Università Carlo Cattaneo - LIUC
Facoltà di Economia
Laurea specialistica
A/A 2005-2006
Analisi Finanziaria degli enti pubblici:
Il Bilancio dell’ente locale
Prof. Francesco Boccia – Prof. Michelangelo Nigro
1
Il bilancio dell’ente locale

Il quadro di riferimento (da pag.3 a pag.19)





Sistema contabile, finalità e oggetto (pag.3)
La funzione di autorizzazione (pag.4)
Principi di competenza e di cassa (pag.5)
La gestione delle entrate e delle spese (da pag.6 a pag.19)
Gli indicatori di bilancio (da pag.20 a pag.24)9





Composizione delle entrate correnti (pag.20)
Composizione delle spese correnti (pag.21)
Correlazione entrate-spese (pag.22)
Finanziamento degli investimenti (pag.23)
Integrazione con dati extra-bilancio (pag.24)
2
Il sistema contabile, finalità e oggetto


Al sistema contabile si attribuisce la finalità di
rappresentare “come si sta svolgendo
l’economia della gestione e come e in che
misura si soddisfano le attese del soggetto
economico”
L’oggetto del sistema contabile è
rappresentato dai valori generati dallo
svolgimento delle attività aziendali
Il quadro di riferimento
3
La funzione di autorizzazione


La fase di previsione non è una fase tecnica,
interna al processo decisionale ma assume
una rilevanza esterna
All’interno di un sistema accentrato, la
funzione autorizzativa influisce nei rapporti
tra diversi istituti pubblici (Stato e Comune,
ad es.)
Il quadro di riferimento
4
Principi di competenza e di cassa
Il bilancio di competenza,
include l’ammontare delle
somme che si autorizza
rispettivamente di accertare
per le entrate e di impegnare
per le uscite, durante il
periodo di riferimento, anche
se le entrate e le uscite siano
poi riscosse o pagate nello
stesso periodo o in periodi
successivi.
Il quadro di riferimento
Il bilancio di cassa, invece,
include l’ammontare delle
somme che si prevede
rispettivamente di riscuotere
per le entrate e di pagare per
le uscite durante il periodo di
riferimento, indipendentemente
dal fatto che i rispettivi
accertamenti o impegni si
siano giuridicamente realizzati
nello stesso periodo o in
periodi precedenti.
5
La gestione delle entrate e delle spese

Fasi delle entrate (da pag.7 a pag.11)




Fasi della spesa (da pag.12 a pag.17)







Accertamento
Riscossione
Versamento residui attivi
Impegno
Liquidazione
Ordinazione e pagamento
Residui passivi
Economie
Le fasi di gestione in sintesi (pag.18)
Residui ed economie (pag.19)
Il quadro di riferimento
6
Fasi delle entrate
IL BILANCIO, PER LA PARTE ENTRATA,
PREVEDE LE SEGUENTI FASI:
• STANZIAMENTO
• ACCERTAMENTO
• RISCOSSIONE
• VERSAMENTO
Il quadro di riferimento
7
Accertamento
Art. 21
FASE DI GESTIONE DELL'ENTRATA
MEDIANTE LA QUALE,
SULLA BASE DI IDONEA DOCUMENTAZIONE, VIENE:
• VERIFICATA LA RAGIONE DEL CREDITO
• LA SUSSISTENZA DI UN IDONEO TITOLO GIURIDICO
• INDIVIDUATO IL DEBITORE
• QUANTIFICATA LA SOMMA DA INCASSARE
• FISSATA LA RELATIVA SCADENZA
Il quadro di riferimento
8
Riscossione
Art. 24
MATERIALE INTROITATO
DA PARTE DEL TESORIERE (o di altri eventuali
incaricati)
DELLE SOMME DOVUTE ALL'ENTE
Il quadro di riferimento
9
Versamento
Art. 25
TRASFERIMENTO DELLE SOMME RISCOSSE
NELLE CASSE DELL'ENTE
Il quadro di riferimento
10
Residui attivi
Art. 33
SOMME ACCERTATE E NON RISCOSSE ENTRO IL
TERMINE DELL’ESERCIZIO
Il quadro di riferimento
11
Fasi della spesa
IL BILANCIO, PER LA PARTE SPESA,
PREVEDE LE SEGUENTI FASI:
•STANZIAMENTO
•PRENOTAZIONE
• IMPEGNO
• LIQUIDAZIONE
• ORDINAZIONE e PAGAMENTO
Il quadro di riferimento
12
Impegno
Art. 27
FASE DI GESTIONE DELLA SPESA
MEDIANTE LA QUALE,
A SEGUITO DI OBBLIGAZIONE GIURIDICAMENTE PERFEZIONATA,
VIENE:
• DETERMINATA LA SOMMA DA PAGARE
• DETERMINATO IL SOGGETTO CREDITORE
• INDICATA LA RAGIONE DEL DEBITO
• COSTITUITO IL VINCOLO SULLE PREVISIONI DI BILANCIO
Il quadro di riferimento
13
Liquidazione
Art. 28
FASE ATTRAVERSO LA QUALE, IN BASE AI DOCUMENTI
ED AI TITOLI ATTI A COMPROVARE IL DIRITTO
ACQUISITO DEL CREDITORE, SI DETERMINA LA SOMMA
CERTA E LIQUIDA DA PAGARE NEI LIMITI
DELL'AMMONTARE DELL'IMPEGNO ASSUNTO
Il quadro di riferimento
14
Ordinazione e pagamento
Art. 29
DISPOSIZIONE IMPARTITA,
MEDIANTE IL MANDATO DI PAGAMENTO,
AL TESORIERE DELL'ENTE LOCALE
DI PROVVEDERE AL PAGAMENTO DELLE SPESE
Il quadro di riferimento
15
Residui passivi
Art. 34, C. 1
SOMME IMPEGNATE
E NON PAGATE ENTRO IL TERMINE DELL’ESERCIZIO
Il quadro di riferimento
16
Economie
Art. 34, C. 3
SOMME STANZIATE
MA
NON IMPEGNATE
ENTRO IL TERMINE DELL’ESERCIZIO
Il quadro di riferimento
17
Fasi di gestione in sintesi
ENTRATE Stanziamento Accertamento
SPESE
Stanziamento
Impegno
BILANCIO
Previsione
Competenza
Il quadro di riferimento
Riscossione Versamento
Liquidazione Pagamento
e ordinazione
Cassa
Tesoriere
18
Residui ed economie
RESIDUI ATTIVI
SOMME ACCERTATE E NON RISCOSSE
ENTRO IL TERMINE DELL’ESERCIZIO
RESIDUI PASSIVI
SOMME IMPEGNATE E NON PAGATE
ENTRO IL TERMINE DELL’ESERCIZIO
ECONOMIE
SOMME STANZIATE MA NON IMPEGNATE
ENTRO IL TERMINE DELL’ESERCIZIO
Il quadro di riferimento
19
Composizione delle entrate correnti
Entrate tributari e  extratribu tarie (tit.I  III)
Totale entrate correnti
Entrate tributari e (tit.I)
Totale entrate correnti
Imposte (cat.I)
Entrate tributari e
Tasse (cat.II)
Entrate tributari e
Tributi speciali (cat.III)
Entrate tributari e
Gli indicatori di bilancio
Trasferime nti correnti (tit. II)
Totale entrate correnti
Entrate extratribu tarie (tit.III)
Totale entrate correnti
Servizi pubblici (cat.I)
Entrate extra tributari e
Beni dell' ente (cat.II)
Entrate extra tributari e
Interessi (cat.III)
Entrate extra tributari e
Utili az. speciali (cat.IV)
Entrate extra tributari e
Proventi diversi (cat.V)
Entrate extra tributari e
Stato
Trasf. correnti (tit. II)
Regioni
Trasf. correnti (tit. II)
Regioni per funz. del.
Trasf. correnti (tit. II)
Org. com. e int.
Trasf. correnti (tit. II)
Altri enti set. pub.
Trasf. correnti (tit. II)
20
Composizione delle spese correnti
Spese correnti (tit. I)
Totale spesa (tit. I  II  III)
ANALISI
FUNZIONALE
ANALISI
PER NATURA
Funzione
Tit. I
Intervento
Tit. I
Spese in conto capitale (tit. II)
Totale spesa (tit. I  II  III)
Spese per rimb. prestiti (tit. III)
Totale spesa (tit. I  II  III)
ANALISI
ECONOMICO - FUNZIONALE
ANALISI
PER SERVIZI
Intervento
Funzione
Servizio
Funzione
Intervento
Servizio
Gli indicatori di bilancio
21
Correlazione entrate - spese
Entrate correnti
Spese correnti
Entrate correnti (Tit. I - Amm. ti)  Titolo II  Titolo III
Spese correnti (Tit. I)  Quota capitale mutui
Rate mutui prestiti obbligazio nari
Personale
Entrate correnti
Personale  Rate mutui
Entrate correnti
e debiti pluriennal i
Entrate correnti
Quota capitale rate mutui
Entrate correnti
Quota int. rate mutui
Entrate correnti
Quota int. rate mutui
Debito residuo per mutui
Gli indicatori di bilancio
22
Finanziamento degli investimenti
Avanzo di amministra zione utilizzato
Spese in conto capitale (Tit. II)
Accensione di mutui e prestiti (Tit. V, cat. III e IV)
Spese in conto capitale (Tit. II)
Alienazion e di beni patrimonia li (Tit. IV, cat. I)
Spese in conto capitale (Tit. II)
Trasf. di capitali (Titolo II, cat. II, III, IV, V)
Spese in conto capitale (Tit. II)
Gli indicatori di bilancio
23
Integrazione con dati extra-bilancio

Entrata
Entrate tributari e
Abitanti
Trasferime nti correnti
Abitanti

Spesa
Spese correnti
(o Spese in conto capitale)
Abitanti
Spesa per il personale
Abitanti (o N dipendenti )
Uscite serv. a domanda individual e (produttiv i) Entrate serv. a domanda individual e (produttiv i)
Abitanti
Gli indicatori di bilancio
24