Corso di Ragioneria Generale Le scritture relative al personale dipendente Prof. Giuseppe Caruso A.A. 2006/2007 La struttura del costo del lavoro Retribuzione Contributi previdenziali e assicurativi Trattamento di fine rapporto Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/2007 La retribuzione lorda e netta La retribuzione lorda rappresenta il totale degli emolumenti previsti in sede contrattuale. La retribuzione netta è invece la quantità di denaro spendibile per il dipendente. Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/2007 La retribuzione lorda e netta Retribuzione lorda Assegni familiari più INPS meno Ritenute previdenziali DIPENDENTE meno Ritenute fiscali DIPENDENTE uguale Retribuzione netta Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/2007 Esempio La Perfetti S.p.A. provvede, in data 01/06, a liquidare le retribuzioni relative al mese di maggio. I dati sono i seguenti: - retribuzioni lorde € 25.000 - assegni familiari € 200 - ritenute previdenziali a carico dei dipendenti € 2.000 - ritenute previdenziali a carico del datore di lavoro € 3.000 - ritenute fiscali a carico dei dipendenti € 4.000 In data 22/05 erano inoltre stati concessi anticipi ai dipendenti sullo stipendio per € 3.000. Il pagamento delle retribuzioni avviene il 05/06. Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/2007 Calcolo (extracontabile) della retribuzione netta Retribuzioni lorde Assegni familiari 25.000,00 + 200,00 = 25.200,00 Ritenute previdenziali a carico dipendenti Ritenute fiscali a carico dipendenti - Retribuzioni nette = 19.200,00 Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/2007 2.000,00 4.000,00 I conti movimentati Denominazione del conto Natura SALARI E STIPENDI Econ. INPS C/COMPETENZE (O INPS C/C) Fin. ERARIO C/RITENUTE Fin. DA VERSARE DIPENDENTI C/RETRIBUZIONI Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/2007 Fin. Causale movimentazione DARE Costo delle retribuzioni in base alle sue componenti Assegni familiari pagati a favore di dipendenti per conto dell’INPS Causale movimentazione AVERE Ritenute previdenziali effettuate a carico dei dipendenti per conto dell’INPS Ritenute fiscali effettuate a carico dei dipendenti per conto dell’Erario Debito verso i dipendenti per il netto in busta da pagare (liquidazione retribuzioni) Anticipi a dipendenti Rilevazione contabile del pagamento dell’anticipo Data Conto D/A 22/05 Dipendenti c/anticipi D 22/05 Banca c/c A Dipendenti c/anticipi 3.000 Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/2007 VFP e VEN Dare VFN e VEP Avere Importo dare Importo avere 3.000,00 3.000,00 Banca c/c 3.000 Liquidazione retribuzioni lorde Rilevazione contabile liquidazione delle retribuzioni Data Conto 01/06 01/06 VFP e VEN Dare VFN e VEP Avere D/A Importo dare Salari e stipendi D 25.000,00 Dipendenti c/retribuzioni A Dipendenti c/anticipi 3.000 Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/2007 Salari e stipendi 25.000 Importo avere 25.000,00 Dipendenti c/retribuz. 25.000 Liquidazione assegni familiari Rilevazione contabile liquidazione assegni familiari Data Conto D/A 01/06 INPS c/competenze D 01/06 Dipendenti c/retribuzioni A Dipendenti c/retribuz. 25.000 200 Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/2007 VFP e VEN Dare VFN e VEP Avere Importo dare 200,00 INPS c/competenze 200 Importo avere 200,00 Liquidazione ritenute previdenziali Rilevazione contabile liquidazione ritenute previdenziali Data Conto D/A 01/06 Dipendenti c/retribuzioni D 01/06 INPS c/competenze A Dipendenti c/retribuz. 2.000 Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/2007 25.000 200 VFP e VEN Dare VFN e VEP Avere Importo dare Importo avere 2.000,00 2.000,00 INPS c/competenze 200 2.000 Liquidazione contributi previdenziali Rilevazione contabile liquidazione contributi previdenziali Data Conto D/A 01/06 Contributi previdenziali D 01/06 INPS c/competenze A Contributi previdenziali 3.000 VFP e VEN Dare VFN e VEP Avere Importo dare 3.000,00 3.000,00 INPS c/competenze 200 2.000 3.000 Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/2007 Importo avere Pagamento dipendenti Rilevazione contabile pagamento retribuzioni nette VFP e VEN Dare VFN e VEP Avere Data Conto D/A Importo dare 05/06 Dipendenti c/retribuzioni D 23.200,00 05/06 Dipendenti c/anticipi A 3.000,00 05/06 Erario c/ritenute da versare A 4.000,00 05/06 Banca c/c A 16.200,00 Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/2007 Importo avere I conti di mastro Dipendenti c/retribuz. 2.000 25.000 23.200 200 Dipendenti c/anticipi 3.000 3.000 Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/2007 Erario c/ritenute da versare 4.000 Pagamento ritenute fiscali e previdenziali Rilevazione contabile pagamento ritenute fiscali e previdenziali Data Conto D/A VFP e VEN Dare VFN e VEP Avere Importo dare 16/06 INPS c/competenze D 4.800,00 16/06 Erario c/ritenute da versare D 4.000,00 16/06 Banca c/c A INPS c/competenze 200 4.800 2.000 3.000 Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/2007 8.800,00 Erario c/ritenute da versare 4.000 Importo avere 4.000 Il trattamento di fine rapporto Costituisce una ulteriore forma di remunerazione, caratterizzata da una corresponsione differita. Gli accantonamenti vanno effettuati annualmente, al termine dell’esercizio. Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/2007 Accantonamento al Fondo T.F.R. Rilevazione contabile accantonamento Fondo T.F.R. Data Conto Dare VFN e VEP Avere D/A Importo dare 15.000,00 31/12 Accantonamento T.F.R. D 31/12 Fondo T.F.R. A Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/2007 VFP e VEN Importo avere 15.000,00