Il ruolo dell’Internal Auditing
Meccanismi di governance, evoluzione dei
controlli interni e Position Paper AIIA
Carolyn Dittmeier
Milano, 16 marzo 2006
Presidente AIIA
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Alcuni nuovi meccanismi di governance
introdotti dalla Legge 262
Adesione ad un
Codice di
Comportamento
Nomina “Dirigente
Preposto alla redazione
dei documenti contabili
societari” dotato di
poteri e mezzi
“Adeguate
Procedure
amministrative
e contabili “
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Alcuni nuovi meccanismi di governance
introdotti dalla Legge 262
Dichiarazione del Direttore Generale e del
“Dirigente” di veridicità degli atti e informazioni
resi al pubblico
Attestazione da parte degli organi
amministrativi e del “Dirigente” di
adeguatezza ed effettiva applicazione delle
procedure amministrative/contabili adottate
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I nuovi meccanismi di governance introdotti
dalla Legge
Il dirigente preposto alla redazione dei
documenti contabili societari,
nell’adempimento dei nuovi compiti e
responsabilità,
necessita del contributo degli attori
aziendali preposti al presidio del sistema di
controllo interno
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Position Paper AIIA
su artt. 14, 15 e 30 della Legge 262/05 “Disposizioni per la tutela del
risparmio e la disciplina dei mercati finanziari”
Coerentemente con la posizione espressa
dall’Institute of Internal Auditors sul “SOA”:
la funzione I.A. può assistere efficacemente,
grazie alla sua indipendenza,
la linea manageriale aziendale
nell’adempimento delle sue responsabilità
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Position Paper AIIA
1) Adozione di un modello di “Sistema di controllo interno”
2) Opportunità per tutte le società di adottare un codice di
autodisciplina
3) Ruoli e tipologie di supporto da parte dell’Internal Auditing
4) Rapporti tra l’Internal Auditing e il “Dirigente”
5) Indipendenza organizzativa dell’Internal Auditing
6) Internal Auditing e programma di quality assurance
Allegato - Position Paper IIA:
modalità per esprimere un parere sul controllo interno
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Position Paper AIIA
1) Adozione di un modello di “Sistema di controllo interno”
Necessità di un
chiarimento sui
fondamenti del “Sistema
di controllo interno” e sui
relativi elementi costitutivi
Tener conto dei principali
modelli nazionali ed
internazionali, tra cui
- COSO I e II
- M.O. D.lgs 231/01
- ERM
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Position Paper AIIA
2) Opportunità per tutte le società di adottare
un codice di autodisciplina
L’adesione ai codici di autodisciplina non deve più
rappresentare un’opportunità solo per le società quotate
Tra i meccanismi di governance:
• Il comitato per il controllo interno
• Il ruolo degli Organi sociali e la composizione del CdA
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Position Paper AIIA
3) Ruoli e tipologie di supporto da parte dell’I.A.
Funzione consultiva
Assistenza nei processi di autodiagnosi aziendale del
sistema di controllo interno
Formazione in materia di controllo interno e rischi
Attività di controllo, analisi e verifica
Pareri oggettivi
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Position Paper AIIA
Formulare pareri oggettivi sull’adeguatezza dei
controlli implementati nella predisposizione del
bilancio e dell’informativa finanziaria
Linee guida diffuse dall’Institute of Internal Auditors
“modalità per esprimere un parere sul controllo
interno”
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Institute of InternaI Auditors Position Paper
“modalità per esprimere un parere sul controllo interno”
Linee guida per la formulazione dei pareri sull’adeguatezza dei
controlli implementati
Tipi di pareri:
• Positive assurance
• Negative assurance
Positive assurance: giudizio sull’adeguatezza dei controlli
Negative assurance: nulla di rilevante riscontrato che può
indurre un giudizio negativo
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Institute of InternaI Auditors Position Paper
“modalità per esprimere un parere sul controllo interno”
“Perché la funzione di Internal Auditing
non può esprimere il giudizio, semplice e
conciso, che i controlli interni sono
adeguati?”
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Institute of InternaI Auditors Position Paper
“modalità per esprimere un parere sul controllo interno”
Il parere espresso evidenzierà:
• I criteri di valutazione utilizzati
• Lo specifico ambito di esame
• Le funzioni aziendali responsabili per il
mantenimento del relativo sistema di controllo
(process owner)
• La tipologia di giudizio reso
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Position Paper AIIA
3) Ruoli e tipologie di supporto da parte dell’I.A
Le attestazioni del DG e del “Dirigente” dovranno
essere formulati sulla base, oltre che dell’attività
di Internal Audit, di tutti i vari meccanismi di
corporate governance presenti in azienda
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Position Paper AIIA
4) Rapporti tra l’Internal Auditing e il “Dirigente preposto
alla redazione dei documenti contabili”
L’Internal Auditing garantirà un idoneo
flusso informativo verso il “Dirigente”
Il “Dirigente” comunicherà all’Internal
Auditing, nell’ambito del processo di risk
assessment finalizzato alla pianificazione di
audit, le proprie valutazioni sulle aree
ritenute maggiormente esposte al rischio
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Position Paper AIIA
4) Rapporti tra l’Internal Auditing e il “Dirigente preposto
alla redazione dei documenti contabili”
Il Position Paper “L’Internal Auditing in Europa”
Internal Auditing pianifica l’attività di auditing sulla base
dei rischi dell’organizzazione
Trasmette rapporti pertinenti e tempestivi agli altri
componenti del processo di governance
Verifica l’applicazione delle raccomandazioni emerse
dall’attività di I.A allo scopo di favorire il miglioramento
continuo del processo
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Position Paper AIIA
4) Rapporti tra l’Internal Auditing e il “Dirigente preposto
alla redazione dei documenti contabili”
La parte del piano di audit dedicata ai processi
contabili dovrà essere opportunamente bilanciata
rispetto all’universo dei processi e dei rischi aziendali
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Position Paper AIIA
Favorire lo sviluppo di processi integrati di
audit
PROCESSI CONTABILI:
PARTE INTEGRANTE DEI
PROCESSI AZIENDALI
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Position Paper AIIA
5) Indipendenza organizzativa dell’Internal Auditing
Condizione necessaria per garantire una valutazione
oggettiva e imparziale sulla funzionalità e regolarità
dell’operatività aziendale.
Il “Codice di Autodisciplina”:
il “preposto al controllo interno” (in genere Internal Audit)
riferisce direttamente all’Amministratore Delegato, ai
Sindaci e al Comitato per il controllo interno
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Position Paper AIIA
6) Internal Auditing e programma di Quality
Assurance
A garanzia della qualità del
contributo fornito dall’Internal
Auditing, il programma di “Quality
Assurance” è definito dagli
standard professionali IIA e
abbraccia tutti gli aspetti
dell’attività
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Professionisti presenti in
tutto il mondo
INSTITUTE OF
INTERNAL AUDITORS
(>100.000)
AIIA
2.300 Soci
Lavorano
secondo
rigorosi
Standard
Professionali
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