BUSINESS RETAIL IN CHINA: CASI ITALIANI DI SUCCESSO
Distribuzione e vendita al dettaglio:
aspetti fiscali
International accounting and tax consultancy
Roberto Sergi, Tax Consultant
Diacron Business Consulting (Shanghai) Co. Ltd.
[email protected]
Workshop Internazionalizzazione
Milano, 8 Aprile 2013
Agenda
Importazione
•Dazi
•Consumption tax
•Iva sull’importazione
•Aspetti valutari (SAFE)
Stoccaggio
•FTZ: impatto su dazi e IVA
Vendita al
consumo
•Imposte dirette
•Imposte indirette
•Gestioneo amministrativa delle branch (one shop
one branch)
Remunerazione
2
•Dividendi, royalties,
commissioni
•Ritenute
Importazione
Dazi
Doganali
Consumption
Tax
IVA
Aspetti
valutari
Aliquota fissata dal codice HS
x
Prezzo CIF (Cost, Insurance and Freight)
Prezzo netto IVA x aliquota che dipende
dalla categoria di beni
(CIF + dazi doganali + Consumption Tax
se applicabile) x 17% o 13% a seconda dei
beni
Registrazione presso il SAFE e
regolamento di norma entro 90 giorni
(estendibili).
3
Impatto sul
costo del
bene
Impatto sul
flusso di
cassa
Importazione, esempio
Consideriamo un’ azienda di preziosi/gioielli che intende importare i propri prodotti in
Cina e venda il prodotto dopo 90 giorni dalla data di importazione; dal punto di vista fiscale
potremmo supporre la seguente situazione:
Prezzo di
vendita
Prezzo di
acquisto
200
100
Dazio
CT
IVA
10%
10%
17%
10
10
20,4
Risultato
ECONOMICO
80
FLISSO DI CASSA ALL’IMPORTAZIONE
- 40,4
FLUSSI DI CASSA 90 giorni
- 140,4
FISCALE (credito IVA)
20,4
4
Stoccaggio
Magazzino in una zona franca
della Cina
Magazzino in Cina
Pro
Contro
Pro
Contro
Ottimizzazione
logistica con
spedizione e
sdoganamento a
monte della
vendita
Pagamento dazi e
IVA al momento
dell’ importazione
Pagamento dazi e
IVA posticipato al
momento
dell’uscita dei
prodotti dalla zona
franca
Tempi di spedizione
e sdoganamento
maggiori.
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Vendita al consumo, imposte indirette
Quando
Other
IVA
Quanto
• Small-scale taxpayer: 3%
valore vendite
• General taxpayer: 17% valore
vendite – 17% valore acquisti
• Stamp Duty (0.03%-0.1%)
• River way fee (1% VAT)
• City construction (0,01%-0,07%
VAT)
• National Education fee (0,03%
VAT)
6
•
•
Liquidata mensilmente
Alla categoria dei Smallscale Taxpayers non viene
compensata l’IVA a credito
• Liquidate mensilmente
Vendita al consumo, imposte dirette
CIT = BASE IMPONIBILE x 25%
Per il calcolo della base imponibile, vanno considerati le seguenti riprese fiscali:
Costi Non Deducibili
Costi Parzialmente Deducibili
Assicurazioni commerciali
Dividendi e bonus agli investitori
Contribuzioni previdenziali integrative
Spese per promozioni e sponsorizzazioni
Corsi di aggiornamento per dipendenti
Svalutazione crediti non esigibili
Spese di rappresentanza
Pagamenti riguardanti la CIT
Spese per marketing e promozione
Penali per ritardi nei pagamenti
Interessi tra società non finanziarie
Spese per Sindacati
Penali riguardanti la confisca di proprietà
Interessi tra uffici commerciali e società non
finanziarie
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Vendita al consumo, gestione amministrativa
Nel caso di costituzione di filiali è necessario redigere una dichiarazione CIT consolidata
Quando
Quanto
•
Utile trimestrale dato dalla somma
di utile ante imposte della sede
centrale e quello delle filiali;
•
•
CIT= 25% utile ante imposte
consolidato;
•
•
50% dell’imposta liquidato dalla
sede centrale e 50% dalle filiali
attraverso dei coefficienti di
ponderazioni basati sugli assets
(30%), dipendenti (35%) e
fatturato(35%) di ogni singola filiale
sul totale assets, dipendenti e
fatturato.
•
•
8
Entro 10 giorni da fine trimestre:
 Sede centrale: calcolo debito totale e
ammontare di ogni singola filiale;
 Filiali: tax payment allocation form.
Entro 15 giorni da fine trimestre:
 Sede centrale: dichiarazione ammontare
da versare;
 Filiali: Compilare form e versare imposta
di competenza.
Entro 31 maggio:
 Sede centrale: dichiarazione imposta
consolidata precedente periodo.
Entro 20 giugno:
 Sede centrale: compilare tax payment
allocation form.
Remunerazione
Dividendi
• Ritenuta alla fonte del 10% in base al trattato contro la
doppia imposizione
Royalties, marchi e brevetti
• Ritenuta alla fonte del 10% in base al trattato contro la
doppia imposizione
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