SCIENZA DELLE FINANZE
Adam Smith: An Inquiry into the Nature and Causes
of the Wealth of Nations, 1776
Book V, Chapter II 24.1-27.4
Devono essere premesse le seguenti quattro massime relative alle imposte in generale:
V.2.24.I. I contribuenti devono concorrere al sostegno del governo in proporzione alle loro
rispettive capacità (abilities), vale a dire in proporzione al beneficio che ricevono dalla protezione
dello stato. La spesa di un governo per gli individui è come la spesa di un amministratore di una
grande proprietà, alla quale si contribuisce in proporzione alle quote proprietarie (principio di
eguaglianza nella tassazione, inteso come proporzionalità).
V.2.25.II. L’imposta che ogni contribuente deve pagare deve essere certa e non arbitraria
(principio di certezza). Il tempo e le modalità di pagamento, l’ammontare da versare devono
essere chiari e ben determinati, altrimenti il contribuente rischia di essere vessato dall’esattore.
L’incertezza favorisce la corruzione e genera disuguaglianze ed ingiustizie tra i contribuenti.
V.2.26.III. Ogni imposta deve essere applicata nel modo o nel tempo più conveniente per il
contribuente (principio di convenienza). Le imposte sul reddito vanno pagate quando si forma il
reddito e ci sono risorse per pagarle; le imposte sui consumi quando il consumatore decide
liberamente quando effettuare le sue spese e può pagare un poco alla volta.
V.2.27.IV. Ogni imposta dovrebbe essere strutturata in modo da togliere ai contribuenti il meno possibile
oltre a quello che va al fisco (principio di economicità). Ciò può non accadere per quattro ragioni:
1. per i costi di amministrazione dell’imposta (burocrazie fiscali costose, che rappresentano costi
aggiuntivi);
2. disincentivi al lavoro ed alla produzione, che generano riduzione di reddito e disoccupazione;
3. pagamenti di ammende e penalità per gli evasori, talora così gravi da causare fallimenti e far estinguere
attività economiche;
4. accertamenti e vessazioni per i contribuenti che possono causare costi aggiuntivi (vexation is equivalent
to expence).