Università Ca’ Foscari di Venezia
14-16 maggio 2007
La contabilità analitica di
Ateneo:
la prospettiva dipartimentale
Prof. Chiara Mio
Professore associato Università Ca’ Foscari di Venezia
Il dipartimento come centro di responsabilità
CENTRO DI RESPONSABILITÀ: Unità organizzativa in cui è
identificabile un responsabile che ha facoltà di gestire le risorse
assegnategli
Risorse umane
Direttore di
dipartimento
Risorse strumentali
Risorse finanziarie
Spazi
La disaggregazione del CdR in centri di costo
CENTRO DI COSTO:
Aggregazione di costi di gestione di diversa natura che possono
coincidere con un’unità organizzativa (ad esempio, la segreteria
didattica), un’unità di struttura (ad esempio, una sede) o un
raggruppamento logico di determinati costi (ad esempio, spese
generali non direttamente attribuibili)
Riconduzione delle risorse impiegate a specifiche
attività (omogenee) al fine di consentire
valutazioni di efficienza
CENTRO DI
COSTO A
Costo risorsa 1
Costo risorsa 2
DIPARTIMENTO
CENTRO DI
COSTO B
X
Costo risorsa …
CENTRO DI
COSTO …
Costo risorsa n
CENTRO DI
COSTO I
PTA
Supporto alla
didattica
Docenti
Supporto alla
ricerca
Altro personale
DIPARTIMENTO
Strumentazione
X
Materiale di
consumo
Master
Dottorato
Costi occupazione
spazi
…..
Attività
commerciale
……
Ai centri di responsabilità e di costo
va attribuito il valore di
TUTTE le risorse in essi impiegate
Alla valorizzazione in termini economici dei fattori
produttivi che trovano rappresentazione nella
contabilità finanziaria di dipartimento si
aggiungono costi che vengono quantificati a livello
centrale o di altri centri
IMPUTAZIONI E RESPONSABILITÀ
Poiché la finalità dell’attribuzione di un costo è la
RESPONSABILIZZAZIONE SULL’IMPIEGO
DELLA RISORSA,
molta attenzione va posta alla
CONTROLLABILITÀ DEL COSTO
da parte del responsabile
CLASSIFICAZIONE DEI COSTI IN FUNZIONE
DELL’ATTIVITÀ SVOLTA
Rispetto al luogo in cui le risorse vengono
consumate e le decisioni relative vengono assunte, si
distinguono:
COSTI SPECIALI
COSTI COMUNI SPECIALIZZABILI
COSTI COMUNI NON SPECIALIZZABILI
Governabilità (impiego/acquisizione) del fattore
produttivo/Responsabilità del capo centro
Centro di responsabilità
fattore di esclusiva
COSTI SPECIALI
afferenza decisionale
COSTI COMUNI
SPECIALIZZABILI
quota di fattore misurata
COSTI COMUNI NON
SPECIALIZZABILI
quota di fattore misurata
in funzione dell’attività
in modo convenzionale
ATTENZIONE AL PRESIDIO DEI
FATTORI CONDIVISI
ASSEGNATI
(spazi, utenze, ecc.)
L’attribuzione può alterare la percezione del controllo
PRINCIPALI SCELTE NELLA PROGETTAZIONE DI UN
SISTEMA DI CONTABILITÀ ANALITICA
Oggetti rispetto ai quali rilevare le informazioni analitiche
Elementi di costo da evidenziare e loro grado di dettaglio
Metodo di calcolo dei costi
APPROCCIO SITUAZIONALE
Costi diversi per scopi diversi
Costi diversi in situazioni aziendali e di ambiente esterno differenti
Non esiste un’unica modalità universalmente corretta di
impostare il calcolo dei costi in via analitica in relazione ad
un prescelto oggetto
L’applicazione del meccanismo del formula
funding nel finanziamento degli atenei
Distribuzione dei fondi
sulla base di parametri
Impatto sulle logiche gestionali:
Impatto sugli strumenti di gestione:
induzione di comportamenti
virtuosi rispetto agli obiettivi
di sistema
sviluppo dei sistemi informativi poiché
il nuovo sistema presuppone la
misurazione e il possesso di dati
affidabili e aggiornati sul sistema
L’analisi della performance dei
dipartimenti non può prescindere
dalla considerazione dei parametri
adottati dal Ministero per il
finanziamento degli atenei, pena la
contrazione dei finanziamenti statali
I CRITERI DI ATTRIBUZIONE DEL FFO
Interventi
specifici
10%
Ricerca
scientifica
30%
Domanda di
formazione
30%
Risultati dei
processi
formativi
30%
I CRITERI DI ATTRIBUZIONE DEL FFO
La domanda da soddisfare e i risultati della formazione
AUMENTO DEL NUMERO DI ISCRIZIONI
(il parametro cresce all’aumentare del numero di studenti)
RIDUZIONE DEI TASSI DI ABBANDONO
(si considerano gli iscritti al secondo anno)
TEMPI DI LAUREA EFFETTIVI PROSSIMI A QUELLI TEORICI
(non si considerano gli studenti iscritti ad un numero di anni superiore alla durata
legale teorica; i laureati hanno un peso decrescente all’aumentare del numero di anni di
ritardo nel conseguimento della laurea)
MOBILITÀ INTERNAZIONALE
(i crediti acquisiti attraverso attività all’estero e i crediti attribuiti a studenti stranieri
hanno un peso maggiorato)
STANDARD QUALITATIVI CONGRUENTI CON GLI OBIETTIVI
FORMATIVI DEI CORSI
(accreditamento dei corsi e requisiti minimi)
I CRITERI DI ATTRIBUZIONE DEL FFO
La domanda da soddisfare
KA x [α1 x FTERA + β1 x FTERB + γ1 x FTERC + δ1 x FTERD ]
I risultati della formazione
KA x [α2 x CfuA + β2 x CfuB + γ1 x CfuC + δ2 x CfuD ]
(quota 20%)
KA x [α2 x NLcorr,A + β2 x NLcorr,B + γ1 x NLcorr,C + δ2 x NLcorr,D ]
(quota 10%)
I CRITERI DI ATTRIBUZIONE DEL FFO
I risultati della ricerca
IL POTENZIALE DI RICERCA
IL TASSO DI SUCCESSO NEI BANDI PRIN
I FINANZIAMENTI ESTERNI
POTRIC(corretto PRIN e fondi esterni) = POTRIC(corretto PRIN) + RICFE
I CRITERI DI ATTRIBUZIONE DEL FFO
I risultati della ricerca
IL POTENZIALE DI RICERCA
Potric = Po x p1 + Pa x p2 + Ru x p3 + TECN x p4 + ARDR x p5 + AR x p6 +
DR x p7 + BPD x p8
Personale strutturato di ruolo
Sigla
Peso
Prof. Ordinari (esclusi i fuori ruolo)
PO
p1 = 1,0
Prof. Associati (esclusi i fuori ruolo)
PA
p2 = 1,0
Ricercatori e Assistenti
RU
p3 = 1,0
TECN
p4 = 0,8
Sigla
Peso
Assegnisti di ricerca (già dottori di ricerca)
ARDR
p5 = 0,8
Assegnisti di ricerca (non dottori di ricerca)
AR
p6 = 0,4
Iscritti a corsi di dottorato
DR
p7 = 0,8
Borsisti post-dottorato
BPD
p8 = 0,8
Personale area tecnica e scientifica (cat. D e EP)
Personale con rapporti a tempo determinato
I CRITERI DI ATTRIBUZIONE DEL FFO
I risultati della ricerca
IL TASSO DI SUCCESSO NEI BANDI PRIN
Pot ric (corretto PRIN) = Potricx FPRIN
dove:
FPRIN
14
= (1 + 1/3  wi
i=1
Kateneo,i
Knazionale,i
)2
wi rappresenta il peso di ciascuna area CUN all’interno dell’ateneo:
wi =
numero docenti ateneo di area i
numero docenti ateneo
K rappresenta il tasso di successo nei bandi PRIN in una data area, calcolato sia a livello di
ateneo che a livello complessivo nazionale:
Ki =
numero mesi uomo all’anno di docenti di area i in progetti con valutazione positiva
12 x numero docenti di area i
I CRITERI DI ATTRIBUZIONE DEL FFO
I risultati della ricerca
I FINANZIAMENTI ESTERNI
Rapporto tra l’entità di finanziamenti esterni e il costo convenzionale di un
ricercatore
RICFE =
FERIC
50.000
ALCUNI ESEMPI DI INDICATORI DI
PERFORMANCE PER UN DIPARTIMENTO
AREA DELLA DIDATTICA
NUMERO CREDITI MATURATI
NUMERO MEDIO CREDITI MATURATI PER DOCENTE
AFFERENTE
NUMERO LAUREANDI
ALCUNI ESEMPI DI INDICATORI DI
PERFORMANCE PER UN DIPARTIMENTO
AREA DELLA RICERCA
NUMERO PUBBLICAZIONI PER DOCENTE
NUMERO PUBBLICAZIONI PONDERATE SU RIVISTE NAZIONALI
E INTERNAZIONALI O IN RELAZIONE AL PRESTIGIO DELLA
RIVISTA (c.d. journal ranking)
TASSO DI SUCCESSO NEI PRIN
PARTECIPAZIONE A PROGRAMMI FINANZIATI DA TERZI
ALCUNI ESEMPI DI INDICATORI DI
PERFORMANCE PER UN DIPARTIMENTO
INDICATORI FINANZIARI
ENTRATE PROPRIE/ENTRATE TOTALI
ENTRATE PROPRIE - MEDIA PROCAPITE PER DOCENTE
COSTO MEDIO AREA DIDATTICA PER STUDENTE
…..