Riduzione della deduzione
forfettaria sugli affitti
A cura del Dott. Alessandro Villa
RIDUZIONE DEDUZIONE FORFETTARIA
IRPEF SUGLI AFFITTI
 Rif. Normativo: art. 74, co. 4 della L.
92/2012 “Riforma del lavoro”
 Modifica art. 37, co. 4-bis del Tuir
 Riduzione della deduzione forfettaria del
reddito da locazione dal 15% al 5%
 Decorrenza dal 2013
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Dott. Alessandro VILLA
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DETERMINAZIONE DEL REDDITO
PER LE PERSONE FISICHE
L’imponibile fiscale è dato dal maggiore tra:
 Rendita catastale rivalutata del 5% (ridotta
del 50% per gli immobili storico artistici)
 Canone di locazione annuo pattuito ridotto
forfettariamente del 5%
 immobili situati a Venezia centro e isole della Giudecca,
Murano e Burano  deduzione del 25%
 immobili storico artistici  deduzione del 35%
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DISCIPLINA FISCALE DEGLI IMMOBILI
“PATRIMONIO” PER LE IMPRESE
La modifica dell’art. 37 del Tuir
non ha variato la determinazione
del reddito per la locazione degli
immobili “patrimonio”
Applicazione art. 90 del Tuir
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DETERMINAZIONE DEL REDDITO
DEGLI IMMOBILI “PATRIMONIO”
L’imponibile fiscale è dato dal maggiore tra:

Rendita catastale rivalutata del 5% (ridotta
del 50% per gli immobili storico artistici)

Canone di locazione annuo pattuito ridotto
delle spese effettivamente sostenute per
interventi di manutenzione ordinaria fino ad
un massimo del 15% del canone stesso
Immobili non locati: rendita cat. aumentata di 1/3 (art.
41 Tuir)  non applicata per gli immobili storico artistici
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Segue DETERMINAZIONE
DEL REDDITO DEGLI IMMOBILI
“PATRIMONIO”
ESEMPIO
Immobile abitativo dato in affitto
Alfa Srl
Beta Srl
Canone di locazione annuo (A)
10.000
10.000
Spese di manutenzione ordinaria
2.000
1.000
Deduzione teorica massima (15% di A)
1.500
1.500
Deduzione consentita
1.500
1.000
Dichiarazione dei redditi Q/RF
Variazione in aumento
RF11 - Redditi di immobili non costituenti
8.500
9.000
beni strumentali né beni merce
(10.000-1.500) (10.000-1.500)
RF12 - Spese ed altri componenti
negativi relativi agli immobili di cui al rigo
RF11
2.000
1.000
Variazioni in diminuzione
RF39 - Proventi d egli immobili di cui al
rigo RF11
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10.000
10.000
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DECORRENZA E CALCOLO
DEGLI ACCONTI
Novità riduzione deduzione
forfettaria sugli affitti
decorrenza 2013
Nessuna specifica previsione
ricalcolo acconti 2013
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