Contabilità del personale Tenuta della documentazione obbligatoria: dottori commercialisti, consulenti del lavoro, associazioni di categoria. Presenta al datore di lavoro: • Carta d’identità e codice fiscale Dipendente • Scheda anagrafica professionale • Dichiarazione sulle detrazioni d’imposta • Richiesta assegno per nucleo familiare Comunica al Centro per l’impiego: • Dati anagrafici del lavoratore Datore di lavoro • Data di assunzione • Tipologia contrattuale • Qualifica professionale • Trattamento economico e normativo Libri obbligatori Libro unico D.L. 112 24/6/08 Prospetto paga (cedolino) Modello CUD Registro degli infortuni Registro visite mediche periodiche Per le aziende che sono obbligate a sottoporre i dipendenti a visita medica per le attività svolte Libro unico Libro unico D.L. 112 24/6/08 Nome e cognome Compensi (in denaro e in natura) Codice fiscale Somme erogate a titolo di premio Qualifica e livello Somme per straordinari Retribuzione base Trattenute, detrazioni e assegni Anzianità di servizio Prestazioni istituti previdenziali Posizione assicurativa Calendario delle presenze Scritture contabili: formazione del personale I costi per la formazione del personale per una nuova impresa o una nuova attività dell’impresa, oppure per la realizzazione di un processo di riconversione o ristrutturazione industriale o commerciale possono essere considerati costi pluriennali. Se sono considerati pluriennali a fine anno si deve procedere alla capitalizzazione dei costi sostenuti. Rilevazione contabile della capitalizzazione di costi di formazione interna Rilevazione contabile di costi di formazione esterna considerati pluriennali Rilevazione contabile di costi di formazione esterna di competenza dell’esercizio Costi d’impianto 2.000 Costruzioni interne Costi d’impianto Iva a credito Fornitori Costi di ricerca e selezione Iva a credito Fornitori 2.000 2.000 400 2.400 2.000 400 2.400 Scritture contabili: anticipi in natura o denaro L’azienda può concedere ai propri dipendenti anticipi sulla retribuzione, che possono consistere in denaro oppure nella vendita dei prodotti aziendali. Gli anticipi corrisposti generano il sorgere di crediti verso i dipendenti; le somme anticipate verranno poi recuperate dall’azienda nel momento in cui verrà corrisposta la retribuzione ai dipendenti. Rilevazione contabile della anticipazione in denaro tramite c/c Rilevazione contabile della vendita di prodotti Rilevazione contabile dell’addebito ai dipendenti della fattura emessa Dipendenti c/anticipi 2.000 Banca c/c 2.000 Vendite di prodotti 2.000 400 Iva a dedito Clienti Dipendenti c/anticipi Clienti 2.400 2.400 2.400 Scritture contabili: liquidazione e pagamento Anche fiscali operate sulle Le retribuzioni al lordo degli assegni perleilritenute nucleo familiare e delle Il versamento aglimalattia Istituti sono pariretribuzioni devono essere indennità per a € 77.380,dei gli dipendenti assegni e le indennità previdenziali entro il giorno 16 del sono pari asi€deve 2.380. I lavoratoriversate hanno all’Erario ricevuto anticipazioni sulle effettuare entro ilper giorno 16 mentremese successivo a quello delpari pagamento retribuzioni € 2.400, le ritenute previdenziali sono a€ del7.400 mese a sono pari delle retribuzioni. L’IRPEF e successivo le ritenute fiscali a € 11.250. Gli oneri socialitrattenuta a carico quello al quale si riferiscono mensilmente datore di lavoro dell’impresa sono pari a € 22.500. I versamentidal delle ritenute fiscalihae natura del le retribuzioni; l’azienda di ritenuta d’acconto. fine anno il datore saldo a favore degli Istituti previdenziali sono effettuatiAtramite banca. assolve l’obbligo di di lavoro procede al calcolo definitivo presentare lacontabile denuncia dell’imposta dovuta dai dipendenti. Rilevazione contabile dei Oneri sociali Retribuzioni Rilevazione 75.000 Il 22.500 mensile sul previdenziali modello DM conguaglio fiscale annuale deve essere contributi a della liquidazione delle10/2 Istituti Previdenziali 22.500 edcarico effettua ildegli versamento effettuato entro il 28 febbraio2.380 dell’anno dell’azienda retribuzioni, assegni tramite (modello F24) successivo relativamente a tutte 77.380 le Erario Dipendenti c/ritenute c/retribuzioni da versare 11.250 e delega delle indennità Rilevazione contabile dei ad un istituto di credito o retribuzioni corrisposte entro il 12 gennaio. versamenti all’Agenzia 27.520 77.380 Istituti previdenziali Dipendenti c/retribuzioni Rilevazione contabile presso gli sportelli postali. Tutte le somme relative all’anno precedente delle entrate ed agli del pagamento delle Sono possibili compensazioni 7.400 Istituti ma previdenziali Banca c/c corrisposte oltre il 12 gennaio38.770 Istituti previdenziali netto e conretribuzioni, il debito peralimposte al conguaglio 11.250 Erarioconcorrono c/ritenute da versare dell’anno delle ritenute ritenute. successivo. Dipendenti c/anticipi 2.400 previdenziali e fiscali e delle anticipazioni Banca c/c 56.330 Scritture contabili: premio assicurativo Un’azienda soggetta all’assicurazione contro gli infortuni sul lavoro al tasso di premio del 25‰, versa, in data 16 febbraio 2008, un premio Il premio assicurativo viene corrisposto provvisorio calcolato sulla baseINAIL delle retribuzioni presunte pari a € 339.450. Alla fine dell’esercizio le retribuzioni effettivamente anticipatamente entro il 16 febbraio dell’anno al qualecorrisposte la risultano pari a € 340.560 e l’azienda calcola il conguaglio, entro il 16 si riferisce. Per l’applicazione febbraiocopertura del 2009assicurativa procede quindi al versamento del conguaglio e del premio provvisorio nell’ipotesi checome il tasso di premio rimango invariato. dell’imposta si assume base di riferimento dell’anno precedente, 22.500 Rilevazionel’ammontare contabile deidelle retribuzioni Oneri sociali Retribuzioni 75.000 Calcolare ilililpremio Calcolare premio contributi previdenziali a Calcolare premio così calcolando il premio provvisorio. A fine anno si 2.380 22.500 Istituti Previdenziali definitivo il relativo conguaglio provvisorio al caricoed dell’azienda per il 2009 alla fine del 2008 determina Erario Dipendenti c/ritenute c/retribuzioni da versare 11.250 77.380 il premio definitivo 2008 77.380 previdenziali Dipendenti c/retribuzioni ed entro il 16 febbraioIstituti dell’anno successivo si liquida27.520 Istituti previdenziali l’eventualeBanca debito c/c verso l’INAIL. Erario c/ritenute da versare Dipendenti c/anticipi Banca c/c 38.770 7.400 11.250 2.400 56.330 Trattamento di fine rapporto art. 2120 CODICE CIVILE – DISCIPLINA DEL TRATTAMENTO DI FINE RAPPORTO In ogni caso di cessazione del rapporto di lavoro subordinato, il prestatori di lavoro ha diritto ad un trattamento di fine rapporto, tale trattamento si calcola sommando per ciascun anno di servizio una quota parti e comunque non superiore all’importo della retribuzione dovuta per l’anno stesso divisa per 13,5. La quota è proporzionalmente ridotta per le frazioni di anno, computandosi come mese intero le frazioni di mese uguali o superiori a 15 giorni. … Il trattamento di cui al precedente primo comma, con esclusione della quota maturata nell’anno, è incrementato, su base composta, al 31 dicembre di ogni anno, con l’applicazione di un tasso costituito dall’1,5 per cento in misura fissa e dal 75 per cento dell’aumento dell’indice dei prezzi al consumo per le famiglie di operai ed impiegati, accertato dall’ISTAT, rispetto al mese di dicembre dell’anno precedente. … Il prestatore di lavoro, con almeno otto anni di servizio presso lo stesso datore di lavoro, può chiedere, in costanza di rapporto di lavoro, una anticipazione non superiore al 70 per cento sul trattamento cui avrebbe diritto nel caso di cessazione del rapporto alla data della richiesta. … La richiesta deve essere giustificata dalla necessità di: a) eventuali spese sanitarie per terapie e interventi straordinari riconosciuti dalle competenti strutture pubbliche; b) acquisto della prima casa di abitazione per sé o per i figli, documentato con atto notarile. …