“La tassazione ambientale locale in
Spagna”
Federalismo fiscale e tassazione ambientale.
Facoltà di Economia “Giorgio Fuà”. Università
Politecnica delle Marche. Ancona, 11/12/2009
José A. Rozas Valdés ([email protected])
Universitat Abat Oliba CEU, Barcellona
PIANO ESPOSITIVO
• EVOLUZIONE DEL SISTEMA
TRIBUTARIO SPAGNOLO
• INIZIATIVE A LIVELLO DELLE
“AUTONOMIAS”
• INIZIATIVE A LIVELLO LOCALE
• COSTITUZIONE E TASSAZIONE
AMBIENTALE
EVOLUZIONE DEL SISTEMA
TRIBUTARIO SPAGNOLO
• 1975: STATO UNITARIO, NON DEMOCRATICO,
NON UE
• 2005: “FEDERAUNIONE CONFEDERATA”
– 22% STATO
– 29% ASSICURAZIONE SOCIALE (STATALE)
– 36% FINANZE DELLE “AUTONOMÍAS”
– 13% FINANZE LOCALI
• 2006 - : RIFORME DEGLI STATUTI DELLE
“AUTONOMÍAS” E DELLE FINANZE LOCALI
INIZIATIVE AL LIVELLO AUTONOMICO (1)
• PER CHE COSÍ TANTE IMPOSTE AMBIENTALI
DELLE “AUTONOMIAS”?
• ART. 6 LOFCA: NON TASSARE
PRESUPPOSTI DI FATTI STATALI O LOCALI
• DOPPIA COMPETENZA
• OPPORTUNITÁ POLÍTICA
• GETTITO SCARSO
IMPOSTE AUTONOMICHE SULLE EMISSIONI
• PRESSUPOSTO DI FATTO: EMISSIONI
INQUINANTI DA ISTALLAZIONE FISSA
– NON LA TITOLARITÀ DEGLI IMMOBILI
– NON L’ESERCIZIO DELL’ATTIVITÀ
• SOGGETTO PASSIVO: TITOLARE
DELL’ATTIVITÀ
• BASE IMPONIBILE: FATTORE OGGETTIVO O
POTENZIALE D’INQUINAMENTO
• QUOTA: PROGRESSIVITÀ E DEDUZIONI
• REDDITO: AFFETTAZIONE A SCOPI
AMBIENTALI
IMPOSTE AUTONOMICHE SULE EMISSIONI (2)
• GALIZIA (1995)
– NOX S02; 90% 2010; 25% DEL TOTALE
– FONDO (5%)
• CASTIGLIA-LA MANCHA (2000/2005): NOX S02
• ANDALUSIA (2003): CO2; COMPATIBILITÀ
MERCATO DELLE EMISSIONI
• MURCIA (1995, 2005): DIRETTIVA 2001/81/CE,
SENZA CO2
• ARAGONA (2005): CO2
IMPOSTE SUI RIFIUTI
• CASTIGLIA-LA MANCHA (2000/2005): RIFIUTI
RADIATTIVI
• ANDALUSIA (2003): RIFIUTI PERICOLOSI E
RADIATTIVI
• MADRID (2003): DEPOSITO DI RIFIUTI NELLA
DISCARICA
• CATALOGNA (2003/2008): DEPOSITO DI
RIFIUTI NELLA DISCARICA
• MURCIA (1995/2005): DISCARICA
“IMPOSTE” AUTONOMICHE
SULL’ACQUE
• SCARICHI NELLE
ACQUE LITORALI
– ANDALUSIA
(1994/2004)
– MURCIA
(1995/2005)
• “CANONE” (IMPOSTE) DI
BONIFICA DELL’ACQUA
–
–
–
–
–
–
–
–
–
–
ARAGONA (2001)
ASTURIAS (1994/2004)
ISOLE BALEARI (2004)
ISOLE CANARIE (2004)
CATALOGNA (2004)
MADRID (1984)
MURCIA (2002)
NAVARRA (1988)
LA RIOJA (2000)
VALENZA (1992)
IMPOSTE SULLE ISTALLAZIONI
CONTAMINANTI
– ESTREMADURA (1997/2005): ISTALLAZIONE DI
ENERGIA ELETTRICA E TELECOMUNICAZIONI
CHE DETURPANO IL PAESAGGIO
– CASTIGLIA-LA MANCHA (2000/2005):
PRODUZIONE TERMONUCLEARE D’ENERGIA
ELETTRICA
– ISOLE BALEARI (1991): INCOSTITUZIONALE
– ARAGONA (2005): ISTALLAZIONE DI
TRASPORTO VIA CAVO (SCHI): 5.040 €/4.560 €;
>12 €/M.; > 40 KM, 1,5
ALTRE INIZIATIVE AL LIVELLO DELLE
“AUTONOMÍAS”
• IMPOSTE SULLE GRANDI SUPERFICI
COMMERCIALI:
– CATALOGNA (2000); ASTURIE (2003);
NAVARRA (2001); ARAGONA (2005)
– ESENZIONI; AREA DE VENDITA E
PARCHEGGIO; 12-19 €/M2
• IMPOSTA CATALANA SUL RISCHIO PER LA
POPOLAZIONE (PROTEZIONE CIVILE)
INIZIATIVE AL LIVELLO LOCALE (2002)
• IMPOSTA SUI BENI IMMOBILI: AGEVOLAZIONE DEL
50% ENERGIA SOLARE (ART. 74 TRHL)
• IMPOSTA DI CIRCOLAZIONE: AGEVOLAZIONE FINO
AL 75% IN FUNZIONE DEL TIPO DI COMBUSTIBILE
E DEL CONSUMO DEL MOTORE
• TARIFFE DELL’ ACQUA IN FUNZIONE DEL
CONSUMO (DIRETTIVA 2000/60/CE; LEGGE 62/2003)
• TASSE DI “TOLLERANZA” E POLIZIA:
AUTORIZZAZIONE VS RISCOSSIONE ZERO
IMPOSTA SULLA
IMMATRICOLAZIONE
• PROPOSTA DI DIRETTIVA:
– DOPPIA IMPOSIZIONE
– ALIQUOTE NON ARMONIZZATE
– “AMBIENTALIZZARE” CIRCOLAZIONE;
ABOLIRE IMMATRICOLAZIONE (2015)
• PORTOGALLO: 70%/30%
• PAESI BASSI: KILOMETERHEFFING
• SPAGNA: <120 GR. 0%; >200 GR. 14,75%
IMPOSTA SULLA CIRCOLAZIONE
• MADRID:
– 75% NON INQUINANTI; PERMANENTE
– 15%/75% PER COMPRA “VERDE”; 6 ANNI
• BARCELLONA:
– 75% (ELETTRICI; BIO; GAS; IBRIDI);
PERMANENTE
• SIVIGLIA E MÁLAGA:
– PROGRAMMI TRASPORTO COLLETTIVO
– 50% IAE: 1º ANNO; SENZA LIMITI
TASSE DI “TOLERANZA”
• NON TASSARE QUELLO VIETATO
• TASSE SULLA RACCOLTA DEI RIFIUTTI
(MADRID):
– PROGRESSIVITÀ, VALORE CATASTALE
– DEDUZIONI CAPACITÀ (<8.000 €)
• TASSE PER DISTURBI, RUMORI, EMISSIONI,
ODORI:
– AEROPORTI
– CERCEDA (LIGNITO)
– IL CONTRIBUTO NEGATIVO (HOST FEE)
COSTITUZIONE E TASSAZIONE
AMBIENTALE (1)
• CAPACITÀ ECONOMICA ASSOLUTA E RELATIVA:
“CERCARE LA RICHEZZA –ATTUALE O
POTENZIALE- LADDOVE SI TROVA”
• PRINCIPIO DI SOLIDARIETÀ: CHI CONTAMINA
PAGA COME ESPRESSIONE DI EQUIVALENZA O
GENERAZIONE DI COSTI
• UGUAGLIANZA VS PROPORZIONALITÀ (STC
62/1991): 66; 73; 90; 92; 176
• LIBERA CIRCOLAZIONE (STC 64/1990)
COSTITUZIONE E TASSAZIONE
AMBIENTALE (2)
• PRESUPPOSTO DI FATTO DELL’ IMPOSTA (STC 37/1987):
IMPOSTA SUL PATRIMONIO VS IMPOSTA SULLA TERRA
IMPRODUTTIVA
• MATERIA IMPONIBILE (STC 289/2000): IMPOSTA DELLE
ISOLE BALEARI SULLE ISTALLAZIONI, CHE INCIDE SULLA
TITOLARITÀ DEL BENE
• OGGETTO IMPONIBILE (SSTC 168/2004 E 179/2006):
IMPOSTE CHE CERCANO DI TASSARE LE ATTIVITÀ
CONTAMINANTI:
– IL NESSO DEL GETTITO ALLE SPESE AMBIENTALI
– RISPARMIO PER CAMBIAMENTO DI COMPORTAMENTI