CODICE ETICO E LINEE GUIDA
Schema di verifica straordinaria
Allegato B
Dott. Andrea Nicoletti
CODICE ETICO E LINEE GUIDA
Schema di verifica straordinaria – allegato B
Le linee guida si ispirano, e non adottano,
• al Codice Civile 2403 “doveri del collegio sindacale”
• ai Principi di revisione contabile emanate dal CNDCEC
obiettivo : implementare un sistema di controllo
negli enti no profit
CODICE ETICO E LINEE GUIDA
Schema di verifica straordinaria – allegato B
Le linee guida si ispirano, e non adottano,
• al Codice Civile 2403 “doveri del collegio sindacale”
• ai Principi di revisione contabile emanate dal CNDCEC
obiettivo : implementare un sistema di controllo
negli enti no profit
doveri del Collegio dei Revisori
art. 2403 e seguenti c.c.
“…vigila sulla osservanza della legge e dello statuto, …”
Legge: in generale e leggi speciali dettate per la specifica
tipologia di associazione (Asd, Onlus, Fondazione,…)
Statuto: rispetto dei vincoli posti dalla legge e delle clausole
obbligatorie da inserire per quel particolare ente no profit;
controllo di legittimità
“vigila … sui principi di corretta amministrazione,…”
- rispetto dello statuto,
- richiamo art. 2.380 c.c. e seg., norme che riguardano gli
adempimenti posti in capo agli amministratori
(attuazione oggetto sociale, convocazioni CD,
rappresentanza,…)
controllo di legittimità
“vigila … in particolare sull’adeguatezza dell’assetto
organizzativo amministrativo contabile …”
Organi sociali
capacità di esercitare
CONTROLLO INTERNO
verifica delle procedure e dei sistemi contabili adottati,
affidabilità dei dati
BILANCIO
CONTABILITA’
“… e sul suo concreto funzionamento”
verifica di
EFFICIENZA EFFICACIA ECONOMICITA’
esposizione del raggiungimento degli obiettivi,
confronto tra preventivi e consuntivi
analisi scostamenti
controllo di merito nelle diverse aree funzionali
si ispirano ai
Principi di Revisione Contabile emanate Cndcec
un professionista Revisore potrà esprime un
giudizio professionale
certificazione
bilancio
Giudizio PROFESSIONALE
deriva da:
attività periodica
di revisione
attendibilità
del bilancio
Affidabilità dei dati
redatto nel rispetto
dei principi contabili
ATTIVITA’ DI REVISIONE STRAORDINARIA
integra
LE VERIFICHE
PERIODICHE
(campioni a dettaglio)
RELAZIONE
APPROVAZIONE BILANCIO
implementa il SISTEMA DI CONTROLLO
(percorso di vigilanza su aree funzionali)
Attività nelle aree funzionali
programma
BILANCIO PREVENTIVO
CONSIGLIO esecuzione CONTABILITA’ rileva l’attività
controllo interno BILANCIO CONSUNTIVO
analisi scostamenti
ASSEMBLEA
approva
BILANCIO
REVISORE verifica e approva
Valutazione dei livelli di responsabilità, della trasparenza
dell’efficacia e adeguatezza degli assetti organizzativi
PERCORSO DI CRESCITA COMUNE
svolto da auditing esterno :
1.
Assistenza
in fase di accesso
all’ENTE NO PROFIT
e strumento di verifica
per evitare distorsioni
(percorso di formazione)
2. Supporto agli ENTI EROGATORI dei contributi per :
- valutare i soggetti meritevoli di essere ammessi ai
finanziamenti;
- avere garanzia che esista nell’ente beneficiario un controllo
interno che verifichi il perseguimento dei progetti finanziati
applicazione Linee Guida :
3. per l’ENTE è strumento di AUTO – VALUTAZIONE
dell’operato della Governance
4. per tutti i soggetti coinvolti deve prospettare
SOLUZIONI ORGANIZZATIVE
in grado di prevenire comportamenti devianti non in
linea con la missione e le finalità istituzionali
CORRETTEZZA della PROGRAMMAZIONE
TRASPARENZA dell’azione e raggiungimento OBIETTIVI
a garanzia delle risorse pubbliche impiegate
Regione
fa sottoscrivere l’accettazione del codice etico all’ente
Accordo contrattuale:
L’ente no profit si impegna a dare informazioni complete
Progetti finanziati
centri di costo
trasparenza
Il mancato rispetto delle Linee Guida
e
il giudizio negativo espresso dal Revisore
revoca contributi
Questionario
è una traccia da adattare :
• alla TIPOLOGIA di ente oggetto di verifica
• alla REALTA’ dell’ente
• alle PROBLEMATICHE
criticità
verifica periodica
(esame a dettaglio)
obiettivo delle Linee Guida
CONVERGENZA SU UNO SCHEMA UNIFORME
differenziato per gli elementi distintivi legati alla
tipologia dell’ente, ma per tutti gli enti volto a
verificare il raggiungimento della missione
(si auspicano anche differenziazioni e
semplificazioni per gli enti di minore dimensione)
REVISORE :
Domande vincolanti
la risposta affermativa
è necessaria
per esprimere
giudizio positivo
per eventuale certificazione
Domande non vincolanti
Domande senza risposta
può suggerire
aree di miglioramento;
da riproporre
forma redazione atto costitutivo e statuto
redatto da notaio
- atto pubblico
obbligatorio :
per chiedere il riconoscimento,
per società di capitali (asd ,…)
per fondazioni,
redatto da soci fondatori
- scrittura privata
autenticata
- scrittura privata
registrata
- scrittura privata
Statuto
sotto il profilo civilistico le associazioni
si differenziano in ragione del particolare scopo perseguito
FORMA
di costituzione
deve contenere
CLAUSOLE vincolanti
LA CORRETTA REDAZIONE E’ NECESSARIA per :
… il riconoscimento della qualifica (es.Coni), quindi
requisito necessario per ottenere i benefici fiscali
… l’iscrizione in apposito registri Regionali (es. Odv),
possibilità di accedere a contributi, stipulare convenzioni
(assistenza gratuità da parte dei CSV), …