La fiscalità locale
a seguito della legge finanziaria 2007
Direzione Regionale della Puglia
PROVINCIA DI LECCE
2° Modulo
Agenzia di Assistenza Tecnica agli Enti Locali
19 aprile 2007
Novità in materia di
Imposta comunale sugli immobili
Dott. Fabio Seclì – Agenzia delle Entrate – Direzione Regionale della Puglia
Imposta Comunale sugli Immobili
DICHIARAZIONE E ADEMPIMENTI
Art. 10, comma 4
d.lgs.504/92
DICHIARAZIONE
Art. 59, comma 1
Lett. l, n.1)
d.lgs.446/97
COMUNICAZIONE
MODALITA’ DI PAGAMENTO
D.LGS.504/92
D.LGS. 446/97
d.lgs. 241/97
CONCESSIONARIO
DIRETTO – A MEZZO POSTA
PAGAMENTO CON MODELLO F24
DECRETO VISCO-BERSANI
D.L. 223 del 4 luglio 2006 (conv. Legge 4 agosto 2006 n.248)
TERMINI DI VERSAMENTO
ACCONTO
SALDO
DAL 1° MAGGIO 07
prima
entro il 16 giugno
entro il 30 giugno
dal 1° al 16 dicembre
dal 1° al 20 dicembre
Art. 37
Comma 13 e comma 14
DECRETO VISCO-BERSANI
D.L. 223 del 4 luglio 2006 (conv. Legge 4 agosto 2006 n.248)
FACOLTA’ DI VERSAMENTO TRAMITE
MODELLO F24
Facoltà di versamento ICI con
In attesa di attuazione con:
Provvedimento del Direttore
Agenzia Entrate
entro 120 giorni
MODELLO F24
estesa a tutti i contribuenti
(senza necessità di convenzione)
Art. 37
COMMA 55
Semplificazione adempimenti
Soppressione dell’obbligo di dichiarazione - comunicazione
dal 2007…………….
Abolizione dell’obbligo di:
• dichiarazione
In attesa
• comunicazione
Comma
53
Provvedimento Direttore Agenzia Territorio
Certificazione effettiva operatività del sistema di circolazione e fruizione dei dati catastali
Entro il 31/12/06
Già prevista, entro il 30 giugno 2006,
dall’art. 59, comma 7 bis, del D.Lgs. 82/05
(come integrato dal d.lgs. 159/06)
Codice dell’Amministrazione digitale
Comma
54
Attuale situazione
In attesa dell’emanazione del decreto
dell’Agenzia del Territorio
CIRCOLARE N. 7/T
15.12.2006
•COOPERAZIONE APPLICATIVA (SISTEMA DI INTERSCAMBIO
•PORTALE DEI COMUNI (WWW.AGENZIATERRITORIO.GOV.IT)
FINANZIARIA 2007
Articolo unico – legge 296 del 27 dicembre 2006
DATI DA INDICARARE IN DICHIARAZIONE (730-UNICO)
Dichiarazione
PERSONE FISICHE e E.N.C.
Comma 101
Dal 2008
(redditi 2007)
Per ogni fabbricato: indirizzo e identificativo catastale
L’importo dell’ICI pagata nell’anno precedente
Dichiarazione
ENTI COMMERCIALI
Comma 102
Dal 2008/2009
(redditi 2007/2008)
TUTTE LE INDICAZIONI UTILI AI FINI DEL TRATTAMENTO
DELL’ICI
In attesa di decreto attuativo del Capo Dipartimento Politiche Fiscali
Adempimenti per il 2007
Comma 104
Indicazione dell’ICI dovuta per il 2006
Modello
730
Quadro B
Modello
UNICO
Quadro RB
CONTROLLI INCROCIATI
COMMA 103
CONTROLLO
36 BIS
Agenzia Entrate
VERSAMENTI
F24
Indicazioni
versamenti
730
UNICO
Comune
CONTROLLI INCROCIATI
COMMA 105
CONTROLLO
504/92
COMUNE
Attesa decreto Min.Econ.
Disponibilità
dati datastali
Agenzia del Territorio
Le disposizioni di semplificazione comuni
Art. 1
Norma
Comma 161
Modalità e termini per l’emissione degli atti di accertamento
Comma 162
Contenuto degli avvisi di accertamento
Comma 163
Termine per la notificazione del titolo esecutivo
Comma 164
Termini per la richiesta e l’effettuazione del rimborso
Comma 165
Misura degli interessi
Comma 166
Arrotondamento degli importi da versare
Comma 167
Compensazione dei tributi locali
Comma 168
Importi minimi per i versamenti ed i rimborsi
Comma 169
Termini ed efficacia per la deliberazione delle aliquote e delle tariffe
Comma 170
Trasmissione al Mineconomia dei dati del gettito delle entrate
tributarie e patrimoniali
Comma 171
Decorrenza delle norme
Comma 161
Modalità e termini per l’emissione degli atti di accertamento
Gli enti locali, relativamente ai tributi di propria competenza, procedono alla rettifica delle
dichiarazioni incomplete o infedeli o dei parziali o ritardati versamenti, nonche' all'accertamento
d'ufficio delle omesse dichiarazioni o degli omessi versamenti, notificando al contribuente, anche a
mezzo posta con raccomandata con avviso di ricevimento, un apposito avviso motivato. Gli avvisi
di accertamento in rettifica e d'ufficio devono essere notificati, a pena di decadenza, entro il 31
dicembre del quinto anno successivo a quello in cui la dichiarazione o il versamento sono stati o
avrebbero dovuto essere effettuati. Entro gli stessi termini devono essere contestate o irrogate le
sanzioni amministrative tributarie, a norma degli articoli 16 e 17 del decreto legislativo 18
dicembre 1997, n. 472, e successive modificazioni.
ATTIVITA’ DI CONTROLLO TRIBUTI LOCALI
- SITUAZIONE ANTE 2007 –
Termine
Accertament
o in rettifica
Termine
Accertament
o d’ufficio
TRIBUTO
Norma
Termine
liquidazione
ICP – DPA
d.lgs. 507/93
art.10
-----
2 ANNI
2 ANNI
TOSAP
d.lgs. 507/93
art.51
-----
3 ANNI
3 ANNI
TARSU
d.lgs. 507/93
art.71
-----
3 ANNI
4 ANNI
ICI
d.lgs. 504/92
art.11
2 ANNI
3 ANNI
5 ANNI
TRIBUTO
Norma
originaria
Modifica
finanziaria ‘07
DAL 2007
Nuovo termine
per l’attività di accertamento
(versamento – rettifica – d’ufficio)
ICP – DPA
art.10
Soppresso
TOSAP
art.51
Commi
abrogati
TARSU
art.71
Commi
abrogati
ICI
art.11
Commi
abrogati
Entro il 31 dicembre
del quinto anno successivo
a quello in cui la dichiarazione o il
versamento sono stati o avrebbero
dovuto essere effettuati
FINANZIARIA 2007
Comma 162.
IL CONTENUTO DEGLI ATTI DI ACCERTAMENTO
Gli avvisi di accertamento in rettifica e d'ufficio devono essere motivati in
relazione ai presupposti di fatto ed alle ragioni giuridiche che li hanno
determinati; se la motivazione fa riferimento ad un altro atto non conosciuto ne'
ricevuto dal contribuente, questo deve essere allegato all'atto che lo richiama, salvo
che quest'ultimo non ne riproduca il contenuto essenziale. Gli avvisi devono
contenere, altresi', l'indicazione dell'ufficio presso il quale e' possibile ottenere
informazioni
complete
in
merito
all'atto
notificato,
del
responsabile
del
procedimento, dell'organo o dell' autorita' amministrativa presso i quali e' possibile
promuovere un riesame anche nel merito dell'atto in sede di autotutela, delle
modalita', del termine e dell'organo giurisdizionale cui e' possibile ricorrere, nonche'
il termine di sessanta giorni entro cui effettuare il relativo pagamento. Gli avvisi
sono sottoscritti dal funzionario designato dall'ente locale per la gestione del
tributo.
Contenuto dell’avviso di accertamento
SOGGETTO PASSIVO
CARATTERISTICHE DELLA FATTISPECIE IMPOSITIVA
LA MOTIVAZIONE, CIOE’ L’INDICAZIONE DI PRESUPPOSTI DI FATTO E DELLE RAGIONI RGIURIDICHE CHE NE
HANNO DETERMINATO L’EMISSIONE DA PARTE DELL’ENTE LOCALE
L’EVENTUALE RIPRODUZIONE DEL CONTENUTO ESSENZIALE DI UN ALTRO ATTO CUI NELLA MOTIVAZIONE
SI FA RIFERIMENTO, NON CONOSCIUTO NE’ RICEVUTO DAL CONTRIBUENTE
L’UFFICIO PRESSO IL QUALE è POSSIBILE OTTENERE INFORMAZIONI COMPLETE IN MERITO ALL’ATTO
NOTIFICATO O COMUNICATO
L’ORGANO O L’AUTORITA’ AMMINISTRATIVA PRESSO I QUALI E’ POSSIBILE PROMUOVERE UN RIESAME
ANCHE NEL MERITO DELL’ATTO IN SEDE DI AUTOTUTELA
LE MODALITA’, IL TERMINE, L’ORGANO GIURISDIZIONALE O L’AUTORITA’ AMMINISTRATIVA CUI E’ POSIBILE
RICORRERE IN CASO DI ATTI IMPUGNABILI
L’INDICAZIONE DEL FUNZIONARIO RESPONSABILE DEL TRIBUTO
LA SOTTOSCRIZIONE DEL FUNZIONARIO RESPONSABILE DEL TRIBUTO
L’EVENTUALE ALLEGAZIONE DI UNALTRO ATTO CUI NELLA MOTIVAZIONE SI FA RIFERIMENTO, NON
CONCOSCIUTO, NE’ RICEVUTO DAL CONTRIBUENTE.
Motivazione per relationem
Il COMUNE
Se nella motivazione
dell’avviso di accertamento
si fa riferimento ad un altro
atto che
non è conosciuto né
ricevuto dal contribuente
Se nella motivazione
dell’avviso di accertamento
si fa riferimento ad un altro
atto che
è conosciuto o è stato
ricevuto dal contribuente
Può allegare l’atto
richiamato
Può riportare il
contenuto dell’atto
richiamato
Può fare un semplice richiamo all’atto
Unificazione dei termini per la notifica del titolo esecutivo
Comma 163.
Nel caso di riscossione coattiva dei tributi locali il relativo titolo esecutivo deve essere notificato al
contribuente, a pena di decadenza, entro il 31 dicembre del terzo anno successivo a quello in cui
l'accertamento e' divenuto definitivo.
SINO AL 31.12. 2007
TRIBUTO
Norma
ICP – DPA
d.lgs. 507/93
art.9
TOSAP
d.lgs. 507/93
art.51
TARSU
d.lgs. 507/93
art.72
ICI
d.lgs. 504/92
art.11
Termine per l’iscrizione a
ruolo coattivo
… in caso di
sospensione
31/12
del secondo anno
successivo
a quello in cui l’avviso di accertamento
è stato notificato
31/12
dell’anno successivo
a quello di scadenza del periodo
di sospensione
Nessun termine
(termini ordinari ex art.2946 e 2948,
coma 1, n.4)
- tosap temporanea (10 anni)
- tosap permanente (5 anni)
----------
31/12
dell’anno successivo
a quello di presentazione della
denuncia o di notifica dell’atto di
accertamento
31/12
del secondo anno
successivo a quello in cui erano
stati notificati l’avviso di liquidazione o
d’accertamento
----------
31/12
dell’anno successivo
a quello di scadenza del periodo
di sospensione
Dal 2007
Entro il 31/12
del terzo anno
successivo
a quello in cui
l’accertamento è
divenuto definitivo
Applicazione ai rapporti pendenti
Comma 171
Le norme di cui ai commi da 161 a 170 si applicano
anche ai rapporti di imposta pendenti alla data di
entrata in vigore della presente legge.
MODIFICHE E ABROGAZIONI
Comma 172.
Al decreto legislativo 15 novembre 1993, n. 507, e successive modificazioni, sono apportate le
seguenti modificazioni:
a) al comma 5 dell' articolo 9, le parole da: "; il relativo ruolo" fino a: "periodo di sospensione" sono
soppresse;
b) sono abrogati: il comma 6 dell'articolo 9; l'articolo 10; il comma 4 dell'articolo 23; l'articolo 51, ad
eccezione del comma 5; il comma 4 dell'articolo 53; l'articolo 71, ad eccezione del comma 4; l'articolo 75;
il comma 5 dell'articolo 76.
Comma 173.
Al decreto legislativo 30 dicembre 1992, n. 504, e successive modificazioni, sono apportate le seguenti
modificazioni:
a) il comma 4 dell'articolo 5 e' abrogato;
b) al comma 2 dell'articolo 8, dopo le parole: "adibita ad abitazione principale del soggetto passivo" sono
inserite le seguenti: ", intendendosi per tale, salvo prova contraria, quella di residenza anagrafica,";
c) all'articolo 10, il comma 6 e' sostituito dal seguente: "6. Per gli immobili compresi nel fallimento o nella
liquidazione coatta amministrativa il curatore o il commissario liquidatore, entro novanta giorni dalla data
della loro nomina, devono presentare al comune di ubicazione degli immobili una dichiarazione attestante
l'avvio della procedura. Detti soggetti sono, altresi', tenuti al versamento dell'imposta dovuta per il periodo
di durata dell'intera procedura concorsuale entro il termine di tre mesi dalla data del decreto di
trasferimento degli immobili";
d) i commi 1, 2, 2-bis e 6 dell'articolo 11 sono abrogati;
e) all'articolo 12, comma 1, le parole: "90 giorni" sono sostituite dalle seguenti: "sessanta giorni" e le
parole da: "; il ruolo deve essere formato" fino alla fine del comma sono soppresse;
f) l'articolo 13 e' abrogato;
g) il comma 6 dell'articolo 14 e' abrogato.
Normativa in vigore al 31 dicembre 2006 (art. 11 d.lgs. 501/92)
2000
Avviso di liquidazione
con obbligo dichiarativo assolto
Avviso di liquidazione
senza obbligo dichiarativo
Avviso di accertamento in rettifica
con obbligo dichiarativo assolto
Avviso di accertamento in rettifica
senza obbligo dichiarativo
Avviso di accertamento d'ufficio
con obbligo dichiarativo assolto
Avviso di accertamento in rettifica
senza obbligo dichiarativo
2001
2002
2003
2004
2005
2006
Prescritto Prescritto Prescritto 31/12/06 31/12/07 31/12/08 31/12/09
Prescritto Prescritto Prescritto Prescritto 31/12/06 31/12/07 31/12/08
Prescritto Prescritto 31/12/06
31/12/07 31/12/08 31/12/09 31/12/10
Prescritto Prescritto Prescritto 31/12/06 31/12/07 31/12/08 31/12/09
31/12/06
31/12/07
31/12/08
31/12/09 31/12/10 31/12/11 31/12/12
Prescritto 31/12/06
31/12/07
31/12/08 31/12/09 31/12/10 31/12/11
Normativa in vigore dal 1° gennaio 2007 (art. 1, comm1 161 e 172 Finanziaria 2007)
2001
Omesso o insufficiente versamento
con obbligo dichiarativo assolto
Omesso o insufficiente versamento
senza obbligo dichiarativo
Accertamento in rettifica
con obbligo dichiarativo assolto
Accertamento in rettifica
senza obbligo dichiarativo
Accertamento d'ufficio
con obbligo dichiarativo assolto
Accertamento in rettifica
senza obbligo dichiarativo
2002
2003
2004
2005
2006
2007
Prescritto Prescritto Prescritto 31/12/10 31/12/11 31/12/12 31/12/13
Prescritto Prescritto Prescritto Prescritto 31/12/10 31/12/11 31/12/12
Prescritto Prescritto 31/12/09 31/12/10 31/12/11 31/12/12 31/12/13
Prescritto Prescritto Prescritto 31/12/09 31/12/10 31/12/11 31/12/12
31/12/07 31/12/08 31/12/09 31/12/10 31/12/11 31/12/12 31/12/13
Prescritto 31/12/07 31/12/08 31/12/09 31/12/10 31/12/11 31/12/12
FINE