Economia politica per il quinto anno
Scienza delle finanze e diritto tributario
Il sistema tributario: le imposte indirette
Il sistema tributario italiano: le imposte indirette
LE IMPOSTE INDIRETTE
Caratteri
Divisibilità
Flessibilità
Elasticità
Nozione di imposte
indirette
Si adattano alle
esigenze economiche e
finanziarie contingenti
Sono le imposte che colpiscono le
manifestazioni mediate della
capacità contributiva: il consumo o il
trasferimento dei beni
Sono pagate al verificarsi
dell’atto del consumo, dello
scambio, del trasferimento
Il loro gettito aumenta
nelle fasi di espansione,
diminuisce nelle fasi di
depressione
Il sistema tributario italiano: le imposte indirette
Riscosse mediante monopoli
fiscali (es. imposta sul tabacco)
Imposte sui
consumi
LE IMPOSTE
INDIRETTE
Di riscossione immediata (es.
canone abbonamento RAI)
Di riscossione mediata (es.
imposte di fabbricazione)
Classificazion
e
Imposte sui
trasferimenti
A titolo
oneroso
Imposte sugli atti giuridici e sui
documenti
Imposte sugli scambi o sulle
vendite
Diversi tributi minori
A titolo
gratuito
Imposte sulle successioni
Imposte sulle donazioni
Il sistema tributario italiano: le imposte indirette
LE IMPOSTE INDIRETTE
Imposte sugli scambi
Plurifase
sul valore pieno
Colpisce il valore pieno del bene
in ogni fase del ciclo produttivo
Deduzione
base da base
Deduzione imposta
da imposta
Plurifase
sul valore aggiunto
Colpisce tutte le fasi del ciclo
produttivo-commerciale
e ogni volta si commisura
al valore aggiunto
Monofase
sul valore pieno
Colpisce una sola fase del
ciclo produttivo
commerciale e si
commisura al valore pieno
Il sistema tributario italiano: le imposte indirette
LE IMPOSTE INDIRETTE
L’IVA
Origine
Modalità
di calcolo
Caratteri
Finalità
Ha sostituito dal 1973 l’IGE (imposta plurifase sul valore pieno)
Mediante il sistema di deduzione imposta da imposta
Generale: colpisce tutti i beni e servizi (esenta gli investimenti)
Neutra: colpisce indiscriminatamente tutte le imprese
Trasparente: non è incorporata nel prezzo; è fatturata
separatamente
Colpire i consumi (traslazione in avanti) e armonizzare gli
scambi internazionali
Il sistema tributario italiano: le imposte indirette
LE IMPOSTE INDIRETTE
L’IVA in Italia
Oggettivo
Cessioni di beni
prestazioni di servizi
Importazioni di beni
Acquisti
intracomunitari
Presupposti
Soggettivo
Della territorialità
Effettuate da imprenditori,
artisti e professionisti
nell’esercizio della loro
attività
Nel territorio
dello Stato
Da chiunque effettuate
Effettuati nell’esercizio di impresa, arte o
professione, da enti, associazioni e altre
organizzazioni soggetti passivi di IVA in Italia
Il sistema tributario italiano: le imposte indirette
LE IMPOSTE INDIRETTE
L’IVA in Italia
Base imponibile
Aliquote
Regime di vantaggio
per l’imprenditoria
giovanile e lavoratori
autonomi
Utilizzabile da coloro che dal
2012 esercitano un’attività
economicamente marginale
Ammontare complessivo dei corrispettivi
che il soggetto d’imposta percepisce dal
cliente
Ordinaria: 22%; ridotte: 10% e 4%
Obblighi del contribuente
in regime ordinario
Fatturazione delle operazioni
Registrazione delle fatture
Registrazione degli acquisti
Esonerati dai versamenti
periodici; dal versamento
dell’acconto; hanno l’obbligo
di fatturazione e certificazione
dei corrispettivi
Liquidazione e versamento
mensile dell’imposta
Dichiarazione annuale e
versamento del conguaglio
d’imposta
Il sistema tributario italiano: le imposte indirette
LE IMPOSTE
INDIRETTE
Imposte sugli atti
giuridici e sui documenti
Imposta
di registro
Colpisce trasferimenti di proprietà, locazioni di
immobili e aziende, atti di società, ecc. in misura
fissa o proporzionale al valore dello scambio
Imposte ipotecarie
e catastali
Imposta di bollo
Colpiscono rispettivamente iscrizioni,
rinnovi, cancellazioni di ipoteche e volture
catastali in misura fissa o proporzionale a
seconda di come è applicata l’imposta di
registro
Colpisce atti giuridici e documenti fin
dall’origine o in caso d’uso
Il sistema tributario italiano: le imposte indirette
LE IMPOSTE INDIRETTE
Imposte sulle
successioni e sulle
donazioni
Soggetti
Oggetti
Eredi e legatari (successioni); Trasferimenti di beni e diritti a
donatari (donazioni)
causa di morte o per atto tra vivi
Base
imponibile
Valore totale netto dell'asse
ereditario (successioni)
Valore globale dei beni e
diritti trasferiti diminuito
degli oneri a carico del
beneficiario (donazioni)