NORME FISCALI
Susanna Belli e Carla Consani
TENUTA SCRITTURE CONTABILI VARI METODI:
Contabilità Semplificata: - inferiore a € 309.874,14 prestazione di
servizi
- inferiore a € 516.456,90 altre attività
Contabilità Ordinaria:
dei limiti di
capitali
per opzione od obbligo al superamento
cui sopra o per le società di
Regimi agevolati ( solo persone fisiche):
- Forfettini ricavi inf. € 30.987,41 o € 61.974,83
versamento Iva una volta l’anno, Irpef imposta
sostitutiva 10%. Opzione triennale.
- Forfettari ricavi inf. € 10.329,14 versamento Iva
forfettariamente con % diverse se prest. servizi o altri
o professionisti. Reddito determinato in modo
forfettario.
IMPOSTA IVA
Registrazione obbligatoria dei documenti emessi o ricevuti
su appositi registri
Calcolo imposta sistema analitico: Iva operazioni attive
(vendite)
meno Iva operazioni passive
(acquisti)
Versamenti:
Comunicazione Iva annuale.
mensili o trimestrali (+1%)
MODELLO UNICO
Dichiarazione annuale composta da : IVA ANNUALE
REDDITI
IRAP
770/ORDINARIO
STUDI DI SETTORE
PARAMETRI
Redazione :
GIUGNO/LUGLIO
Termini di presentazione :
Invio Telematico 31/10
REDDITO IMPRESA
Situazione Contabile (Determinazione del reddito ricavi – costi)
COSTI
R. Iniziali
Acquisto Materie Prime
RICAVI
1.000,00
200,00
Contributi Inail
800,00
Contributi INPS
15.000,00
2.500,00
Imposte e Tasse Deducibili
200,00
Quta amm.to attrezzatura
250,00
Quota amm.to automezzi
1.800,00
Costi amm.vi e contabili
2.000,00
Carburanti e Lubrificanti
1.000,00
Spese Telefoniche
300,00
Energia Elettrica
250,00
Spese telefoniche detr. 50%
150,00
Altri costi indetraibili
300,00
TOTALE COSTI
75.000,00
31.000,00
Lavorazione p/terzi
Salari Lordi
Prestazione di Servizi
56.750,00
TOTALE RICAVI
UTILE D’ESERCIZIO € 18.250,00
75.000,00
STUDI DI SETTORE O PARAMETRI
Applicazione degli studi di settore o parametri all’attività svolta
nell’anno.
Determinante:
CODICE ATTIVITA’
Esito applicazione Studi di Settore:
Congruità e coerenza
Esito applicazione Parametri:
Congruità
Nel caso di mancata congruità
 ADEGUAMENTO
CALCOLO IMPOSTE
1)
Persone fisiche
IRPEF calcolato su reddito impresa + altro redditi – oneri
deducibili o detraibili
Aliquote a scaglioni
REDDITO
ALIQUOTA
Fino a 15.000€
23%
Da 15.001€
A 29.000€
29%
Da 29.001€
A 32.600€
31%
Da 32.601€
A 70.000€
39%
Oltre 70.000€
45%
-
ADDIZIONALE REGIONALE aliquota 0,90%
-
ADDIZIONALE COMUNALE aliquote diverse tra Comuni.
- IRAP imposta calcolata su tutte le attività produttive aliquota 4,25%
- INPS contributi annui pari a € 2.198,52 sul minimale di reddito di €
12.899,00, oltre tale minimale il 17% fino a € 37.883,00 e 18% fino a €
63.138,00.
2)
SOCIETA’
-Società di persone: responsabilità illimitata
-Società di capitali:
responsabilità limitata
-
IRAP aliquota 4,25%.
-
IRES imposta del 33% solo per le società di capitali.
TUTTE LE AZIENDE SONO SOGGETTE AL PAGAMENTO
DELLA TASSA ANNUALE DELLA CAMERA DI COMMERCIO.
VERSAMENTI
MODELLO UNICO F24
(Modello unificato per versamento imposte e/o contributi)
SCADENZE:
•
IVA
-
Mensile il 16 del mese successivo alla liquidazione.
16/5 – 16/8 – 16/11 e 16/3
successivo.
Trimestrale
-
Acconto il 27/12
•
INPS -
16/5 – 16/8 - 16/11 e 16/2 dell’anno successivo.
•
MODELLO UNICO
-
20/6 o 20/7 Saldo e 1° acconto + possibilità
di rateizzazione
-
2° Acconto 30/11
-
Diritto annuale CCIAA
Compensazioni tra le imposte e/o contributi.
Rientrano nel modello di pagamento F24 anche i contributi e le imposte
versate per i dipendenti e i contributi obbligatori INAIL.