Ragioneria Generale ed
Applicata
Corso 00-49
LEZIONE n. 15
Prof.ssa Anna Paris
[email protected]
Università degli Studi di Siena
School of Economics and Management
Dip. di Studi Aziendali e Giuridici
AA. 2014-15
Processo “interno” di
creazione di valore
- Dal patrimonio delle conoscenze
Retribuzione del personale dipendente
Contributi assistenziali e previdenziali a carico dell’azienda
Retribuzione dei professionisti
- Dal patrimonio finanziario
Interessi
- Dal patrimonio ambientale
Imposte
- Dal patrimonio strumentale
Fitti passivi e canoni di leasing
Plus-minus valenze cessioni immobilizzazioni
2
Retribuzione del personale
dipendente e contributi
assistenziali e previdenziali
Il 20/10/n vengono liquidate da ALFA S.p.a. retribuzioni
lorde ai dipendenti per € 30.000; le ritenute fiscali e
previdenziali a carico dei dipendenti risultano,
rispettivamente, di € 7.000 ed € 6.000.
L’azienda ALFA S.p.a. sostiene contributi previdenziali ed
assistenziali a proprio carico per € 2.000.
I pagamenti delle retribuzioni al personale al 27/10/n ed i
versamenti delle ritenute al 15/11/n sono tramite banca.
3
Calcolo delle retribuzioni nette
+ Retribuzioni lorde
€ 30.000
- ritenute fiscali
€ 7.000
- ritenute previdenziali
€ 6.000 =
----------
Retribuzioni nette
€ 17.000
4
a) Fase di liquidazione
20.10
Salari e stip.
a
a
a
a
Diversi
Erario c/
ritenute
Enti previd.li
c/ contributi
Dipendenti c/
retribuzioni
30.000
7.000
6.000
17.000
5
b) Fase di pagamento delle retribuzioni nette
27.10
Dipendenti
c/ retribuz.
a
Banca X c/c
17.000
6
Calcolo del debito vs/ Enti previdenziali
Oneri previdenziali a carico dipendenti 6.000
Oneri previdenziali a carico azienda
2.000 =
Totale
------8.000
7
c) Fase di liquidazione del debito verso gli Enti previdenziali ed assistenziali
20/10
Oneri sociali
Enti prev.
c/ contributi
€ 2.000
d) Fase di pagamento del debito verso gli Enti previdenziali ed assistenziali
15/11
Enti prev.
c/ contributi
Banca X
c/c
€ 8.000
8
e) Fase di pagamento del debito verso l’Erario
15/11
Erario
c/ritenute
Banca X c/c
n. ….
7.000
9
Retribuzione del personale
dipendente e contributi
assistenziali e previdenziali
Il 20/10/n vengano liquidati da GAMMA S.p.a. salari
(retribuzioni nette) per € 17.000, contributi per € 8.000
(di cui € 6.000 a carico dei dipendenti) e ritenute fiscali
per € 7.000.
I pagamenti delle retribuzioni al personale al 27/10 ed i
versamenti delle ritenute previdenziali e fiscali al 15/11
sono tramite banca.
10
a) Fase di liquidazione
20.10
Diversi
Salari e stip.
Oneri sociali
a
Diversi
32.000
30.000
2.000
a
a
a
Erario c/
ritenute
Enti previd.li
c/ contributi
Dipendenti c/
retribuzioni
7.000
8.000
17.000
11
b) Fase di pagamento delle retribuzioni nette
27.10
Dipendenti
a
c/retribuzioni
Banca X c/c
€ 17.000
12
Retribuzione del personale
dipendente con assegni familiari
Il 20/05/n vengano liquidate da ... S.p.a. retribuzioni lorde ai dipendenti
per € 70.000; le ritenute fiscali e previdenziali a carico dei dipendenti
risultano, rispettivamente, € 12.000 ed € 9.000.
L’azienda ... S.p.a. sostiene contributi previdenziali ed assistenziali a
proprio carico per € 5.000.
Le retribuzioni liquidate sono integrate da assegni familiari, erogati
dall'azienda per conto degli enti previdenziali e assistenziali, per € 2.500.
I pagamenti delle retribuzioni al personale al 27/05/n ed i versamenti delle
ritenute al 15/06/n sono tramite banca.
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Calcolo delle retribuzioni nette
+ Retribuzioni lorde
€ 70.000
- ritenute fiscali
€ 12.000
- ritenute previdenziali €
9.000
+ assegni familiari
€ 2.500
Retribuzioni nette
€ 51.500
14
a) Liquidazione delle retribuzioni
20.05
Salari e stip.
a Diversi
a Erario c/
ritenute
a Enti previd.li
c/ contributi
a Dipendenti c/
retribuzioni
70.000
12.000
9.000
49.000
15
b) Liquidazione degli assegni familiari
____________20.05__________________
Enti previd.li a Dipendenti c/
c/contributi
retribuzioni
2.500
16
Calcolo del debito vs/ Enti previdenziali
+ Oneri previdenziali a carico dipendenti
9.000
+ Oneri previdenziali a carico azienda
5.000
- Assegni familiari
2.500=
Totale
11.500
17
c) Liquidazione degli oneri sociali a carico dell'azienda
__________20/05_____________
Oneri sociali a Enti previd.li
c/ contributi
5.000
d) pagamento delle retribuzioni nette
__________27/05_____________
Dipendenti c/ a Banca X c/c
retribuzioni
51.500
18
e) pagamento del debito verso enti prev. e erario
__________15/06_____________
Diversi
a Banca X c/c
23.500
Enti prev.li
c/ contributi
11.500
Erario c/ ritenute
12.000
19
a) Fase di liquidazione delle retribuzioni
___________20.05______________
Diversi
a Diversi
75.000
Salari e stip.
70.000
Oneri sociali
5.000
a Erario c/
ritenute
12.000
a Enti previd.li
c/ contributi 14.000
a Dipendenti c/
retribuzioni 49.000
20
b) Liquidazione degli assegni familiari
____________20.05__________________
Enti previd.li a Dipendenti c/
2.500
c/contributi
retribuzioni
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Retribuzione dei professionisti
Spese di consulenza
L’azienda DELTA S.p.a., in data 18/10/n, riceve la parcella
del professionista … per la consulenza prestata nel II°
trim. dell’esercizio per € 600 + IVA.
La parcella è pagata il 28/10/n. La ritenuta fiscale è € 120
ed è versata il 15 del mese successivo a quello del
pagamento.
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18/10/n
Diversi
a Professionisti
c/ consulenze
Consulenze tecniche
Iva a credito
720
600
120
23
28/10/n
Professionisti
c/ consulenze
a Diversi
720
a Banca X c/c
600
a Erario c/ ritenute 120
15/11/n
Erario c/ ritenute
a Banca X c/c
120
24
IMPOSTE
VERSAMENTO DEGLI ACCONTI SULLE
IMPOSTE (IRES E IRAP)
20/06/2007
Versamento della prima rata di acconto IRES 2007 di € 2.000.
20-06-2007
Erario c/
a Banca X c/c
acconto Ires
n. ….
2.000
25
IMPOSTE
VERSAMENTO DEGLI ACCONTI SULLE
IMPOSTE (IRES E IRAP)
30/11/2007
Versamento della seconda rata di acconto IRES 2007 di € 1.800.
30/11/2007
Erario c/
a Banca X c/c
Acconto Ires
1.800
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Patrimonio strumentale
Fitti passivi
L’azienda DELTA S.p.a. in data 1/10/n stipula un contratto di
locazione per l'uso di un immobile per 4 anni.
Il canone mensile di € 800 è corrisposto anticipatamente
entro il 5 di ogni mese.
In data 05/10/n, l’azienda effettua il pagamento tramite
assegno bancario del canone di ottobre.
27
05/10
Fitti Passivi
a Banca X c/c
800
28
Patrimonio strumentale
Canoni di leasing
L’azienda DELTA S.p.a., in data 1/10/n, acquista un impianto
in leasing. In data 5/11/n, l’azienda riceve la fattura del canone
di leasing per il mese di novembre (€ 100 + IVA).
In data 15/11/n viene effettuato il pagamento tramite banca.
29
05/11/n
Diversi
a Debiti vs/ forn
Canoni di leasing
Iva a credito
120
100
20
15/11/n
Debiti vs /forn.
a Banca X c/c
120
30
Acquisto di partecipazioni
Partecipazioni in imprese controllate
Partecipazioni in imprese collegate
Partecipazioni in altre imprese
Partecipazioni in controllanti
31
Acquisto di partecipazioni
Partecipazioni in controllanti
B
A
Partecipazioni in imprese controllate
C
Partecipazioni in imprese collegate
E
Partecipazioni in altre imprese
F
D
32
Acquisto di partecipazioni
Il 18/10/n l’azienda ALFA S.p.a. acquista tramite
banca n. 20.000 azioni Tiscali con quotazione € 5,59.
Costo partecipazione 5,59 x 20.000 = 111.800.
33
Acquisto di partecipazioni
Il 18/10/n l’azienda ALFA S.p.a. acquista tramite banca n.
20.000 azioni Tiscali con quotazione € 5,59.
Costo partecipazione 5,59 x 20.000 = 111.800.
Partecipazioni
in altre imprese
a Banca X c/c
111.800
34
Vendita di partecipazioni
Il 15/12/n l’azienda ALFA S.p.a. vende tramite banca
n. 20.000 azioni Tiscali con quotazione € 6,05.
Ricavo partecipazione 6,05 x 20.000
Costo partecipazione
Plusvalenza patrimoniale
= 121.000
= 111.800
= 9.200
35
Vendita di partecipazioni
Il 15/12/n l’azienda ALFA S.p.a. vende tramite banca
n. 20.000 azioni Tiscali con quotazione € 6,05.
Ricavo partecipazione 6,05 x 20.000
Costo partecipazione
Plusvalenza patrimoniale
Banca X c/c
= 121.000
= 111.800
= 9.200
a Diversi
121.000
a Partecipazioni 111.800
in altre imprese
a Plusval patrim.
9.200 36
Vendita di partecipazioni
Il 15/12/n l’azienda ALFA S.p.a. vende tramite banca
n. 20.000 azioni Tiscali con quotazione € 5,40.
Ricavo partecipazione 5,40 x 20.000
Costo partecipazione
Minusvalenza patrimoniale
= 108.000
= 111.800
= 3.800
37
Vendita di partecipazioni
Il 15/12/n l’azienda ALFA S.p.a. vende tramite banca
n. 20.000 azioni Tiscali con quotazione € 5,40.
Ricavo partecipazione 5,40 x 20.000 = 108.000
Costo partecipazione
= 111.800
Minusvalenza patrimoniale
= 3.800
Diversi
Banca
Minusvalenza
patrimoniale
a Partecipazioni
in altre imprese
111.800
108.000
3.800
38