Provvista del fattore lavoro
Prof. Federico Alvino
Fattore lavoro
L’acquisizione dei servizi delle risorse umane
necessarie alla gestione avviene con
l’instaurazione di due tipologie di rapporti
lavorativi:
1.
2.
Lavoro dipendente
Lavoro autonomo
Lavoro dipendente
Obblighi del datore di lavoro:


Corrispondere le retribuzioni mensili;
Assolvere agli obblighi assicurativi,
previdenziali e tributari.
Il datore di lavoro opera come sostituto
d’imposta
Lavoro dipendente (2)
Sostituto d’imposta
Colui che si sostituisce temporaneamente allo
Stato
come
percettore
d’imposta,
assumendo l’obbligo di versare quanto
dovuto
Lavoro dipendente (3)
I rapporti con gli enti previdenziali ed assicurativi:
 Oneri sociali a carico del datore di lavoro (inps)
 Oneri sociali a carico del lavoratore (trattenuti in
busta paga)
 Oneri sociali a carico dell’inps (assegni familiari,
anticipati dal datore di lavoro)
 Oneri assicurativi a carico del datore di lavoro (inail)
Le imposte sul reddito: sono applicate mediante il
meccanismo della ritenuta alla fonte
Lavoro dipendente – esempio
In data 25/3/04 la società Alfa liquida le
retribuzioni lorde ai dipendenti per il mese di
marzo, pari a € 4.000, di cui € 500 per
assegni familiari
Analisi
Debito verso i dipendenti (uscita assimilata)
In contropartita
Del credito verso l’Inps (entrata assimilata) e
del costo (aspetto economico)
Dare
Dipendenti c/retribuzioni
Inps c/competenze
Salari e stipendi
Avere
4.000
500
3.500
Lavoro dipendente – esempio (2)
In data 28/3/04 la società Alfa corrisponde in
contanti gli stipendi del mese di marzo, al
netto di ritenute previdenziali per € 350 e di
ritenute fiscali per € 450.
Analisi
Riduzione del debito verso i dipendenti (entrata
assimilata)
In contropartita
Dell’insorgere del debito verso inps (uscita assimilata),
del debito verso l’erario (uscita assimilata) e l’uscita
di cassa (uscita certa)
Dare
Dipendenti c/retribuzioni
Inps c/competenze
Erario c/ritenute
Cassa
Avere
4.000
350
450
3.200
Lavoro dipendente – esempio (3)
In data 16/4/04 la società Alfa registra in
contabilità gli oneri sociali dovuti pari a €
200.
Analisi
Debito verso l’inps (uscita assimilata)
In contropartita
Del costo per oneri sociali (aspetto economico)
Dare
Inps c/competenze
Oneri sociali
Avere
200
200
Lavoro dipendente – esempio (4)
Nello stesso giorno Alfa provvede ad effettuare il
versamento dovuto all’erario (€ 450)
Analisi
Riduzione del debito verso l’erario (entrata
assimilata)
In contropartita
Dell’uscita di cassa (uscita certa)
Dare
Erario c/ritenute
Cassa
Avere
450
450
Lavoro dipendente – esempio (5)
Nello stesso giorno si provvede ad effettuare il
versamento dovuto all’inps, verificando il saldo
del conto inps c/competenze (€ 50 Avere)
Analisi
Riduzione del debito verso inps (entrata
assimilata)
In contropartita
Dell’uscita di cassa (uscita certa)
Dare
Inps c/competenze
Cassa
Avere
50
50
Lavoro autonomo



Le prestazioni di servizi erogate nell’ambito
dell’esercizio di arti e professioni rientrano nel
campo di applicazione della disciplina iva;
Nel
pagamento
della
prestazione
ad
un
professionista è obbligatorio corrispondere in
aggiunta al prezzo pattuito i contributi previdenziali
nella misura prevista dalla legge;
Nel remunerare le persone fisiche, lo Stato chiede
all’impresa acquirente dei servizi di operare come
sostituto d’imposta, trattenendo una parte del
corrispettivo dovuto a titolo di acconto sulle imposte
dovute dal professionista (ritenuta d’acconto).
Lavoro autonomo
Ritenuta d’acconto
Si
calcola nella misura del 20% del
corrispettivo dovuto al netto dei contributi
previdenziali.
Lavoro autonomo – esempio
In data 20/1/04 la società Alfa riceve dal notaio dott.
Caio la fattura per alcune prestazioni da questi
effettuate.
La fattura reca la seguente indicazione di importi:
Onorari
2.500
Contributi previdenziali (2%)
50
Imponibile iva
2.550
Iva
510
Totale
3.060
Ritenuta d’acconto (su 2.500)
500
Netto a pagare
2.560
Lavoro autonomo – esempio (1)
Analisi
Debito verso Caio (uscita assimilata) e debito verso
l’erario (uscita assimilata)
In contropartita
Del credito iva (entrata assimilata) e del costo per i
servizi (aspetto economico)
Dare
Debiti v/fornitori
Erario c/ritenute d’acconto
Iva a credito
Servizi professionali
Avere
2.560
500
510
2.550
Esercizi





In data 20/5/07 si corrispondono anticipi ai
dipendenti per € 5.000;
In data 28/5/07 si liquidano le retribuzioni lorde ai
dipendenti per € 15.000, oltre ad assegni familiari
per € 3.000;
In data 30/5/07 si corrispondono a mezzo cassa le
retribuzioni ai dipendenti, al netto di ritenute
fiscali per € 2.000 e ritenute previdenziali per €
2.500 (si consideri l’anticipo di cui al punto 1);
In data 16/6/07
si registrano contributi
previdenziali a carico dell’azienda per € 4.000;
In data 16/6/07 la società provvede ad effettuare
il versamento dovuto all’erario e all’inps.
Esercizi (2)

In data 25/4/07 la società Alfa riceve la fattura del
consulente legale, che chiede un onorario di €
3.000, oltre i contributi previdenziali del 2%, l’iva
del 20%, al netto della ritenuta d’acconto.