FINANCIAL RISK MANAGEMENT
AUDITING
AT
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DIVERSI PROFILI DI AUDITING
INTERNO
ESTERNO (SOCIETA’ DI REVISIONE)
DI VIGILANZA
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LA FUNZIONE DI INTERNAL AUDITING
PROFESSIONALITA’
ATTIVITA’ SOGGETTE A VERIFICA
FINALITA’
METODOLOGIE
REPORTING
VALIDAZIONI
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METODOLOGIE DI AUDITING
PROGRAMMA DI LAVORO
BASATO SU STANDARD CHE PREVEDE PROCEDURE
DIVERSE IN NATURA E AMPIEZZA SCELTE IN RELAZIONE
ALLA NATURA DELL’OGGETTO DELLE
VERIFICHE E ALLE FINALITA’.
ispezioni;
osservazioni;
richieste di informazioni e conferme
verifica dei calcoli e testing,
procedure di analisi comparativa
BASE CAMPIONARIA CON SELEZIONE STATISTICA O RAGIONATA
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METODOLOGIE DI AUDITING
Ispezione
E’ l’esame delle registrazioni, della documentazione di supporto
o delle attività tangibili. L’ispezione è finalizzata ad accertare
l’esistenza fisica delle attività tangibili che la banca detiene,
e ad acquisire la necessaria conoscenza dei termini e delle
condizioni contrattuali utili per valutare la correttezza del
loro trattamento amministrativo e contabile
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METODOLOGIE DI AUDITING
Osservazioni
Affiancamento agli operatori, principalmente di front-office,
al fine di verificare la correttezza del loro svolgimento, e
Valutare il profilo comportamentale dell’operatore.
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METODOLOGIE DI AUDITING
Richieste di informazioni e conferme
Si intende l’acquisizione di notizie fornite da idonei soggetti
interni o esterni alla banca.
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METODOLOGIE DI AUDITING
Verifiche dei calcoli
Si intende la verifica della correttezza aritmetica delle fonti
documentali e delle registrazioni contabili o lo svolgimento
di autonome procedure di calcolo.
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METODOLOGIE DI AUDITING
Procedure di analisi comparativa
Consistono nell’analisi di indici e trend significativi, e
nell’esame delle relative fluttuazioni e correlazioni che non
siano coerenti con altre informazioni acquisite o si discostino
dai valori attesi.
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METODOLOGIE DI AUDITING
PEERS REVIEW
E’ UN’ANILSI COMPARATIVA CON LE PERFORMANCE
DI COMPETITORS
PRENDE IN CONSIDERAZIONE LE INFORMAZIONI DI BILANCIO
(PRINCIPALMENTE KPI – KEY PERFORMANCE INDICATORS)
E I DATI STATITISTICI FORNITI DAL SISTEMA (BANCA D’Italia
ABI)
E’ UN’ANALISI NORMALMENTE SVOLTA PER MIS
MA UTILE PER INDIRIZZARE GLI INTERVENTI
DELL’INTERNAL AUDITING
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INTERNAL AUDITING
Reporting
Destinatari
Rilievi
Suggerimenti
Scoring
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INTERNAL AUDITING
DUE “ALTRE” ATTIVITA’ FONDAMENTALI:
VALIDAZIONE MODELLI, PRODOTTI, MODIFICHE
PROCEDURALI
VALUTAZIONE QUALITATIVA SERVIZI E OPERATORI
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INTERNAL AUDITING
è una funzione trasversale a tutte le attività della banca.
Interagisce (e verifica) con altre funzioni della banca
contabilità,IT, MIS, FRM, Compliance.
e con Audit Committee, Collegio sindacale, Società
di revisione.
Responsabilità a livello di gruppo.
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INTERNAL AUDITING
Piano annuale di auditing
Rapporto semestrale per la Vigilanza
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AUDITING ESTERNO
ESSENZIALMENTE VOLTO AD ESPRIMERE
UN GIUDIZIO SUL BILANCIO,
IN TALUNI CONTESTI (QUOTAZIONE IN
BORSA, ORDINAMENTI GIURIDICI DI
ALTRI PAESI) ANCHE SUL SISTEMA DI
CONTROLLO INTERNO.
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AUDITING DELLA VIGILANZA
OSSERVANZA DEI PRINCIPI DI SANA E
PRUDENTE GESTIONE
COMPLIANCE CON LA NORMATIVA E
LE AUTORIZZAZIONI
MA ANCHE
TUTELA DEL CLIENTE
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BASILEA 2
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CAPITALE MINIMO
GLI ACCORDI DI
BASILEA DEFINISCONO
I REQUISITI PATRIMONIALI
MINIMI DELLE BANCHE
E ALTRI INTERMEDIARI
FINANZIARI
……
1988
2008
CAPITALE E
RISERVA OBBLIGATORIA*
BASILEA I
(RWA)
BASILEA 2
da prevalente attenzione ai depositanti a una più marcata attenzione a tutti gli stakeholders
una protezione specifica dei depositi è data da Fondi di Garanzia interbancari. Le banche iscrivono
In bilancio l’impegno a coprire le passività fino a un certo ammontare del deposito/conto corrente
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TRATTO DA ISTRUZIONI DI VIGILANZA
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TIER 1
BI PUO’ RICHIEDERE DI TOGLIERE ALTRI ELEMENTI
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TIER 2
IL PATRIMONIO SUPPLEMENTARE E’ AMMESSO DEI LIMITI
DELLO STESSO AMMONTARE DEL PATRIMONIO DI BASE.
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VIGILANZA PRUDENZIALE:
COEFFICIENTE DI SOLVIBILITA’ (CONTROPARTE CREDITIZIA)
REQUISITO PATRIMONIALE SUI RISCHI DI MERCATO (METODO A BLOCCHI)
REQUISITO PATRIMONIALE MINIMO COMPLESSIVO
CONCENTRAZIONE DEI RISCHI
FINANZIAMENTI A MEDIO E LUNGO TERMINE ALLE IMPRESE
……………………
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REQUISITO PATRIMONIALE MINIMO COMPLESSIVO
Le banche e i gruppi bancari sono tenuti a rispettare costantemente il requisito
patrimoniale minimo complessivo, dato dalla somma dei seguenti requisiti patrimoniali:
1) requisito patrimoniale minimo a fronte del rischio di controparte per il portafoglio
immobilizzato (1);
2) requisito patrimoniale minimo a fronte dei rischi di mercato (2);
3) requisito patrimoniale per gli immobili assunti per recupero crediti (3);
4) requisito patrimoniale per le partecipazioni assunte per recupero crediti (4).
Qualora la Banca d’Italia stabilisca ulteriori requisiti patrimoniali oltre a
quelli sopra elencati, questi concorreranno a determinare il requisito patrimoniale
minimo complessivo.
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BASE DI APPLICAZIONE DELLA DISCIPLINA
DI BASILEA 2
INDIVIDUALE
CONSOLIDATA DI GRUPPO
COMPONENTI DEL GRUPPO SUB-CONSOLIDANTI
(SONO BANCHE ITALIANE O SOCIETA’ FINANZIARIE
APPARTENENTI A GRUPPI BANCARI CHE CONTROLLANO
BANCHE O FINANZIARIE CON SEDE IN UNO STATO
EXTRA-COMUNITARIO)
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La disciplina di Basilea 2 si è concretata attraverso
un processo pluriennale di raccolta dati, coinvolgendo
i soggetti vigilati. Sono stati prodotti discussion paper
e rapporti QIS -( International) Quantitative Impact
Study. Da essi sono stati tratti i metrics per l’applicazione
delle varie metodologie di determinazione del
requisito patrimoniale minimo.
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BASE DI APPLICAZIONE DELLA DISCIPLINA
1.
RAPPRESENTA LA PARTE
PREPONDERANTE DEL
GRUPPO
2.3 E 4 SONO I SOTTOGRUPPI
OPERANTI ALL’ESTERO
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BASE DI APPLICAZIONE DELLA DISCIPLINA
BASE CONSOLIDATA – DEFINIZIONE IFRS
MA SI APPLICANO ANCHE A
BANCHE NON APPARTENENTI A GRUPPO CHE
DA SOLE O IN BASE AD ACCORDI CON ALTRI CONTROLLANO
IL 20% DEL CAPITALE O DIRITTO DI VOTO DI ALTRA BANCA
BANCHE CONTROLLATE DALLO STESSO SOGGETTO CHE
CONTROLLA GRUPPO BANCARIO O ALTRA BANCA (OPZIONE BI)
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ATTIVO
BILANCIO
ponderazione ATTIVO
valutazione
CAPITALE
(fattori x)
PONDERATO rischio
REGOLAMENTARE
STANDARD
%
Basilea 1 metodologia semplice e standard
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Ma anche…..
ATTIVO
BILANCIO
ponderazione ATTIVO
valutazione
CAPITALE
(fattori x)
PONDERATO rischio
REGOLAMENTARE
STANDARD
%
Basilea 1 metodologia semplice e standard
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BASILEA
IL REQUISITO PATRIMONIALE MINIMO INTRODUCE
UN VALORE DI PATRIMONIO DIVERSO DA QUELLO
DESUMIBILE DAL BILANCIO SECONDO IFRS
COMUNQUE IL BILANCIO IFRS RESTA IL PUNTO
DI PARTENZA A CUI APPORTARE GLI AGGIUSTAMENTI
PER LA COMPLIANCE CON GLI ACCORDI
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EFFETTI SUL BUSINESS?
UN RAPPORTO BANCA-CLIENTE TRASPARENTE
OPPORTUNITA’ PER LE IMPRESE
PRICING
IL CLIENTE CHE CONOSCE GLI EFFETTI DEL SUO RAPPORTO
SULL’ASSORBIMENTO DI CAPITALE PUO’ NEGOZIARE AL MEGLIO.
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Pilastri di Basilea 2
Patrimonio
minimo
richiesto
Controllo
prudenziale
Disciplina
di mercato
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L’impianto di Basilea 2
Rischio di credito
Pilastro 1 Requisito
Capitale
Minimo
Rischio di mercato
Rischio operativo
Sono previsti due metodi:
Sono previsti metodi
Sono previsti tre metodi
• Standardizzato evoluzione
dell’accordo ’98
• IRB (Internal rating based)
nelle versioni:
Base
Avanzata
 Standard
 Base
 Interni (base statistica /VAR)
 Standardizzato
 Avanzato (AMA)
CARTOLARIZZAZIONI
(Securitization framework)
Pilastro 2 Controllo
prudenziale
Pillar 3 Disciplina di
mercato
Le banche devono dotarsi di processi e strumenti per fronteggiare ogni tipologia di rischio (ICAAPInternal Capital Adequacy Assessment Process), secondo proporzionalità
 L’Autorità di vigilanza riesamina l’ICAAP,verifica la coerenza,autorizza (SREP – Supervisory
Overview and Evaluation Process)
• Informativa al mercato sulle seguenti informazioni chiave: strategie e processi, approccio scelto, ammontare di
Le banche
obbligate
all’informativa
al eventi
pubblico
volta a favorire
valutazione
capitale
per lasono
copertura
dei rischi
operativi e gli
pregiudizievoli,
% di una
capitale
utilizzato della
per la solidità
copertura
dei patrimoniale
rischi operativieindell’esposizione
proporzione al totale
del patrimonio
al rischio
della banca da parte del mercato
• Informativa al mercato su altre informazioni rilevanti
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NELL’APPLICAZIONE DI BASILEA 2 LA BANCA
SI ISPIRA A PRINCIPI DI:
PROPORZIONALITA’ – IN RAPPORTO A DIMENSIONI
GRADUALITA’ - NEL TEMPO
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BASILEA 2 ENTRA NELLA QUOTIDIANITA’ DELLA BANCA PONENDO
“CONFIDENZA” SUGLI STRUMENTI DI GESTIONE ADOTTATI DAL
MANAGEMENT; I SOGGETTI E GLI ORGANI PREPOSTI AL
CONTROLLO INTERNO E ALLA SUA VIGILANZA ASSUMONO
PAFRTICOLARI RESPONSABILITA’
MIS
FRM
CONTROLLO INTERNO
COMPLIANCE
CONTABILITA’
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