) 4 Metodologia della revisione verifiche “sostanziali” 1 Comparazioni spazio-temporali (revisione indiretta) 2 indagini fisiche e/o documentali su base campionaria (revisione diretta) 5 Introduzione alla revisione aziendale 2 Livelli di revisione 6 Livelli di revisione CONTROLLO AMMINISTRATIVO REVISIONE CONTABILE REVISIONE GESTIONALE 7 Controllo amministrativo Verifiche sulle persone (comportamenti) Al fine di scoprire furti, frodi e irregolarità amministrative in genere 8 Revisione contabile Verifiche sulle informazioni (accuratezza) Al fine di individuare errori tecnici e di applicazione dei principi informativocontabili 9 Revisione gestionale Verifiche sulle operazioni (efficacia, efficienza, economicità) Al fine di individuare situazioni di inefficacia, inefficienza e non economicità delle operazioni in rapporto ai principi gestionali 10 Introduzione alla revisione aziendale 3 Soggetti coinvolti 11 Soggetti revisori 1 REVISIONE INTERNA (svolta da revisori interni) 2 REVISIONE ESTERNA (svolta da revisori esterni) 12 Revisione interna I revisori interni dipendono tipicamente dall’alta direzione alla quale devono esclusivamente rispondere. La loro funzione è tipicamente consultiva. Ove si trovassero nell’impossibilità di esercitare la loro funzione con assoluta imparzialità e indipendenza, dovrebbero rinunciare all’incarico (onestà professionale). 13 Revisione esterna 1 REVISIONI OBBLIGATORIE promosse da terzi che godono di ampi mezzi e facoltà di controllo 2 REVISIONI VOLONTARIE promosse o accettate internamente per conseguire determinati vantaggi altrimenti non ottenibili 14 Revisione esterna 1. REVISIONI OBBLIGATORIE (esempi) • ispezioni svolte dalla Banca d’Italia nell’ambito delle funzioni di vigilanza sull’ordinamento bancario; • ispezioni svolte dalla Consob presso le società quotate; • verifiche svolte da periti contabili nell’ambito di curatele fallimentari; • revisioni affidate all’organo di polizia tributaria per gli accertamenti richiesti ai fini dell’imposte sul reddito; … 15 Revisione esterna 2. REVISIONI VOLONTARIE (esempi) • Revisioni operate da banche o istituti di finanziamento in concomitanza alle procedure di affidamento; • revisioni richieste volontariamente alle società autorizzate ai sensi della legge n. 1966/1939 sulle attività fiduciarie e di revisione. 16 Soggetti destinatari dei risultati 1 REVISIONE PER L’INTERNO per il management aziendale 2 REVISIONE PER L’ESTERNO per i finanziatori per gli operatori commerciali per la comunità sociale 17 Introduzione alla revisione aziendale 4 Quadro di riferimento giuridico 18 Inquadramento giuridico Revisione e certificazione di bilancio (1975) Controllo legale dei conti (1991-1992) Revisione e corporate governance (1998-2003) 19