Sistema Tributario Italiano
Principi generali
• L' attuale struttura del sistema tributario italiano
deriva dalla radicale riforma del 1971; in quanto
dopo l'ultima guerra il sistema comprendeva
molti tributi scoordinati che non erano più adatti
alla situazione economico-sociale.
• Il sistema doveva anche essere riveduto perché
doveva attenersi ai principi della Costituzione ed
adeguarsi alle disposizioni della Comunità
Europea.
La riforma del 1971
La riforma fu attuata tramite decreti legislativi
emanati dal Governo su delega del Parlamento, e
presupponeva i seguenti obiettivi:
• Adeguamento alla capacità contributiva.
• Semplificare il sistema riducendo il numero delle
imposte.
• Combattere l'evasione.
Anche questa riforma aveva dei difetti, perché molti dei tributi
eliminati furono mantenuti, le leggi tributarie continuarono
ad essere poco chiare, la cattiva organizzazione degli uffici
finanziari non riuscì a garantire una corretta applicazione dei
tributi e il tasso di evasione rimase quindi alto.
Fonti normative- la Costituzione
Art.2 principio della solidarietà economica e sociale (art. 2). L'appartenenza
alla comunità statale impone a ciascun consociato "l'adempimento dei
doveri inderogabili di solidarietà politica, economica e sociale"
articolo 23 : "Nessuna prestazione personale o patrimoniale può essere
imposta se non in base alla legge" (principio della riserva di legge).
L'articolo 53 "Tutti sono tenuti a concorrere alle spese pubbliche in ragione
della propria capacità contributiva. Il sistema tributario è informato a
criteri di progressività".
Questi due articoli rappresentano la base e i limiti entro i quali il legislatore si
può muovere. Innanzitutto nessun tributo può essere istituito se non
mediante un atto avente forza di legge (riserva di legge); tutti i tributi sono
dovuti in ragione della propria capacità contributiva; tutti sono tenuti a
concorrere alle spese pubbliche siano essi cittadini o non cittadini,
residenti o non residenti; il sistema tributario deve essere caratterizzato
dal criterio della progressività per cui l'ammontare complessivo del peso
tributario varierà in misura più che proporzionale al variare della capacità.
Il sistema tributario italiano si basa su
quattro principi fondamentali:
• 1. legalità dell’imposta: le imposte possono
essere istituite solo per legge;
• 2. universalità dell ‘imposta: tutti i cittadini sono
tenuti a contribuire alle spese pubbliche;
• 3. equità del carico fiscale: i cittadini devono
contribuire alle spese pubbliche in funzione delle
proprie capacità economiche;
• 4. progressività dell’imposta: l’imposizione
fiscale cresce all’ aumentare della capacità
contributiva del cittadino.
Bilancio dello Stato
• Entrate:
Tributarie ( imposte e tasse)
Extratributarie (lotterie, enalotto…)
Patrimoniali (vendita di beni, enti pubblici, ecc.)
Uscite
-funzionamento servizi pubblici
- Spese in c/capitale (opere pubbliche).
Elementi del tributo
• Gli elementi costitutivi di un tributo sono:
• il soggetto attivo: è lo Stato o l’ente pubblico che
ottiene il tributo;
• il soggetto passivo: è il contribuente, ossia la persona
fisica, la società o l’ente che deve concorrere al
pagamento delle spese pubbliche;
• il presupposto oggettivo: è la condizione necessaria per
l’applicazione di un tributo;
• la base imponibile: è l’importo sul quale viene calcolato
il tributo;
• l’aliquota: è la percentuale, da applicare alla base
imponibile, con cui si calcola il tributo.
Tipologie di Tributi
• imposte:prelievo sulla produzione e il
consumo della ricchezza. Serve per le spese
necessarie a fare funzionare lo Stato.
• tasse: tributo pagato per un servizio specifico
reso da un ente pubblico( tasse scolastiche…)
• contributi : prelievi per chi ottiene particolari
opere pubbliche o un servizio
pubblico(contributi di urbanizzazione,
contributi sociali, ecc)
Imposte dirette- indirette
• Esistono vari tipi di imposte tra cui:
• imposte dirette e indirette
– Sono indirette quelle imposte che colpiscono le
manifestazioni di ricchezza quando questa viene
consumata o trasferita(Iva- imposta di registro
etc).
– Sono dirette quelle imposte che colpiscono
direttamente la capacità contributiva(es. imposte
sui redditi IRPEF-IRES)