I Redditi di lavoro
Avezzano 17 marzo
2009
Nozione
Sono redditi di lavoro dipendente quelli
derivanti dal lavoro prestato alle
dipendenze e sotto la direzione di altri.
 Le pensioni di ogni genere.
 Le somme di cui all’art. 429 c.p.c..

Determinazione

Tutti i compensi, in danaro o in natura,
comunque percepiti i relazione al rapporto di
lavoro  devono intendersi incluse anche le
molteplici indennità, come pure le erogazioni
a titolo di sussidio o liberalità
Segue: Determinazione
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Non concorrono a formare il reddito:
I contributi previdenziali obbligatori per legge;
I servizi di mensa aziendale e le prestazioni sostitutive (es.
ticket restaurant);
I servizi di trasporto collettivo da e verso l’azienda;
Le liberalità nel limite max di 250 euro in occasione di festività e
ricorrenze, a favore di categorie di dipendenti;
I rimborsi erogati a fronte delle spese vive di trasloco a seguito
di trasferimento per motivi di lavoro.
Segue: determinazione
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Compensi in natura:
Determinazione al
valore normale.
Fringe benefit:
 Uso di autovetture;
 Utilizzo di fabbricato;
 Concessione di prestiti
a tasso agevolato;
N.B. sono previsti criteri
particolari.
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Segue: determinazione
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Imputazione temporale:
principio di cassa

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N.B. all’atto della erogazione i
redditi di lavoro dipendente
sono assoggettati a ritenuta
alla fonte di tipo progressivo

Spese di produzione
del reddito:
E’ prevista una sorta di
forfetizzazione: cfr. art.
13 del T.U.
Rimborso spese di
trasferta (l’attività deve
essere svolta al di fuori
del comune ove c’è la
sede di lavoro) .
Rimborsi spese di trasferta
1)
2)
3)
Piè di lista: in base alla documentazione
presentata dal lavoratore;
Indennità forfetaria di trasferta: non costituiscono
reddito nel limite di euro 46,48 al giorno per le
trasferte in Italia e 77,47 euro per quelle all’estero;
Rimborso analitico dell’alloggio (franchigia ridotta
di un terzo) o rimborso analitico anche del vitto
(franchigia ridotta di due terzi)
Redditi assimilati
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Nozione: categoria di fattispecie eterogenee
accomunate dalla mancanza di qualche
caratteristica necessaria per integrare la
definizione generale:
Es.: redditi dei co.co.co., remunerazioni di
soci di cooperativelavoro, borse di studio,
cariche elettive, remunerazioni dei sacerdoti,
rendite vitalizie, ecc.
Redditi di lavoro autonomo
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Nozione:
Sono redditi di lavoro autonomo quelli derivanti da
attività artistiche e professionali;
Nonché tutti quelli derivanti da attività autonome,
abituali ancorché non esclusive e non rientranti nel
reddito agrario o nel reddito d’impresa.
Sono redditi di lavoro autonomo anche quelli prodotti
dalle associazioni tra professionisti come pure quelli
conseguiti da società tra professionisti.
Determinazione
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Di tipo differenziale: compensi – spese
Dal luglio 2006 sono rilevanti anche le
plusvalenze;
Ammortamento dei beni strumentali secondo
i coefficienti previsti per i redditi d’impresa
Segue determinazione
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Le spese di acquisizione dei beni strumentali sono
deducibili integralmente nell’anno di sostenimento se
non superano euro 516,4;
Concorrono a formare il reddito anche i corrispettivi
conseguiti a seguito della cessione della clientela;
Spese per beni promiscui: deducibilità al 50%;
Spese per prestazioni alberghiere e spese di
rappresentanza: limite alla deducibilità
(rispettivamente 2% e 1% dell’ammontare dei
compensi percepiti).
Spese per compensi ai familiari
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E’ prevista una indeducibilità assoluta per i
compensi al coniuge, ai figli minori di età,
nonché agli ascendenti dell’artista o
professionista (ovvero degli associati o dei
soci della s.t.p.)
N.B. I compensi non ammessi in deduzione
non concorrono a formare il reddito dei
percipienti.
Redditi assimilati
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Diritti spettanti ad autori
ed inventori per lo
sfruttamento delle
opere di ingegno;
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Determinazione
forfettaria: 25% a titolo
di spese
Partecipazione agli utili
dell’associato d’opera;
Partecipazione dei soci
fondatori e promotori;
Redditi derivanti
dall’attività di levata
protesti (riduzione
forfetaria del 15%).