LIUC
Università Carlo Cattaneo
Facoltà di Economia
Laurea specialistica
in Amministrazione Aziendale e Libera Professione
A.A. 2008 / 2009
CORSO DI
Analisi Finanziaria degli Enti Pubblici
Michelangelo Nigro
1
Il sistema contabile, finalità e oggetto


Al sistema contabile si attribuisce la finalità di
rappresentare “come si sta svolgendo
l’economia della gestione e come e in che
misura si soddisfano le attese del soggetto
economico”
L’oggetto del sistema contabile è
rappresentato dai valori generati dallo
svolgimento delle attività aziendali
2
La gestione delle entrate e delle spese

Fasi delle entrate




Fasi della spesa







Accertamento
Riscossione
Versamento residui attivi
Impegno
Liquidazione
Ordinazione e pagamento
Residui passivi
Economie
Le fasi di gestione in sintesi
Residui ed economie
3
Fasi delle entrate
IL BILANCIO, PER LA PARTE ENTRATA,
PREVEDE LE SEGUENTI FASI:
• STANZIAMENTO
• ACCERTAMENTO
• RISCOSSIONE
• VERSAMENTO
4
Accertamento
Art. 21
FASE DI GESTIONE DELL'ENTRATA
MEDIANTE LA QUALE,
SULLA BASE DI IDONEA DOCUMENTAZIONE, VIENE:
• VERIFICATA LA RAGIONE DEL CREDITO
• LA SUSSISTENZA DI UN IDONEO TITOLO GIURIDICO
• INDIVIDUATO IL DEBITORE
• QUANTIFICATA LA SOMMA DA INCASSARE
• FISSATA LA RELATIVA SCADENZA
5
Riscossione
Art. 24
MATERIALE INTROITATO
DA PARTE DEL TESORIERE (o di altri eventuali
incaricati)
DELLE SOMME DOVUTE ALL'ENTE
6
Versamento
Art. 25
TRASFERIMENTO DELLE SOMME RISCOSSE
NELLE CASSE DELL'ENTE
7
Residui attivi
Art. 33
SOMME ACCERTATE E NON RISCOSSE ENTRO IL
TERMINE DELL’ESERCIZIO
8
Fasi della spesa
IL BILANCIO, PER LA PARTE SPESA,
PREVEDE LE SEGUENTI FASI:
•STANZIAMENTO
•PRENOTAZIONE
• IMPEGNO
• LIQUIDAZIONE
• ORDINAZIONE e PAGAMENTO
9
Impegno
Art. 27
FASE DI GESTIONE DELLA SPESA
MEDIANTE LA QUALE,
A SEGUITO DI OBBLIGAZIONE GIURIDICAMENTE PERFEZIONATA,
VIENE:
• DETERMINATA LA SOMMA DA PAGARE
• DETERMINATO IL SOGGETTO CREDITORE
• INDICATA LA RAGIONE DEL DEBITO
• COSTITUITO IL VINCOLO SULLE PREVISIONI DI BILANCIO
10
Liquidazione
Art. 28
FASE ATTRAVERSO LA QUALE, IN BASE AI DOCUMENTI
ED AI TITOLI ATTI A COMPROVARE IL DIRITTO
ACQUISITO DEL CREDITORE, SI DETERMINA LA SOMMA
CERTA E LIQUIDA DA PAGARE NEI LIMITI
DELL'AMMONTARE DELL'IMPEGNO ASSUNTO
11
Ordinazione e pagamento
Art. 29
DISPOSIZIONE IMPARTITA,
MEDIANTE IL MANDATO DI PAGAMENTO,
AL TESORIERE DELL'ENTE LOCALE
DI PROVVEDERE AL PAGAMENTO DELLE SPESE
12
Residui passivi
Art. 34, C. 1
SOMME IMPEGNATE
E NON PAGATE ENTRO IL TERMINE DELL’ESERCIZIO
13
Economie
Art. 34, C. 3
SOMME STANZIATE
MA
NON IMPEGNATE
ENTRO IL TERMINE DELL’ESERCIZIO
14
Fasi di gestione in sintesi
ENTRATE Stanziamento Accertamento
SPESE
Stanziamento
Impegno
BILANCIO
Previsione
Competenza
Riscossione Versamento
Liquidazione Pagamento
e ordinazione
Cassa
Tesoriere
15
Residui ed economie
RESIDUI ATTIVI
SOMME ACCERTATE E NON RISCOSSE
ENTRO IL TERMINE DELL’ESERCIZIO
RESIDUI PASSIVI
SOMME IMPEGNATE E NON PAGATE
ENTRO IL TERMINE DELL’ESERCIZIO
ECONOMIE
SOMME STANZIATE MA NON IMPEGNATE
ENTRO IL TERMINE DELL’ESERCIZIO
16
Composizione delle entrate correnti
Entrate tributari e  extratribu tarie (tit.I  III)
Totale entrate correnti
Entrate tributari e (tit.I)
Totale entrate correnti
Imposte (cat.I)
Entrate tributari e
Tasse (cat.II)
Entrate tributari e
Tributi speciali (cat.III)
Entrate tributari e
Trasferime nti correnti (tit. II)
Totale entrate correnti
Entrate extratribu tarie (tit.III)
Totale entrate correnti
Servizi pubblici (cat.I)
Entrate extra tributari e
Beni dell' ente (cat.II)
Entrate extra tributari e
Interessi (cat.III)
Entrate extra tributari e
Utili az. speciali (cat.IV)
Entrate extra tributari e
Proventi diversi (cat.V)
Entrate extra tributari e
Stato
Trasf. correnti (tit. II)
Regioni
Trasf. correnti (tit. II)
Regioni per funz. del.
Trasf. correnti (tit. II)
Org. com. e int.
Trasf. correnti (tit. II)
Altri enti set. pub.
Trasf. correnti (tit. II)
17
Composizione delle spese correnti
Spese correnti (tit. I)
Totale spesa (tit. I  II  III)
ANALISI
FUNZIONALE
ANALISI
PER NATURA
Funzione
Tit. I
Intervento
Tit. I
Spese in conto capitale (tit. II)
Totale spesa (tit. I  II  III)
Spese per rimb. prestiti (tit. III)
Totale spesa (tit. I  II  III)
ANALISI
ECONOMICO - FUNZIONALE
ANALISI
PER SERVIZI
Intervento
Funzione
Servizio
Funzione
Intervento
Servizio
18
Correlazione entrate - spese
Entrate correnti
Spese correnti
Entrate correnti : Tit. I  Titolo II  Titolo III
Spese correnti (Tit. I)  Quota capitale mutui
Rate mutui prestiti obbligazio nari
Personale
Entrate correnti
Personale  Rate mutui
Entrate correnti
e debiti pluriennal i
Entrate correnti
Quota capitale rate mutui
Entrate correnti
Quota int. rate mutui
Entrate correnti
Quota int. rate mutui
Debito residuo per mutui
19
Finanziamento degli investimenti
Avanzo di amministra zione utilizzato
Spese in conto capitale (Tit. II)
Accensione di mutui e prestiti (Tit. V, cat. III e IV)
Spese in conto capitale (Tit. II)
Alienazion e di beni patrimonia li (Tit. IV, cat. I)
Spese in conto capitale (Tit. II)
Trasf. di capitali (Titolo IV, cat. II, III, IV, V)
Spese in conto capitale (Tit. II)
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Integrazione con dati extra-bilancio

Entrata
Entrate tributari e
Abitanti
Trasferime nti correnti
Abitanti

Spesa
Spese correnti
(o Spese in conto capitale)
Abitanti
Spesa per il personale
Abitanti (o N dipendenti )
Uscite serv. a domanda individual e (produttiv i) Entrate serv. a domanda individual e (produttiv i)
Abitanti
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