LIUC
Università Carlo Cattaneo
Facoltà di Economia
Laurea specialistica
in Amministrazione Aziendale e Libera Professione
A.A. 2008 / 2009
CORSO DI
Analisi Finanziaria degli Enti Pubblici
Michelangelo Nigro
1
I documenti della programmazione
economica e finanziaria




Unione Europea: Quadro Comunitario di
Sostegno. L’attuale ciclo di programmazione
copre l’arco temporale 2007/2013
Stato: Documento di programmazione
economico-finanziaria – DPEF; Leggi
Finanziaria e Legge di Bilancio; DSN
Regioni: DPFER – Legge Finanziaria
Regionale; DSR – DSM
Enti locali: Progetto di Bilancio - PEG
2
Il bilancio degli enti territoriali,
documenti di programmazione

La programmazione si esprime attraverso:





La relazione previsionale e programmatica
Il bilancio pluriennale
Il piano triennale delle opere pubbliche
Il bilancio annuale di previsione
Il Piano Esecutivo di Gestione (PEG)
Il bilancio, documento di programmazione
3
I documenti della programmazione
Relazione
previsionale e
programmatica
(parte politica)
I LIVELLO
(Pianificazione
strategica)
Relazione previsionale
e programmatica
(parte tecnica)
Bilancio
pluriennale
II LIVELLO
(Programmazione)
III LIVELLO
(Budgeting)
Bilancio annuale di
previsione
Piano esecutivo
di gestione
Il bilancio, documento di programmazione
4
La programmazione degli investimenti
pubblici


La programmazione è fondata sulla conoscenza
delle esigenze della collettività, riscontrate
attraverso un approccio di tipo bottom-up, in cui il
confronto con gli attori privati (stakeholders)
costituisce la base per la pianificazione degli
investimenti e la regolazione degli appalti pubblici
La programmazione triennale è parte integrante del
progetto di bilancio (art.172, co.1, lett.d del
D.lgs.267/2000)
Il bilancio, documento di programmazione
5
La struttura del Piano Triennale per
Interventi (un esempio)









Grandi opere
Patrimonio
Parchi e giardini
Asili nido
Scuole materne
Scuole elementari
Scuole medie
Mercati pubblici cimiteri
Pubblica illuminazione









Acqua e fogne
Servizi turistici
Biblioteche e musei
Assistenza e beneficenza
Territorio
Uffici giudiziari
Igiene e ambiente
Impianti sportivi
Viabilità e traffico
Al momento dell’approvazione in Consiglio del P.T.O.P., deve essere
garantito il livello della progettazione preliminare e/o studi di fattibilità
Il bilancio, documento di programmazione
6
Lo schema del Triennale (un esempio)
DESCRIZIONE
OPERA
2009 F
2010
F
2011
Costruzione scuole
1.000
Manutenzione
straordinaria ERP
F
FASE DEL
PROGETTO
D
500
Al
0
5.000
D
4000
T
3.000
T
Approvazione
progetto
preliminare
Fogna bianca e nera
3.000
T
2000
D
2.000 Al
Approvazione
progetto
definitivo
Realizzazione pista
ciclabile
500
D
400
D
Esecutivo in
corso
Esecutivo
trasmesso
Gara in corso
F: fonte di finanziamento; D: debito; T: trasferimento; Al: alienazione
Il bilancio, documento di programmazione
7
La funzione autorizzatoria del
bilancio




Il bilancio annuale previsionale ha carattere
deliberativo e autorizzatorio
Il bilancio pluriennale ha carattere conoscitivo,
programmatico e autorizzatorio
La fase di previsione non è una fase tecnica,
interna al processo decisionale, ma assume una
rilevanza esterna
All’interno di un sistema accentrato, la funzione
autorizzativa influisce nei rapporti tra diversi
istituti pubblici (Stato e Comune, ad es.) e privati
Il bilancio, documento di programmazione
8
L’orizzonte temporale del bilancio
L. Finanz. 2010
L. Finanz. 2009
2008
15 ottobre 2008
Adozione di Giunta
Triennale 2009/11
P. 2010
Previsionale 2009
30 giugno 2009
Consuntivo 2008
31 dicembre 2008
Preventivo 2009 / 2011
Salvo proroghe
P. 2011
30 novembre 2009
Assestamento 2009
30 settembre 2009
Riequilibrio 2009
Il bilancio, documento di programmazione
9
La struttura del Bilancio degli enti
locali



Le entrate per Titoli e Categorie
Le spese per Titoli e Funzioni
La classificazione economica e funzionale
delle spese correnti e in conto capitale
Il bilancio, documento di programmazione
10
Le entrate per Titoli e Categorie

Titolo I: Entrate tributarie

Categoria 1: Imposte


Categoria 2: Tasse




Categoria 1: Proventi dei servizi pubblici
Categoria 2: ...
Titolo IV: Entrate da alienazioni, trasferimenti e riscossioni di crediti



Categoria 1: Contributi dallo Stato
Categoria 2: ...
Titolo III: Entrate extratributarie


Risorse: diritti servizi pubbliche affissioni
Titolo II: Trasferimenti


Risorse: TARSU
Categoria 3: Tributi speciali


Risorse: ICI
Categoria 1: Alienazioni di beni patrimoniali
Categoria 2: ...
Titolo V: Entrate da assunzioni di prestiti


Categoria 1: Anticipazioni di cassa
Categoria 2: …
Il bilancio, documento di programmazione
11
… i dettagli
TITOLO I: ENTRATE TRIBUTARIE
Categoria 1: Imposte
Categoria 2: Tasse
Categoria 3: Tributi speciali ed altre entrate proprie
TITOLO IV: ENTRATE DA ALIENAZIONI, DA TRASFERIMENTI DI CAPITALE E DA RISCOSSIONI DI CREDITI
Categoria 1: Alienazione di beni patrimoniali
Categoria 2: Trasferimenti di capitale dallo Stato
Categoria 3: Trasferimenti di capitale dalla Regione
Categoria 4: Trasferimenti di capitale da altri enti del settore pubblico
Categoria 5: Trasferimenti di capitale da altri soggetti
Categoria 6: Riscossione di crediti
TITOLO II: ENTRATE DERIVANTI DA CONTRIBUTI E TRASFERIMENTI CORRENTI
Categoria 1: Contributi e Trasferimenti correnti dallo Stato
Categoria 2: Contributi e Trasferimenti correnti dalla Regione
Categoria 3: Contributi e Trasferimenti correnti dalla Regione per funzioni delegate TITOLO V: ENTRATE DERIVANTI DA ACCENSIONI DI PRESTITI
Categoria 4: Contributi e Trasferimenti correnti da parte di organismi comunitari e internazionali
Categoria 1: Anticipazioni di cassa
Categoria 5: Contributi e Trasferimenti correnti da altri enti del settore pubblico
Categoria 2: Finanziamenti a breve termine
Categoria 3: Assunzione di mutui e prestiti
TITOLO III: ENTRATE EXTRA-TRIBUTARIE
Categoria 4: Emissione di prestiti obbligazionari
Categoria 1: Proventi dei servizi pubblici
Categoria 2: Proventi dei beni dell'ente
TITOLO VI: ENTRATE DA SERVIZI PER CONTO TERZI
Categoria 3: Interessi su anticipazioni di crediti
Categoria 4: Utili netti delle aziende speciali e partecipate, dividendi di società
Categoria 5: Proventi diversi
Il bilancio, documento di programmazione
12
Le spese per Titoli e Funzioni

Titolo I: Spese correnti

Funzioni …
 Servizi …


Titolo II: Spese in conto capitale

Funzioni …
 Servizi …


Interventi
Interventi
Titolo III: Spese per rimborso mutui

Interventi
Il bilancio, documento di programmazione
13
… i dettagli
TITOLO I: SPESE CORRENTI
TITOLO II: SPESE IN CONTO CAPITALE
Funzione 1: Funzioni generali di amministrazione, di gestione e controllo
Funzione 2: Funzioni relative alla giustizia
Funzione 3: Funzioni di polizia locale
Funzione 4: Funzioni di istruzione pubblica
Funzione 5: Funzioni relative alla cultura ed ai beni culturali
Funzione 6: Funzioni nel settore sportivo e ricreativo
Funzione 7: Funzioni nel campo turistico
Funzione 8: Funzioni nel campo della viabilita' e dei trasporti
Funzione 9: Funzioni riguardanti la gestione del territorio e dell'ambiente
Funzione 10: Funzioni nel settore sociale
Funzione 11: Funzioni nel campo dello sviluppo economico
Funzione 12: Funzioni relative a servizi produttivi
Funzione 1: Funzioni generali di amministrazione, di gestione e controllo
Funzione 2: Funzioni relative alla giustizia
Funzione 3: Funzioni di polizia locale
Funzione 4: Funzioni di istruzione pubblica
Funzione 5: Funzioni relative alla cultura ed ai beni culturali
Funzione 6: Funzioni nel settore sportivo e ricreativo
Funzione 7: Funzioni nel campo turistico
Funzione 8: Funzioni nel campo della viabilita' e dei trasporti
Funzione 9: Funzioni riguardanti la gestione del territorio e dell'ambiente
Funzione 10: Funzioni nel settore sociale
Funzione 11: Funzioni nel campo dello sviluppo economico
Funzione 12: Funzioni relative a servizi produttivi
TITOLO III: SPESE PER RIMBORSO PRESTITI
TITOLO IV: SPESE PER SERVIZI PER CONTO DI TERZI
Intervento 1: Rimborso per anticipazioni di cassa
Intervento 2: Rimborso di finanziamenti a breve termine
Intervento 3: Rimborso di quota capitale di mutui e prestiti
Intervento 4: Rimborso di prestiti obbligazionari
Intervento 5: Rimborso di quota capitale di debiti pluriennali
Il bilancio, documento di programmazione
14
La classificazione economica e
funzionale delle spese correnti











Personale
Acquisto di beni di consumo e o di materie prime
Prestazioni di servizi
Utilizzo di beni di terzi
Trasferimenti
Interessi passivi e oneri finanziari diversi
Imposte e tasse
Oneri straordinari della gestione corrente
Ammortamenti di esercizio
Fondo svalutazione crediti
Fondo di riserva
Il bilancio, documento di programmazione
15
La classificazione economica e
funzionale delle spese in conto capitale










Acquisizione di beni immobili
Espropri e servitù onerose
Acquisto di beni specifici per realizzazioni in
economia
Utilizzo di beni di terzi per realizzazioni in economia
Acquisizione di beni mobili, macchine ed
attrezzature tecnico-scientifiche
Incarichi professionali esterni
Trasferimenti di capitale
Partecipazioni azionarie
Conferimenti di capitale
Concessioni di crediti e anticipazioni
Il bilancio, documento di programmazione
16
I criteri di registrazione
Il bilancio di competenza,
include l’ammontare delle
somme che si autorizza
rispettivamente di accertare
per le entrate e di impegnare
per le uscite, durante il
periodo di riferimento, anche
se le entrate e le uscite siano
poi riscosse o pagate nello
stesso periodo o in periodi
successivi.
Il bilancio, documento di programmazione
Il bilancio di cassa, invece,
include l’ammontare delle
somme che si prevede
rispettivamente di riscuotere
per le entrate e di pagare per
le uscite durante il periodo di
riferimento, indipendentemente
dal fatto che i rispettivi
accertamenti o impegni si
siano giuridicamente realizzati
nello stesso periodo o in
periodi precedenti.
17
La gestione delle entrate e delle spese

Fasi delle entrate





Accertamento
Riscossione
Versamento
Residui attivi
Fasi della spesa





Impegno
Liquidazione
Ordinazione e pagamento
Residui passivi
Economie
Il bilancio, documento di programmazione
18
Gli Equilibri, le logiche di bilancio,
le politiche di entrata

E. Tributarie
Trasferimenti
E. Extratributarie
Spese correnti
Spese rimborso mutui

Alienaz. Riscossioni
Accensioni di mutui
Il bilancio, documento di programmazione
Spese in c/cap.
Spese in conto capitale
Disavanzo Finanziario
Entrate in c/cap.
Spese Correnti
Avanzo economico
Entrate correnti
19