IRAP 2011
a cura di Sergio Pellegrino
Studio Pellegrino
MORATORIA
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DERIVAZIONE DAL CONTO ECONOMICO
VALORE DELLA PRODUZIONE
COMPRENDE TUTTE LE VOCI
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COSTI DELLA PRODUZIONE
SONO IRRILEVANTI:
- B9 costi del personale
- B10 c) svalutazione immobilizz.
- B10 d) svalutazione crediti
- B12 accantonamenti rischi
- B13 altri accantonamenti
- C proventi e oneri finanziari
- D rettifiche di valore di att. fin.
- E proventi e oneri straordinari
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MORATORIA
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MORATORIA
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CORRETTA CONTABILIZZAZIONE
COINVOLGE CONCETTO
DI INERENZA
CM 36 del 16.7.2009
CM 39 del 22.7.2009
CM 25 del 19.5.2010
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MORATORIA
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PRINCIPIO DI CORRELAZIONE
I componenti positivi e negativi classificabili in voci del conto
economico diverse da quelle indicate al comma 1 dell’articolo
5 concorrono alla formazione della base imponibile se
correlati a componenti rilevanti della base imponibile di
periodi d’imposta precedenti o successivi
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MORATORIA
Irap 2011:
variazioni in aumento
DETERMINAZIONE CON METODO FORFETARIO
CONTABILIZZATE IN B14
CONTABILIZZATE IN E20
QUOTA ECCEDENTE MISURE A FORFAIT
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MORATORIA
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SCORPORO AREE
Circolari Ae 36/E/2009 e 38/E/2010
La quota di canone riferibile al terreno pertinenziale
deve essere considerata indeducibile anche nella
determinazione della base imponibile IRAP
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MORATORIA
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FABBRICATO IN LEASING
Tutti i canoni imputati alla voce B8
dovrebbero essere deducibili
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MORATORIA
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FABBRICATO IN PROPRIETA’
Scorporo valore
area
Non deduco
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Fabbricato
non cielo terra (no
scorporo)
Costi bonifica (no
scorporo)
Deduco tutto
l’ammortamento
Deduco tutto
l’ammortamento
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MORATORIA
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FABBRICATO IN PROPRIETA’
Non ho scorporato il valore dell’area
non essendovi però i presupposti
non deduco la quota di ammortamento riferibile
all’area ma senza usare percentuali forfettarie
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MORATORIA
Irap 2011:
variazioni in diminuzione
MANCATA DEDUZIONE ACCANTONAMENTI
NON IMPUTATI A C.E. IN MISURA SUFFICIENTE
MINUSVALENZE SU BENI STRUMENTALI SE NON
IMPUTATE IN VOCI RILEVANTI C.E.
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