ASPETTI GENERALI
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
RIFERIMENTI NELLA CREAZIONE
D’IMPRESA
L’ATTIVITA’ D’IMPRESA o PROFESSIONE
LE FONTI DI FINANZIAMENTO (LA BANCA)
L’UBICAZIONE DELL’IMPRESA (SEDE)
LA PROMOZIONE ED IL MARKETING
(MERCATO)
LA COSTITUZIONE E I CONTRATTI
LA CONTABILITA’ E IL BILANCIO
IL FISCO
LA PREVIDENZA
ASPETTI GENERALI

ASPETTO CIVILISTICO : identificazione dal
punto di vista giuridico (Codice Civile) del
soggetto che svolge l’attività e verifica
dell’oggetto dell’attività (in sede costitutiva e in
sede operativa) ;
 ASPETTO FISCALE : corrispondenza tra
l’aspetto civilistico delineato e l’aspetto fiscale ad
esso correlato (Testo IVA D.P.R. 633/72 IVA e
Testo Unico II DD D.P.R. 917/86 (ex 597/73)
LE ATTIVITA’ ECONOMICHE
L’IMPRESA - ATTIVITA’
COMMERCIALE IN SENSO LATO (ART.
2195 C.C.) ;
 IL PROFESSIONISTA ATTIVITA’
D’OPERA INTELLETTUALE
(LE PROFESSIONI) (ART. 2229 C.C.) ;
 IL LAVORATORE AUTONOMO ATTIVITA’ D’OPERA (ART. 2222 C.C.) ;

L’IMPRESA
1) L’IMPRENDITORE ART. 2195 C.C. : è il
soggetto che svolge l’attività commerciale in
senso lato suddivisa in :
 ATTIVITA’ DI PRODUZIONE DI BENI ;
 ATTIVITA’ DI CESSIONE DI BENI ;
 ATTIVITA’ DI PRESTAZIONE DI SERVIZI ;
 ATTIVITA’ DI INTERMEDIAZIONE ;
 ATTIVITA’ DI TRASPORTO ;
 ATTIVITA’ BANCARIA E ASSICURATIVA ;
 ATTIVITA’ AUSILIARIE ALLE PRECEDENTI
IL PROFESSIONISTA

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

Presta opera intellettuale e quindi svolge attività
professionale e non attività imprenditoriale ;
la caratteristica dell’attività professionale è
l’intuitus personae ;
svolge un percorso formativo prestabilito e
sostiene un esame di stato ;
necessità di selezione per interesse generale ;
si iscrive ad un ordine e albo professionale ;
il professionista ha una propria cassa previdenziale
privata ;
gli ordini professionali sono istituiti per legge ;
ALBI PROFESSIONALI
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AGENTI DI CAMBIO
L. 29/5/67 n. 402
AGRONOMI E FORESTALI
L. 07/01/76 n. 3
AGROTECNICI
L. 6/6/86 n. 251
ARCHITETTI
L. 24/6/23 n. 1395
ATTUARI
L. 9/2/42 n. 194
AVVOCATI E PROCURATORI R.D. L.27/11/33 n. 1578
BIOLOGI
L. 24/5/67 n. 396
CHIMICI
R.D. 1/3/28 n. 842
CONSULENTI DEL LAVORO
L. 11/1/79 n. 12
DOTTORI COMMERCIALISTI
D.P.R. 27/10/53 n. 1067
RAGIONIERI
D.P.R. 27/10/53 n. 1068
FARMACISTI
D.L.C.P.S. 13/9/46
GEOLOGI
L. 3/2/63 n. 112
GEOMETRI
R.D.L. 11/02/29 n. 274
GIORNALISTI
L. 3/2/63 n. 69
INFERMIERI PROFESS.STI
L. 29/10/54 n. 1049
INGEGNERI
L. 24/6/23 n. 1359
MEDICI-CHIRURGHI
D.L.C.P.S. 13/9/46 n. 233
MEDICI-ODONTOIATRI
L. 24/7/85 n. 409
NOTAI
L. 16/2/13 n. 89
OSTETRICHE
L. D.L.C.P.S. 13/9/46
PERITI AGRARI
L. 28/3/68 n. 434
PERITI INDUSTRIALI
L. R.D. 11/2/29 n. 275
PSICOLOGI
L. 18/2/89 n. 56
TECNICI DI RADIOLOGIA
L. 4/8/65 n. 1103
VETERINARI
D.L.C.P.S. 13/9/46 n. 233
IL LAVORATORE AUTONOMO





Non è impresa in quanto svolge l’attività solo con
l’ausilio della sua persona ;
non è professionista in quanto non ha l’obbligo di
iscriversi ad un Albo professionale per svolgere
l’attività ;
ha una minima organizzazione di mezzi ;
non ha l’obbligo di un iter scolastico e formativo
predefinito ;
Esempio : l’artista, il designer, il personal trainer
IL SOGGETTO GIURIDICO

FORMA INDIVIDUALE o FAMIGLIARE ;
 FORMA SOCIETARIA DI PERSONE ;
 FORMA SOCIETARIA DI CAPITALI ;
 FORMA SOCIETARIA COOPERATIVA
E CONSORZI ;
 FORMA DI FONDAZIONE ;
 FORME ASSOCIATIVE e ONLUS ;
COSTITUZIONE DI UNA
IMPRESA
FORMA INDIVIDUALE E FAMIGLIARE :
 Apertura Partita IVA entro 30 gg presso l’Agenzia delle
Entrate ;
 Richiesta Autorizzazioni o Licenze per l’esercizio dell’attività
ove obbligatorie ;
 Iscrizione al Registro imprese e REA entro 30 gg presso la
CCIAA competente ; non è iscrivibile il lavoratore autonomo
 Se la ditta è artigiana iscrizione presso l’AIA ;
 Iscrizione all’INPS del titolare - gestione commercianti o
artigiani o Gestione Separata se lavoratore autonomo ;
 Atto di impresa famigliare (il collaboratore non è titolare) ;
COSTITUZIONE DI UNA
IMPRESA SOCIETA’ DI
PERSONE

Atto costitutivo notarile di società ;
(atto pubblico, scrittura privata autenticata, scrittura privata)
registrazione dell’atto presso L’Agenzia delle Entrate (ex Ufficio
Registro) entro 20 gg sempre da parte del Notaio rogante.
 Apertura Partita IVA entro 30 gg presso l’Agenzia delle
Entrate ;
 Iscrizione inattiva entro 30 gg al Registro imprese e REA
presso la CCIAA competente ;
 Richiesta Autorizzazioni o licenze per l’esercizio dell’attività
ove obbligatorie ;
 Attivazione presso il Registro Imprese ;
 Iscrizione INPS gestione commercianti o artigiani solo soci
lavoranti ; no soci finanziatori.
COSTITUZIONE DI UNA
IMPRESA SOCIETA’ DI
CAPITALI

Atto costitutivo e Statuto di società in forma notarile ;
(atto pubblico necessariamente con OMOLOGA da parte del
Notaio) ; registrazione atto da parte del Notaio entro 20 gg ;
Versamento di parte del capitale 25% a deposito (ex 3/10) ;
Apertura Partita IVA entro 30 gg presso l’Agenzia delle Entrate ;

Iscrizione inattiva entro 30 gg al Registro imprese e REA
presso la CCIAA competente ;

Richiesta Autorizzazioni o licenze per l’esercizio dell’attività
ove obbligatorie ;

Attivazione presso il Registro Imprese ;

Iscrizione INPS soci lavoranti presso la gestione separata ;
APERTURA DI UN
PROFESSIONISTA
Forma individuale :
 Iscrizione all’ALBO ;
 Apertura Partita IVA entro 30 gg. ;
 Iscrizione alla Cassa Professionale ;
Forma associata : (come sopra preceduto da)
Atto o scrittura privata autenticata di
costituzione dello studio associato da inviare
all’ordine di appartenenza.
IL FISCO E LA CONTABILITA’ LA
RIFORMA VANONI (1972/1973)



ISTITUZIONE DELLA PARTITA IVA ;
OGGLIGO DI LIQUIDAZIONE DELL’IVA ;
OBBLIGO DELLA TENUTA DELLA
CONTABILITA’;
 OBBLIGO DELLA DICHIARAZIONE
FISCALE ;
 OBBLIGO DELL’ AUTOTASSAZIONE E LE
IMPOSTE DIRETTE (IRPEF - IRES - IRAP) ;
 LE ALTRE IMPOSTE : BOLLO, REGISTRO,
SUCCESSIONE E DONAZIONE E ICI
LA PARTITA IVA
E’ UN CODICE NUMERICO DI 11 CIFRE ;
VIENE ASSEGNATO DALL’AGENZIA DELLE
ENTRATE COMPETENTE ;
 LE ATTIVITA’ ECONOMICHE SONO
SUDDIVISE PER CODICI ISTAT (ATECOFIN)
 DEVE ESSERE RICHIESTO ENTRO 30 GG
DALL’INIZIO DELL’ATTIVITA’ ;
 E’ DA INDICARE NEI RAPPORTI DI
FATTURAZIONE TRA CLIENTI E FORNITORI
;


LA LIQUIDAZIONE DELL’IVA






L’impresa per operare emette fatture di vendita
con IVA a debito e riceve fatture di acquisto con
IVA a credito ;
L’imposta IVA (imposta sul valore aggiunto) è una
imposta di giro e non un costo ;
L’IVA ha diverse aliquote 4% - 10% - 20%
La liquidazione dell’IVA si ottiene facendo la
differenza fra l’IVA sulle fatture emesse e l’IVA
sulle fatture di acquisto ;
L’IVA sulle fatture di acquisto non sempre è
detraibile per intero (l’iva indetraibile è costo) ;
La differenza sarà a debito o credito ;
LA LIQUIDAZIONE DELL’IVA
La liquidazione dell’IVA può essere :
 Liquidazione mensile (la norma) ;
 Entro il giorno 16 del mese successivo ;
 Liquidazione trimestrale (con interessi 1%)
 Entro il giorno 16 del secondo mese
successivo al trimestre ;
 Liquidazione annuale dell’IVA : il giorno 16
marzo dell’anno successivo ;

REGIME DELL’IVA

IMPONIBILE tutte le operazioni aventi
l’applicazione dell’aliquota IVA ;
 NON IMPONIBILE (art.8 D.P.R. 633/72)
es: esportazioni di merce ;
 ESENTE (art. 10 D.P.R. 633/72)
es: prestazioni mediche, pompe funebri,
operazioni finanziarie ;
 ESCLUSO es: cessioni d’azienda ;
LA TENUTA DELLA
CONTABILITA’
Tipi di contabilità :
 CONTABILITA’ ORDINARIA
 CONTABILITA’ SEMPLIFICATA
 CONTABILITA’ PER ATTIVITA’
MARGINALI (FORFETTONE)
 CONTABILITA’ PER NUOVE ATTIVITA’
(FORFETTINO)
CONTABILITA’ ORDINARIA
Tenuta dei seguenti registri :

Libro giornale
 Libro inventari
 Libro cespiti
 Registro iva vendite e/o corrispettivi
 Registro iva acquisti
I registri iva non hanno più obbligo di vidimazione
libro giornale gli inventari necessitano di una marca da bollo
di 14,62 ogni cento pagine ;
CONTABILITA’ ORDINARIA
Tenuta dei seguenti libri sociali per le società di
capitali :

Libro soci
 Libro verbali assemblee
 Libro verbali consiglio di amministrazione
 Libro verbali collegio sindacale (se esiste)
Tenuta dei seguenti registri in caso di dipendenti

Libro matricola
 Libro infortuni
 Libro presenze
CONTABILITA’ SEMPLIFICATA
Tenuta dei seguenti registri :
 Registro iva vendite e/o corrispettivi ;
 Registro acquisti ;
 Registro cespiti ;
Con ricavi oltre € 516.456,90 la contabilità ordinaria
è obbligatoria. Fino a tale importo è il regime
“naturale” di contabilità. Si può sempre optare per
l’ordinario.
CONTABILITA’ ATTIVITA’
MARGINALI
Previsto per ricavi non superiori a €
25.822,54 ;
 Solo per imprese individuali o famigliari;
 Opzione annuale con rinnovo automatico
salvo rinuncia ;
 Imposta sostitutiva del 15% del reddito

CONTABILITA’ NUOVE
INIZIATIVE
Previsto per ricavi non superiori a €
30.987,41 (€ 61.974,83 se commercio)
 Negli ultimi 3 anni non si è svolta alcuna
attività autonoma ;
 Opzione di tre anni
 Imposta sostitutiva del 10% del reddito

I CONTRATTI

Contratti verbali (locazione inferiore ai 30 gg)
 Contratti scritti corso particolare (timbro postale)
 Contratti scritti soggetti a registrazione (D.P.R. 131/86)
presso l’Agenzia delle Entrate
1) In caso d’uso (es: contratto comodato, lav autonomo )
2) In termine fisso 20 gg ( es : atti costituzione di società ,
cessione di quote sociali, contratti di cessione
d’azienda, compravendite immobiliari )
3) In termine fisso 30 gg (es: locazione 4 e 6 anni)
Tassa fissa ( € 168) e proporzionale 3%, 7%, 15%
IL BILANCIO DITTA INDIVIDUALE
E SOCIETA’ DI PERSONE

Contabilità Semplificate e altre :
PROSPETTO COSTI E RICAVI
 Contabilità Ordinarie :
BILANCIO NO CEE
- SITUAZIONE PATRIMONIALE
 ATTIVITA’
 PASSIVITA’
- CONTO ECONOMICO
 COSTI
 RICAVI
Il bilancio è allegato alla dichiarazione dei redditi
IL BILANCIO SOCIETA’ DI
CAPITALI
BILANCIO CEE (art. 2423 – 2424 – 2425 c.c.)
- SITUAZIONE PATRIMONIALE (contrapposto)
 ATTIVITA’ e PASSIVITA’
- CONTO ECONOMICO (a scalare)
 COSTI
 RICAVI
Il bilancio deve essere depositato entro 120 gg
(30.04) o in termine lungo entro 180 gg (30.06) dalla
chiusura dell’esercizio presso la CCIAA competente
completo della Nota Integrativa (art .2427) e Relazione
sulla Gestione del c.d.a (art. 2428) del Verbale
di Assemblea di approvazione e Relazione dei Sindaci
DICHIARAZIONI FISCALI

MOD. UNICO 40 PER LE PERSONE FISICHE
VERSAMENTO IMPOSTA IRPEF E IRAP;
MOD. UNICO 50 PER LE SOCIETA’ DI PERSONE
VERSAMENTO IMPOSTA IRAP;

MOD. UNICO 60 PER LE SOCIETA’ DI CAPITALI
VERSAMENTO IMPOSTA IRES ;


MOD. UNICO 60BIS PER LE ASSOCIAZIONI
VERSAMENTO IMPOSTA IRES ;
LA TRASMISSIONE TELEMATICA ENTRO IL 31.07 DI OGNI
ANNO (FINO ALL’ANNO SCORSO ENTRO IL 31.10)
IMPOSTA IRPEF

IMPOSTA PROGRESSIVA A SCAGLIONI
ALIQUOTE REDDITI 2006
FINO A € 26.000,00 23%
23%
DA € 26.000,00 A € 33.500,00 33%
OLTRE € 33.500,00
39%
OLTRE € 100.000,00
39% +4%
IMPOSTA IRPEF

IMPOSTA PROGRESSIVA A SCAGLIONI
ALIQUOTE REDDITI 2007
FINO A € 15.000,00
23%
DA € 15.000,00 A € 28.000,00 27%
DA € 28.000,00 A € 55.000,00 38%
DA € 55.000,00 A € 75.000,00 41%
OLTRE € 75.000,00
43%
IMPOSTA IRES
IMPOSTA PROPORZIONALE :
 Aliquota unica 33% SULL’IMPONIBILE
 L’IMPONIBILE E’ DATO DAI RICAVI
MENO COSTI DEDUCIBILI
DELL’ESERCIZIO ;
 SI SCOMPUTANO LE RITENUTE
D’ACCONTO SUBITE ;
 LE PERDITE SONO RIPORTABILI ;
IMPOSTA IRAP

IMPOSTA PROPORZIONALE
 ALIQUOTA UNICA 4,25%
IMPONIBILE IRPEF O IRES AUMENTATO DI :
 COSTI DEL PERSONALE
 INTERESSI PASSIVI
 PERDITE SU CREDITI
 MINUSVALENZE E INDEDUCIBILTA’
 IMPOSTA ICI
LE PRINCIPALI SCADENZE
FISCALI






16.06 pagamento imposte IRPEF IRAP IRES
senza interessi saldo e I acconto ;
16.06 pagamento ICI acconto ;
16.07 pagamento imposte IRPEF IRAP IRES con
interessi saldo e I acconto ;
31.07 trasmissione telematica dichiarazioni dei
redditi ;
30.11 pagamento imposte II acconto ;
16.12 pagamento ICI saldo ;