ModenaFiere, 9-10-11 Maggio 2010
INVESTRIRE NELL’AUTOLAVAGGIO
LE AGEVOLAZIONI FISCALI SECONDO LA LEGGE
TREMONTI-TER
Edoardo Martignoni
CHE COSA SI DEVE FARE PER OTTENERE LA DETASSAZIONE?
INVESTIRE IN NUOVI IMPIANTI O APPARECCHIATURE CONTENUTE
NELLA TABELLA 28 DEL CODICE ATECO COMUNQUE COLLEGABILI
TECNOLOGICAMENTE ALL’AUTOLAVAGGIO
(I CODICI DELLE
ATTIVITA’
ECONOMICHE
DEI
PRODUTTORI
DI
TALI
APPARECCHIATURE SONO SOLO INDICATIVI )
….NON SERVE SAPERE PRIMA SE LA SOCIETA’ CHE VENDE, A CHI
INVESTE, APPARECCHIATURE ED IMPIANTI DELLA TABELLA 28 ABBIA
IL CODICE ESATTO !!!!!!!!
…..L’IMPORTANTE E’ CHE NELLA FATTURA RICEVUTA SI FACCIA
ESPLICITO RIFERIMENTO ALLE VOCI INDICATE NELLA TABELLA 28
….ANCHE PER SINGOLE PARTI O COMPONENTI DELL’IMPIANTO DI
LAVAGGIO
ESEMPI DI INVESTIMENTO TIPICI NELLA APPARECCHIATURE AGEVOLATE
UTILIZZATE NELLA FILIERA DEL LAVAGGIO PER AUTOTRAZIONE
POMPE DOSATRICI
IMPIANTI DI PULIZIA E LAVAGGIO VEICOLI
CALDAIE PER RISCALDARE L’ACQUA
IMPIANTI DI PRETRATTAMENTO AD OSMOSI
IMPIANTI MECCANICI DI FILTRAZIONE E DEPURAZIONE DELLE
ACQUE REFLUE
ALTRE APPARECCHIATURE E COMPONENTI USATI PER LA
FABBRICAZIONE DEGLI IMPIANTI DI LAVAGGIO VEICOLI (
RUBINETTERIE, VALVOLAME,POMPE , APPRECCHIATURE
FLUIDODINAMICHE, CUSCINETTI ED ORGANI DI TRASCINAMENTO,
ECC)
…..TUTTE QUESTE APPARECCHIATURE SONO CONTEMPLATE NELLA
TABELLA 28 DEL CODICE ATECO 2007 NELLE VOCI 28.1 E 28.2
CHI BENEFICIA DELLA DETASSAZIONE?
GLI UTILIZZATORI PROFESSIONALI ….. OVVERO TUTTI I SOGGETTI
CHE PRODUCONO ED HANNO UN REDDITO D’IMPRESA OTTENUTO
CON L’ATTIVITA’ DI AUTOLAVAGGIO CON APPARECCHIATURE E
MACCHINARI (BENI STRUMENTALI)
•PERSONE FISICHE - ARTIGIANI, DITTE INDIVIDUALI,…
•IMPRESE FAMILIARI
•SOCIETA’ DI PERSONE ( SNC, SAS,)
•SOCIETA’ DI CAPITALI ( SRL, SPA, ..)
IN COSA CONSISTE L’AGEVOLAZIONE DELLA DETASSAZIONE
DEGLI INVESTIMENTI DAL REDDITO D’IMPRESA?
SE SI ACQUISTANO O SI OTTENGONO IN LEASING FINANZIARIO LE
APPARECCHIATURE NUOVE - INDICATE NELLA TABELLA 28 DEL CODICE
ATECO 2007 - E’ POSSIBILE PORTARE IN DIMINUZIONE DALL’UTILE
IMPONIBILE TASSABILE NELL’ANNO DELL’INVESTIMENTO , IL 50% DEL
VALORE DEL COSTO DELL’INVESTIMENTO STESSO
IL COSTO DETASSABILE SOSTENUTO PER L’INVESTIMENTO COSA
COMPRENDE ESATTAMENTE?
•
•
•
•
•
•
IL COSTO DELLE APPARECCHIATURE NUOVE - INDICATE NELLA TABELLA 28
DEL CODICE ATECO 2007- E I COSTI DI DIRETTA IMPUTAZIONE:
SPESE DI PROGETTAZIONE
TRASPORTI
SPESE DI INSTALLAZIONE
ONORARI PER PERIZIE E COLLAUDI
SPESE DI MONTAGGIO E POSA IN OPERA
SPESE DI MESSA A PUNTO
IL COSTO DETASSABILE DELL’INVESTIMENTO SOSTENUTO COSA ESCLUDE ?
OPERE EDILI
…E NEL CASO DEL LEASING FINANZIARIO, GLI INTERESSI
FINANZIARI
IL LEASING OPERATIVO DIRETTAMENTE DAL PRODUTTORE DI
APPARECCHIATURE AMMESSE ALL’AGEVOLAZIONE CREA PROBLEMI?
SI SOLO NEL CASO NON SIA PREVISTA DAL
PRODUTTORE DEL BENE, CHE POI LO CEDE IN
LOCAZIONE, LA CLAUSOLA DI RISCATTO DA PARTE
DELL’UTILIZZATORE/INVESTITORE (Circolare
Ministeriale 44/09)
SE IL PRODUTTORE DELL’APPARECCHIATURA E’ ESTERO
CI SONO PROBLEMI ?
NO
SE UN’AZIENDA PRODUTTRICE DI UN’ APPARECCHIATURA
AGEVOLATA (ES: AUTOLAVAGGIO PER DIMOSTRAZIONI ) DECIDESSE
DI COSTRUIRE IN ECONOMIA UN IMPIANTO PUO’GODERE
UGUALMENTE DELLA DETASSAZIONE ?
SI IN QUANTO UTILIZZATORE/INVESTITORE
L’IMPRESA PRODUTTRICE DOVRA’ CAPITALIZZARE
L’INVESTIMENTO PORTANDO NELLO STATO
PATRIMONIALE IL VALORE DEL BENE COSTRUITO
IN ECONOMIA
LE SPESE DEVONO ESSERE SOSTENUTE ENTRO IL 30
GIUGNO 2010
ESEMPIO SEMPLIFICATO
( VALORI IN EURO)
RICAVI 100.000
COSTI 50.000
UTILE FISCALE TASSABILE 50.000
IMPOSTE DA PAGARE (27,5% PER LA SRL) = 13.750
INVESTIMENTO EFFETTUATO IN IMPIANTI DI AUTOLAVAGGIO
80.000
DETASSAZIONE TREMONTI TER
40.000
NUOVO UTILE TASSABILE
50.000-40.000=10.000
IMPOSTE DA PAGARE (27,5%) = 2.750
…E UN ESEMPIO PIU’ COMPLETO IN CASO DI SOSTITUZIONE
DELL’IMPIANTO DI LAVAGGIO (SUPPOSTO COMPLETAMENTE
AMMORTIZZATO ED IN GRADO DI GENERARE GLI STESSI UTILI
OPERATIVI)
( VALORI IN EURO)
RICAVI 2009= 200.000
COSTI GESTIONALI 2009= 150.000
UTILE FISCALE TASSABILE DEL 2009= 50.000
LE IMPOSTE (IRES) DA PAGARE (27,5% PER LA SRL) = 13.750
COSTO ACQUISTO MACCHINARIO DI AUTOLAVAGGIO NEL 2010=
112.000
ONERI DI MONTAGGIO E COLLAUDO= 8.000
DETASSAZIONE TREMONTI TER ( 50% DI 120.000)= 60.000
QUOTA AMMORTAMENTO 2010 DEL NUOVO MACCHINARIO = - 12.000
NUOVO UTILE DEL 2010 = 50.000-12000 – QUOTA DETASSATA PARI A
60.000= - 22.000 (PERDITA RIPORTABILE NON OLTRE 5 ANNI)
IMPOSTE IRES DA PAGARE NEL 2011 (27,5%) = ZERO
ENTRO QUANDO SI DEVE INVESTIRE?
30 GIUGNO 2010……RICORDANDO CHE AI FINI DEL
LIMITE TEMPORALE DI VALIDITA’ DELL’AGEVOLAZIONE E’
IL MOMENTO DELLA CONSEGNA DEL BENE
ALL’UTILIZZATORE IL DATO RILEVANTE
…E NON QUELLO DEL COLLAUDO AD ESEMPIO ( CHE PUO’
AVVENIRE IN UN MOMENTO DIVERSO) O DELL’EFFETTIVO
UTILIZZO
QUANDO SI UTILIZZA IL BENEFICIO FISCALE SE SI INVESTE ENTRO IL 30
GIUGNO 2010 ?
NELLA DICHIARAZIONE DEI REDDITI DEL 2011,
CONSULTANDO IL PROPRIO PROFESSIONISTA FISCALE
PER LA COMPILAZIONE DELLE DICHIARAZIONI DEI
REDDITI
SERVONO PARTICOLARI REGIMI CONTABILI?
NO …..ANCHE LE IMPRESE IN CONTABILITA’ SEMPLIFICATA POSSONO
UTILIZZARE LA DETASSAZIONE
SE L’ATTIVITA’ CHE PRODURRA’ REDDITO D’IMPRESA E’ NUOVA
(COME UN NUOVO AUTOLAVAGGIO CON NUOVA RAGIONE SOCIALE)
L’AGEVOLAZIONE VALE ANCORA?
SI ….L’AGEVOLAZIONE VALE ANCHE PER LE SOCIETA’ NEOCOSTITUITE
CHE SOLITAMENTE SONO IN PERDITA FISCALE PER I PRIMI ANNI
( START UP). IN QUESTO CASO LA PERDITA E’ ILLIMITATAMENTE
RIPORTABILE PER LE SOCIETA’ NEO COSTITUITE QUALORA LA
DETASSAZIONE A SEGUITO DELL’INVESTIMENTO EFFETTUATO , AVVENGA
NEI PRIMI TRE PERIODI D’IMPOSTA
SE L’AZIENDA CHE INVESTE NEI MACCHINARI DI AUTOLAVAGGIO
NEL 2010 E’ UN’IMPRESA “MINORE” LA PERDITA FISCALE COME SI
DEDUCE ?
L’IMPRESA MINORE IN REGIME DI CONTABILITÀ SEMPLIFICATA COME
LE PERSONE FISICHE E LE SOCIETÀ DI PERSONE CON RICAVI NON
SUPERIORI A EURO 309.874,14 SE SVOLGONO ATTIVITÀ DI PRESTAZIONE
DI SERVIZI E DI EURO 516.456,90 SE SVOLGONO ATTIVITÀ DIVERSE DAI
SERVIZI
POSSONO DEDURRE LA PERDITA ESCLUSIVAMENTE NELLO STESSO
ESERCIZIO. IL SOCIO DELLA SOCIETA’ DI PERSONE DOVRA’ QUINDI AVERE
NEL PERIODO D’IMPOSTA DELL’AGEVOLAZIONE UN REDDITO DA
ABBATTERE DI QUALSIASI NATURA (CAPITALE, LAVORO, FONDIARIO, …).
ALCUNI CASI DI PERDITA DEL BENEFICIO FISCALE
DELLA DETASSAZIONE
IN CASO DI CESSIONE DELL’ATTIVITA’ D’IMPRESA COSA
ACCADE AL BENEFICIO DI DETASSAZIONE ?
IL BENEFICIO DI DETASSAZIONE NON DECADE IN CASO DI CESSIONI O
CONFERIMENTI DI RAMO D’AZIENDA PER L’ACQUIRENTE DELL’IMPRESA,
PURCHE’
IL
BENE
D’INVESTIMENTO
RIMANGA
NELL’AMBITO
DELL’ATTIVITA’ D’IMPRESA PER IL QUALE E’ STATO ACQUISTATO
A SUPPORTO DELLA CRESCITA PER TUTTI GLI
OPERATORI PROFESSIONALI E LE IMPRESE DEL
SETTORE DEL LAVAGGIO PER AUTOTRAZIONE
ASSOCIA
LE IMPRESE INDUSTRIALI
FILIERA DELL’AUTOLAVAGGIO
DELLA
EROGA SUPPORTO INFORMATIVO
SU NORMATIVA AMBIENTALE, BEST
PRACTICES, ECC
PROMUOVE ACCORDI
CON ENTI E ISTITUZIONI PUBBLICHE E
PRIVATE A TUTELA DEGLI OPERATORI
DEL SETTORE DEL LAVAGGIO PER
AUTOTRAZIONE
INDICE RIUNIONI
DEI COMITATI TECNICI PER IL LAVAGGIO E
LA DEPURAZIONE
RACCOGLIE PARERI E INFORMAZIONI
DAGLI ASSOCIATI PER MIGLIORARE LA
RAPPRESENTATIVITÀ DEL SETTORE IN
AMBITO INDUSTRIALE
SVOLGE ATTIVITA’ DI NORMAZIONE