I CONTROLLI INTERNI
NEGLI ENTI LOCALI
Materiale didattico
a cura del dott. Arturo Bianco
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I CONTROLLI INTERNI
Le norme sono
dettate nel DLgs n.
286/1999
Per gli enti locali sono
dettate nel DLgs n.
267/2000
Norme di principio
che lasciano ampio
spazio alla autonomia
4 forme:
di regolarità contabile
e amministrativa
di gestione
valutazione dei
dirigenti
strategico o sulla
attuazione dei
programmi
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L’evoluzione dei sistema dei
controlli
Prima: controllo preventivo obbligatorio di
legittimità da parte dei Coreco (sui singoli
atti, di legittimità, obbligatorio, condizione
per l’entrata in vigore dell’atto)
Attenuazione progressiva (legge 142/90)
e poi abrogazione (riforma titolo V)
Oggi: controlli interni (successivi, sulla
attività e prevalentemente di merito)
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Un primo bilancio
Largamente insoddisfacente
Controllo di regolarità = attività revisori
Controllo di gestione = poco attivato
Valutazione = adempimento vincolato dai
contratti, scarsa competenza professionale
Strategico = non attivato
Sensazione di “fastidio” e di “inutilità”
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Controlli esterni
La progressiva valorizzazione del ruolo della
Corte dei Conti
Legge n. 131/2003: controllo collaborativo
Acquisizione del referto del controllo di gestione
(superata l’acquisizione delle trattative private)
Acquisizione degli incarichi di collaborazione
Acquisizione delle relazioni dei revisori dei conti
sui bilanci preventivi e sul rendiconto
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Gli esiti del controllo esterno
Invio alle sezioni regionali di controllo
Le sezioni possono effettuare una
segnalazione all’ente perché provveda
E poi?
Non automatico avvio di azioni di
responsabilità
Uso “terroristico” da parte della normativa
e da parte della Ragioneria Generale dello
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Stato
Il rafforzamento dei controlli
interni ed esterni
Controllo delle spese di personale: revisori
dei conti e ragioneria generale dello Stato
Monitoraggio della gestione: conto
annuale del personale, certificati
consuntivo
Controllo del patto di stabilità: cassa e
competenze
Controllo della spesa del personale
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Il raccordo tra controlli
interni ed esterni
Gli organi di controllo interno possono
essere utilizzati direttamente dalla Corte
dei Conti e dalla Rag.ia Gen.le dello Stato
Le relazioni dei revisori sul bilancio e sul
consuntivo (il questionario)
La segnalazione delle illegittimità dei
contratti del personale
La relazione sulla spesa del personale
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La responsabilità
I componenti degli organi di controllo
interno possono essere oggetto di azione
di responsabilità
Svolgimento della propria attività sulla
base dei principi di deontologia
professionale
Ad esempio: svolgimento della attività,
ordinaria diligenza, necessità di rispetto
dei presupposti essenziali
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I revisori ed i costi del
personale/1
Redazione del conto annuale del
personale
Informazione alla Ragioneria Generale
dello Stato sul rispetto del contenimento
della spesa
Oggi non più il controllo degli atti di
conferimento degli incarichi di
collaborazione
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I revisori ed i costi del
personale/2
Il CCNL 1.4.1999 prevede che i servizi di
controllo interno accertino la provenienza
delle risorse fino allo 1,2% del monte
salari 97 da razionalizzazioni effettuate o
che siano a tal fine destinate
I CCNL 1.4.1999 e 22.1.2004 prevedono
che i servizi di controllo interno verifichino
il raggiungimento degli obiettivi assegnati
prima della erogazione della produttività
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I revisori ed i costi del
personale/3
I CCNL 1.4.1999 e 22.1.2004 prevedono il
parere dei revisori dei conti sulla bozza di
contratto collettivo decentrato integrativo
I revisori dei conti hanno 15 giorni, con
applicazione del principio del silenzio
assenso
In caso di rilievi si ritorna in sede di
contrattazione
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I revisori ed i costi del
personale/4
Il DLgs n. 165/2001 (articolo 40 bis e 48)
prevede che i revisori verifichino i costi
della contrattazione decentrata integrativa
e la copertura nei bilanci annuali e
pluriennali
La legge n. 266/2005 (comma 196)
impone ai revisori la vigilanza sulla
applicazione delle disposizioni di risparmio
della spesa per il personale
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I revisori ed i costi del
personale/5
Verifica anche ai fini dell’accertamento
della nullità delle clausole dei contratti
decentrati difformi da quello nazionale
Compito che sembra oggi attribuito anche
ai revisori
Si deve aggiungere, in conclusione, la
verifica della copertura degli oneri annuali
per il finanziamento del rinnovo dei CCNL
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