Università degli Studi di Catania
Corso di Ragioneria Generale
Esercitazione n. 3
Esercizio n. 1
La società XYZ provvede, in data 6/11, a liquidare le retribuzioni
relative al mese di ottobre.
I dati sono i seguenti:
- retribuzioni lorde
€ 80.000
- assegni familiari
€ 7.000
- oneri sociali a carico dei dipendenti
€ 9.500
- oneri sociali a carico dell’azienda
€ 28.000
- ritenute fiscali a carico dei dipendenti
€ 6.000
In data 10/10 erano inoltre stati concessi anticipi ai
dipendenti sullo stipendio per € 6.500
Calcolo (extracontabile) della retribuzione netta
• Retribuzioni lorde
• Assegni familiari
• Oneri sociali a carico dipendenti
• Ritenute fiscali a carico dipendenti
• Retribuzioni nette
+
=
=
80.000,00
7.000,00
87.000,00
9.500,00
6.000,00
71.500,00
Anticipo ai dipendenti
Data
Variazione
10/10
VFP
Dipendenti
c/anticipi
D
10/10
VFN
Banca c/c
A
Dipendenti c/anticipi
6.500
Conto
D/A
Dare
Avere
6.500,00
6.500,00
Retribuzioni lorde
Data
Variazione
6/11
VEN
Salari e stipendi
D
6/11
VFN
Dipendenti
c/retribuzioni
A
Dipendenti c/anticipi
6.500
Conto
Salari e stipendi
80.000
D/A
Dare
Avere
80.000,00
80.000,00
Dipendenti c/retribuzioni
80.000
Assegni familiari
Data
Variazione
Conto
D/A
6/11
VFP
INPS c/competenze
D
6/11
VFN
Dipendenti
c/retribuzioni
A
Dipendenti c/anticipi
6.500
Salari e stipendi
80.000
Dare
Avere
7.000,00
7.000,00
Dipendenti c/retribuz.
80.000
7.000
INPS c/competenze
7.000
Oneri sociali a carico del dipendente
Data
Variazione
6/11
VFP
Dipendenti
c/retribuzioni
D
6/11
VFN
INPS c/competenze
A
Dipendenti c/anticipi
Conto
Salari e stipendi
80.000
6.500
D/A
Dare
Avere
9.500,00
9.500,00
Dipendenti c/retribuz.
9.500
80.000
7.000
INPS c/competenze
7.000
9.500
Oneri sociali a carico dell’azienda
Data
Variazione
6/11
VEN
Contributi
previdenziali
D
6/11
VFN
INPS c/competenze
A
Dipendenti c/anticipi
6.500
Conto
D/A
Salari e stipendi
80.000
Dare
Avere
28.000,00
28.000,00
Dipendenti c/retribuz.
9.500
80.000
7.000
INPS c/competenze
7.000
9.500
28.000
Contributi previdenziali
28.000
Ritenute fiscali a carico dipendente
Data
Variazione
6/11
VFP
Dipendenti
c/retribuzioni
D
6/11
VFN
Erario c/ritenute
A
Dipendenti c/anticipi
6.500
Salari e stipendi
80.000
INPS c/competenze
7.000
Conto
9.500
28.000
Oneri sociali
28.000
D/A
Dare
Avere
6.000,00
6.000,00
Dipendenti c/retribuz.
9.500
80.000
6.000
7.000
Erario c/ritenute
6.000
Pagamento dipendenti
Data
Variazione
6/11
VFP
Dipendenti
c/retribuzioni
D
6/11
VFN
Dipendenti
c/anticipi
A
6.500,00
6/11
VFN
Banca c/c
A
65.000,00
Dipendenti c/anticipi
6.500
6.500
INPS c/competenze
7.000
9.500
28.000
Conto
Salari e stipendi
80.000
Oneri sociali
28.000
D/A
Dare
Avere
71.500,00
Dipendenti c/retribuz.
9.500
6.000
71.500
80.000
7.000
Erario c/ritenute
6.000
Pagamento oneri sociali e fiscali
Data
Variazione
Conto
D/A
6/11
VFP
INPS c/competenze
D
30.500,00
6/11
VFP
Erario c/ritenute
D
6.000,00
6/11
VFN
Banca c/c
A
Dipendenti c/anticipi
6.500
6.500
INPS c/competenze
7.000
30.500
9.500
28.000
Salari e stipendi
80.000
Oneri sociali
28.000
Dare
Avere
36.500,00
Dipendenti c/retribuz.
9.500
6.000
71.500
80.000
7.000
Erario c/ritenute
6.000
6.000
Esercitazione
Esercizio n. 2
In data 15/11 si procede all’acquisto di merci per € 28.000 + Iva 20%,
contrattazione FMV, porto affrancato. Le spese di trasporto ammontano
a € 350,00 + Iva 20%.
I costi di trasporto
• Il trasporto può essere effettuato:
A)
dal venditore
Merce Franco Magazzino Compratore (FMC)
B)
da un vettore
Merce Franco Magazzino Venditore (FMV)
C)
dal compratore
oneri a carico del compratore
PORTO ASSEGNATO
FMC
FMV
PORTO AFFRANCATO
Costi di trasporto: a carico del venditore
Pagamento: alla consegna, da parte del
compratore (il quale successivamente si
rivarrà nei confronti del venditore)
Costi di trasporto: a carico del venditore
Pagamento: alla partenza, da parte del
venditore
* Nessuna rilevazione contabile per il
compratore *
Costi di trasporto: a carico del compratore
Pagamento: alla consegna, da parte del
compratore
Costi di trasporto: a carico del compratore
Pagamento: alla partenza, da parte del
venditore (il quale successivamente si
rivarrà nei confronti del compratore)
Primo procedimento
Fattura del vettore con debito sorgente verso il fornitore
Data
Variazione
Conto
D/A
Dare
15/11
VEN
Costi di trasporto
D
350,00
15/11
VFP
Iva ns. credito
D
70,00
15/11
VFN
Fornitori c/spese
anticipate
A
Avere
420,00
Ricevimento fattura acquisto
Data
Variazione
Conto
D/A
Dare
15/11
VEN
Merci c/acquisti
D
28.000,00
15/11
VFP
Iva ns. credito
D
5.600,00
15/11
VFP
Fornitori c/spese
anticipate
D
420,00
15/11
VFN
Debiti v/fornitori
A
Avere
34.020,00
Secondo procedimento
Ricevimento fattura acquisto con addebito dei costi di trasporto
Data
Variazione
Conto
D/A
Dare
15/11
VEN
Merci c/acquisti
D
28.000,00
15/11
VEN
Costi di trasporto
D
350,00
15/11
VFP
Iva ns. credito
D
5670,00
15/11
VFN
Debiti v/fornitori
A
Avere
34.020,00
I costi di trasporto
fmv, porto assegnato
• La nostra azienda si rivolge ad un suo fornitore per l’acquisto di €
2500,00 + IVA 20% di merci di tipo A. Pagamento a 60 giorni.
Contrattazione FMV, porto assegnato, costi di trasporto a carico
dell’azienda € 500 + IVA, dietro presentazione di regolare fattura,
pagamento per contanti alla consegna.
Rilevazione contabile al ricevimento della fattura
Variazione
Conto
D/A
Importo
dare
VEN
Costi di trasporto
D
500,00
VFP
Iva ns. credito
D
100,00
VFN
Debiti v/fornitori di
servizi
A
Importo
avere
600,00
I costi di trasporto
Rilevazione contabile al momento del pagamento
Variazione
Conto
D/A
Importo
dare
VFP
Debiti v/fornitori di
servizi
D
600,00
VFN
Cassa
A
Importo
avere
600,00
I costi di trasporto
fmc, porto assegnato
• Costi di trasporto a carico del fornitore, ma il pagamento avviene alla
consegna da parte della nostra azienda, la quale si rivarrà nei confronti
del fornitore.
Rilevazione contabile alla consegna della merce
Variazione
Conto
D/A
Importo
dare
VFP
Fornitori c/spese
anticipate
D
600,00
VFN
Cassa
A
Importo
avere
600,00
I costi di trasporto
Rilevazione contabile al ricevimento della fattura del fornitore
di merci
Variazione
Conto
D/A
Importo
dare
VEN
Merci c/acquisti
D
2.500,00
VFP
Iva n. credito
D
500,00
VFN
Debiti v/fornitori
A
Importo
avere
3.000,00
I costi di trasporto
Rilevazione contabile di liquidazione e pagamento
Variazione
Conto
D/A
Importo
dare
VFP
Debiti v/fornitori
D
600,00
VFN
Fornitori c/spese
anticipate
A
Variazione
Conto
D/A
Importo
dare
VFP
Debiti v/fornitori
D
2.400,00
VFN
Cassa
A
Importo
avere
600,00
Importo
avere
2.400,00
Esercizio n. 3
In data 3/12 si vendono merci a clienti americani per $ 4.000,00 al
cambio di 1$/€. In data 10/12 avviene il pagamento da parte dei nostri
clienti sapendo che il cambio aggiornato sarà di 1,20 $/€.
Data
Variazione
Conto
3/12
VFP
Crediti v/clienti
esteri
D
3/12
VEP
Merci c/vendite
A
Data
Variazione
10/12
VFP
Banca c/c
D
3.333,33
10/12
VEN
Differenze negative
di cambio
D
666,66
10/12
VFN
Crediti v/clienti
esteri
A
Conto
D/A
D/A
Dare
Avere
4.000,00
4.000,00
Dare
Avere
4.000,00
Esercizio n. 4
In data 15/12 si vendono materie prime a clienti canadesi per $ 6.500,00
al cambio di 1$/€. In data 22/12 avviene il pagamento da parte dei nostri
clienti sapendo che il cambio aggiornato sarà di 0,90 $/€.
Data
Variazione
Conto
15/12
VFP
Crediti v/clienti
esteri
D
15/12
VEP
Merci c/vendite
A
Data
Variazione
22/12
VFP
Banca c/c
D
22/12
VEP
Differenze positive
di cambio
A
722,22
22/12
VFN
Crediti v/clienti
esteri
A
6.500,00
Conto
D/A
D/A
Dare
Avere
6.500,00
6.500,00
Dare
Avere
7.222,22
Gli acquisti di servizi da professionisti
ESERCIZIO N. 5
In data 01/11/2006 riceviamo dal Dott. X una fattura riguardante i servizi di consulenza
contabile da lui svolti in favore della nostra azienda. L’onorario è di € 6.000,00, soggetto a
CAP del 4% e a ritenuta d’acconto del 20%, oltre all’IVA (20%). Il pagamento avviene per
bonifico bancario il giorno successivo.
Onorario
+ CAP (4% di € 6.000)
Imponibile
+ IVA (20% di € 6.240)
Subtotale
- Ritenuta d’acconto (20% di € 6.000)
Totale fattura
€ 6.000,00
€ 240,00
€ 6.240,00
€ 1.248,00
€ 7.488,00
€ 1. 200,00
€ 6.288,00
Gli acquisti di servizi da professionisti
Rilevazione contabile all’emissione della fattura
Data
Variazione
01/10/06
VEN
01/10/06
01/10/06
Conto
D/A
Importo
dare
Consulenze professionali
D
6.240,00
VFP
IVA ns. credito
D
1.248,00
VFN
Debiti v/fornitori
A
Importo
avere
7.488,00
Rilevazione contabile al momento del pagamento
Data
Variazione
02/10/06
VFP
02/10/06
02/10/06
Conto
D/A
Importo
dare
Importo
avere
Debiti v/fornitori
D
7.488,00
VFN
Erario c/ritenute da versare
A
1.200,00
VFN
Banca c/c
A
6.288,00
Gli acquisti di servizi da professionisti
Rilevazione contabile al momento del pagamento delle ritenute
Data
Variazione
Conto
D/A
Importo
dare
15/11/06
VFP
Erario c/ritenute da versare
D
1.200,00
15/11/06
VFN
Banca c/c
A
Importo
avere
1.200,00
Esercizio n. 6
Si liquidano retribuzioni ai dipendenti in data 27/03/06 relative al mese
di marzo: retribuzioni € 5.600, assegni familiari € 350, contributi
previdenziali a carico dell’impresa € 400, ritenute previdenziali a carico
del lavoratore € 470, ritenute fiscali € 550. Procedere alle relative
scritture contabili, provvedendo altresì a rilevare il pagamento delle
retribuzioni nette tramite assegno bancario in data 29/03/06.
Calcolo (extracontabile) della retribuzione netta
• Retribuzioni lorde
• Assegni familiari
• Oneri sociali a carico dipendenti
• Ritenute fiscali a carico dipendenti
• Retribuzioni nette
+
=
=
5.600,00
350,00
5.950,00
470,00
550,00
4.930,00
Retribuzioni lorde
Data
Variazione
Conto
27/03
VEN
Salari e stipendi
D
27/03
VFN
Dipendenti
c/retribuzioni
A
Salari e stipendi
5.600
D/A
Dare
Avere
5.600,00
5.600,00
Dipendenti c/retribuzioni
5.600
Assegni familiari
Data
Variazione
Conto
D/A
27/03
VFP
INPS c/competenze
D
27/03
VFN
Dipendenti
c/retribuzioni
A
Salari e stipendi
5.600
Dare
Avere
350,00
350,00
Dipendenti c/retribuz.
5.600
350
INPS c/competenze
350
Oneri sociali a carico del dipendente
Data
Variazione
Conto
D/A
27/03
VFP
Dipendenti
c/retribuzioni
D
27/03
VFN
INPS c/competenze
A
Salari e stipendi
5.600
Dare
Avere
470,00
470,00
Dipendenti c/retribuz.
470
5.600
350
INPS c/competenze
350
470
Oneri sociali a carico dell’azienda
Data
Variazione
Conto
D/A
27/03
VEN
Contributi
previdenziali
D
27/03
VFN
INPS c/competenze
A
Dare
Avere
400,00
400,00
Salari e stipendi
5.600
Dipendenti c/retribuz.
470
5.600
350
Contributi previdenziali
INPS c/competenze
350
470
400
400
Ritenute fiscali a carico dipendente
Data
Variazione
Conto
D/A
29/03
VFP
Dipendenti
c/retribuzioni
D
29/03
VFN
Erario c/ritenute
A
Salari e stipendi
5.600
INPS c/competenze
350
470
400
Contributi previdenziali
400
Dare
Avere
550,00
550,00
Dipendenti c/retribuz.
470
5.600
550
350
Erario c/ritenute
550
Pagamento dipendenti
Data
Variazione
Conto
D/A
VFP
Dipendenti
c/retribuzioni
D
VFN
Banca c/c
A
Salari e stipendi
5.600
INPS c/competenze
350
470
400
Contributi previdenziali
400
Dare
Avere
4930
4930
Dipendenti c/retribuz.
470
550
4.930
5.600
350
Erario c/ritenute
550