Principio di cassa e bonifici bancari
• Il bonifico manifesta il principio di cassa
per il percipiente solo quando e’
effettivamente accreditato sul suo conto
corrente, mentre per l’ordinante il
pagamento avviene nel periodo in cui
l’importo e’ prelevato > possibile scissione
del principio di cassa tra erogante e
percipiente
IL QUADRO RE
Pagamento fattura eseguito dal cliente il 20.12.2009 ma accreditato sul
Conto corrente del professionista il 5.1.2010 per € 10.000
10.000
QUADRO RE
Circ. 8/09 e ris. 177/09: il conferimento
Se non vi e’ corrispettivo non e’
Plusvalenza, ma non deve sussistere
Il diritto al rimborso della quota
In casi di recesso
Ris. 255/09 : cessione diritto di immagine
Contro vitalizio e’ plus ed anche reddito
Da lav. Dip. > doppia tax ??
Ma la
cessione di
quote della
associazione
non genera
capital gain
plusavalenze da cessione
dello studio professionale
Reddito da lavoro autonomo
• Per gli immobili acquistati dal 2010 non si
deduce alcuna quota d’ammortamento,
mentre gia’ era stato detto ( ris. 13/10) che
per i leasing stipulati dal 2010 non si
deduce nulla, nemmeno la rendita
catastale
AMMORTAMENTI IMMOBILI
Immobili acquistati o costruiti
Sono deducibili le quote di
fino al 14 giugno
ammortamento
1990
Immobili acquistati o costruiti
dal 15 giugno 1990 al 31
dicembre 2006
Non sono deducibili le quote di
ammortamento
Immobili
acquistati
costruiti nel triennio
2007-2009
o
Sono deducibili le quote di
ammortamento (riduzione di
un terzo nel primo triennio)
Immobili acquistati o costruiti
a partire dal 1° gennaio
2010
In base alle norme attuali non
saranno deducibili le quote di
ammortamento
LEASING IMMOBILIARI
Contratti stipulati fino al 1° marzo
I canoni sono deducibili in misura
1989
integrale nell’anno di pagamento
Contratti stipulati dal 2 marzo 1989
al 14 giugno 1990
Contratti stipulati dal 15 giugno
1990 al 31 dicembre 2006
Contratti stipulati
2007-2009
nel
triennio
Contratti stipulati a partire dal 1°
gennaio 2010
I canoni sono nell’anno di loro
maturazione e a
condizione che il contratto abbia
una durata non inferiore a otto
anni
I canoni nono sono deducibili è
però deducibile un importo pari
alla rendita catastale
I canoni sono deducibili (con
riduzione di un terzo e durata del
contratto 15 anni)
In base alle norme attuali non
saranno deducibili i canoni e
nemmeno la rendita catastale
MANUTENZIONI IMMOBILI
Sostenute fino a 31.12.06
Deduzione in 5 anni
Sostenute dal 1.1.2007
Spese non capitalizzabili: limite 5%, eccedenza in 5
anni
Introdotta la fattispecie di spesa capitalizzabile
Sostenute dal 1.1.2010
Dovrebbero essere deducibili in base alla regola delle spese non capitalizzabili ( se
capitalizzabile incrementano il costo del bene se acquistato 2007/2009
Spese “capitalizzabili” sostenute dal 1.1.2007
Spese 2010 su immobili ante 2007
Capitalizzo su un costo irrilevante
CM 47/E/08 – risposta 3.1
Si applica la regola dei “quinti” (previgente)
Spese “capitalizzabili” sostenute dal 1.1.2007
Costi capitalizzabili in caso di immobili di terzi
Redd. Impresa  CM 73/E/94 deduzione con criteri civilistici
(minore tra durata del contratto ed utilità futura attesa)
RM 99/E/09  regola costi non capitalizzabili
Costi capitalizzabili in caso di immobili acquisiti a
titolo gratuito
RM 99/E/09  regola costi non capitalizzabili
Manutenzione seguita nel 2010 su un immobile in locazione per €
15.000. Totale cespiti all’1.1.2010= 50.000 x 5% = 2.500
2.500
Nei modelli unico 2012/2016 si dedurra
1/5 di 12.500
Riaddebito spese professionali
• Non costituisce compenso, quindi non si
opera alcuna ritenuta, riduce il costo
sostenuto da colui che addebita
• Costituisce costo per il professionista
riaddebitato quando questi paga il
riaddebito > possibile scissione tra il
momento di riduzione del costo per il
riaddebitante e momento di rilevanza del
riaddebito per il riaddebitato
Il dr. Rossi ha speso € 2000 di energia elettrica nel corso del 2010 di cui 50%
riaddebitato al Dr. Verdi il quale ha pagato al Dr, rossi tale importo nel gennaio
del 2011.
UNICO ROSSI 2011
1000
UNICO VERDI 2011
VERDI POTRA DEDURRE € 1000 IN UNICO 2012
SPESE ANTICIPATE DA COMMITTENTE
NESSUN LIMITE
SPESE SOSTENUTE DIRETTAMENTE
PER TRASFERTE ( NON RAPPRESENTANZA)
LIMITE 2%
TOTALE COLONNA 1 PIU COLONNA 2
Il dr. Rossi ha offerto varie cene al direttore di banca per € 1.000, e ha acquistato un
oggetto d’arte per € 3.000. I compensi sono pari a € 150.000
750
3000
1.500
L’ing.Bianchi ha partecipato ad un convegno per il quale ha spese €
200 di albergo ed € 2000 per iscrizione.
150
L’importo deducibile, colonna 3 e’ pari
Al 50% della somma di colonna 1 piu 2
2000
1075