Imposte correnti,
differite, anticipate
IMPOSTE CORRENTI,
DIFFERITE, ANTICIPATE
• IMPOSTE CORRENTI: sono quelle che derivano dal
calcolo effettuato in Mod. Unico e da pagare alle
scadenze di legge
• IMPOSTE DIFFERITE: sono quelle “maturate”
nell’esercizio (di competenza) ma che per disposizione di
legge possono essere pagate in esercizi successivi
• IMPOSTE ANTICIPATE: sono quelle che per
competenza appartengono ad esercizi successivi ma che
per disposizione di legge vengono pagate
anticipatamente.
ESEMPIO IMPOSTE DIFFERITE
E ANTICIPATE (IRES)
Anno n
Risultato ante imposte: 1.000
Costi non deducibili (diff. permanente): 50
Compensi amministratori non pagati: 10
Plusvalenze (da tassare in 5 anni):
100
ESEMPIO IMPOSTE DIFFERITE
E ANTICIPATE (IRES)
BASE IMPONIBILE IRES ANNO n:
Risultato ante imposte
+ 1.000
+ Costi non deducibili
+
50
+ Compensi ammin. non pagati
+
10
(-) 4/5 plusvalenza (4/5 di 100)
80
980
ESEMPIO IMPOSTE DIFFERITE
E ANTICIPATE (IRES)
IRES corrente: 980 × 27,5% = 269,5
______________ 31/12 _____________
IRES d’esercizio a Erario c/IRES
269,5
______________
_____________
ESEMPIO IMPOSTE DIFFERITE
E ANTICIPATE (IRES)
IRES differita su 4/5 plusvalenza:
80 × 27,5% = 22
____________ 31/12 __________________
IRES differita a Fondo imposte differite 22
____________
__________________
ESEMPIO IMPOSTE DIFFERITE
E ANTICIPATE (IRES)
IRES anticipata su compensi amministratori non
pagati:
10 × 27,5% = 2,75
_________________31/12 ______________
IRES anticipata da a IRES anticipata
2,75
recuperare
_________________
______________
ESEMPIO IMPOSTE DIFFERITE
E ANTICIPATE (IRES)
IRES DI COMPETENZA ANNO n (VOCE 22
C.E.):
a) IRES corrente
269,50
b) IRES differita
22,00
c) IRES anticipata
- 2,75
288,75
ESEMPIO IMPOSTE DIFFERITE
E ANTICIPATE (IRES)
Anno n+1
Risultato ante imposte:
1.200
Spese di manutenzione > plafond 5%: 300
Pagati compensi amm.ri anno n:
10
ESEMPIO IMPOSTE DIFFERITE
E ANTICIPATE (IRES)
BASE IMPONIBILE IRES ANNO n+1:
Risultato ante imposte
1.200
+ Manutenzioni > 5%
+ 300
+ Quota (1/5) plusvalenza (reversal) + 20
(-) Compensi amm. pagati (reversal) - 10
1.510
ESEMPIO IMPOSTE DIFFERITE
E ANTICIPATE (IRES)
IRES corrente: 1.510 × 27,5% = 415,25
_____________ 31/12 ___________
IRES d’esercizio a Erario c/IRES
_____________
____________
415,25
ESEMPIO IMPOSTE DIFFERITE
E ANTICIPATE (IRES)
IRES anticipata su manutenzioni > 5%:
300 × 27,5% = 82,5
_________________ 31/12 _____________
IRES anticipata a IRES anticipata 82,5
da recuperare
_________________
_____________
ESEMPIO IMPOSTE DIFFERITE
E ANTICIPATE (IRES)
Reversal compensi amministratori pagati:
10 × 27,5% = 2,75
_____________ 31/12 ______________
IRES anticipata a IRES anticipata 2,75
da recuperare
_____________
______________
ESEMPIO IMPOSTE DIFFERITE
E ANTICIPATE (IRES)
Reversal quota plusvalenza:
20 × 27,5% = 5,5
__________________31/12 ___________
Fondo imposte differite a IRES differita 5,5
__________________
___________
ESEMPIO IMPOSTE DIFFERITE
E ANTICIPATE (IRES)
IRES DI COMPETENZA ANNO n+1 (VOCE 22
C.E.):
a) IRES corrente
415,25
b) IRES differita (reversal)
- 5,50
c) IRES anticipata (2,75 - 82,5 )
- 79,75
330,00