FINANZIARIE
PASSIVE
V. F. P.
P A S S I V I T A’
 A) PATRIMONIO NETTO:
 I – Capitale Sociale









II – Riserva sovraprezzo azioni
III – Riserva da rivalutazioni
IV – Riserva Legale * **
V – Riserve Statutarie *
VI – Riserve Azioni proprie in portafoglio
VII – Altre Riserve
VIII – Utile (Perdite) portati a nuovo
IX – Utile ( Perdita ) d’esercizio
TOTALE PATRIMONIO NETTO (A) (PN)
NOTE RISERVA LEGALE
 * L’ art. 2430 cod. civ. sancisce :
 La riserva legale nelle società di capitali ( S.P.A. –
S.R.L. – S.A.A.)
DEVE ESSERE PARI:
 Al 5% ossia un ventesimo DEGLI UTILI NETTI
** Sino al Raggiungimento del 20% ossia un quinto
del CAPITALE SOCIALE
NOTA RISERVA STATUTARIA
 * La Riserva Statutaria è obbligatoria e si
aggiunge alla riserva legale.
E’ OBBLIGATORIA in quanto è lo STATUTO che la
prevede e lo stesso Statuto E’ UNA LEGGE
INTERNA DELLA SOCIETA’
 In genere essa oscilla fra il 3% e l’ 8%
E S E M P I O CALCOLO RISERVE:
LEGALE ET STATUTARIA
Si consideri un UTILE AL NETTO D’IMPOSTE di € 100.000,00.
Si calcoli la Riserva Legale e la Riserva Statutaria ipotizzando che nello
Statuto della Società sia previsto un accantonamento OBBLIGATORIO
pari al 6% dell’Utile Netto.
CALCOLO
Utile d’esercizio
Riserva Legale ( 5% ) 100.000,00 * 5 = 5000
100
100.000,00
- 5.000,00
Riserva Statutaria ( 6% ) 100.000,00 * 6 = 6000 - 6.000,00
100
UTILE DISTRIBUIBILE
89.000,00
SCRITTURE IN PARTITA DOPPIA
31/12 Conto di risultato Economico 100.000,00
(Utile netto)
31/12 Utile d’esercizio (Utile netto)
12/04 Utile d’esercizio
(destinazione dell’utile)
12/04 Riserva Legale
12/04 Riserva Statutaria
12/04 Azionisti c/ Dividendi
(dividendi spettanti agli
azionisti)
100.000,00
100.000,00
5.000,00
6.000,00
89.000,00
B) FONDI PER RISCHI E ONERI
 1) Fondo per imposte
 2) Fondo imposte differite
 3) Fondo responsabilità civile
 4) Fondo garanzie prodotti
 5) Fondo manutenzioni programmate
 Totale (B)
C) TRATTAMENTO DI FINE RAPPORTO DI
LAVORO SUBORDINATO - TFR
 1) DEBITI PER TFR
Totale (C)
D) DEBITI (con separata indicazione per ciascuna voce
degli importi esigibili oltre l’esercizio successivo o 12 mesi)













1) Obbligazioni
2) Obbligazioni convertibili
3) Banche c/c passivi
4) Mutui ipotecari
5) Banche c/ anticipi su fatture
6) Debiti v/altri finanziatori
7) Debiti v/ Fornitori
8) Fatture da Ricevere
9) Cambiali passive
10) IVA n/s Debito
11) Debiti Tributari: (Debiti per IRES-IRAP-IVA)
12) Debiti v/ Istituti Previdenziali
Totale (D)
E) RATEI E RISCONTI
 1) Ratei Passivi
 2) Risconti passivi
 3) Aggio su prestiti
 Totale ( E )
 TOTALE PASSIVO: (A + B + C + D + E)
SCHEMA STRUTTURATO DELLO STATO
PATRIMONIALE
 CLASSI:
Lettere maiuscole (A, B, C,D)
SOTTOCLASSI:
Numeri Romani: ( I, II, III, IV, ecc.)
VOCI:
Numeri arabi: (1, 2, 3, 4, ecc.)
SOTTOVOCI:
Lettere minuscole:(a,b,c,ecc.)
SCHEMRIASSUNTIVO DI SINTESI DELLO STATO PATRIMONIALE .
 ATTIVITA’ = ENTRATE = V. F. A.
 PASSIVITA’ = USCITE = V. F. P.
 A) Crediti v/ soci per versamenti ancora
 A) PATRIMONIO NETTO:

















dovuti
B) IMMOBILIZZAZIONI
I) Immobilizzazioni Imm.li
II) Immobilizzazioni Materiali
III) Immobilizzazioni Finanziarie
Totale IMMOBILIZZAZIOI (B)
C) ATTIVO CIRCOLANTE:
I) Rimanenze
Totale (I)
II) Crediti esigibili entro l’esercizio
Totale (II)
III) ATTIVITA’ FINANZIARIE che non
costituiscono immobilizzazioni
Totale (III)
IV) DISPONIBILITA’ LIQUIDE
Totale (IV)
TOTALE ATTIVO CIRCOLANTE ( C )
D) RATEI E RISCONTI
TOTALE ATTIVO ( A + B + C + D )
 I) Capitale Sociale
 II) Riserva Legale
 III) Riserva Statutaria
 IV) Altre Riserve
 VII) Utile (perdite) portate a nuovo
 VIII) Utile (perdita) d’esercizio
 Totale Patrimonio Netto (PN) (A)
 B) FONDI PER RISCHI E ONERI
 C) TRATTAMENTO DI FINE
RAPPORTO DI LAVORO
SUBORDINATO (TFR)
 D) DEBITI
 E) RATEI E RISCONTI
 TOTALE PASSIVO (A + B + C + D + E)
II) IMMOBILIZZAZIONI MATERIALI
 1) Terreni e Fabbricati
 2) Impianti e Macchinari
 3) Attrezzature Industriali e Commerciali
 4) Altri beni: Mobili ecc.
 5) Immobilizzazioni in corso e acconti
 Totale Immobilizzazioni Materiali ( II )
III) IMMOBILIZZAZIONI FINANZIARIE
Immobilizzazioni finanziarie con separata indicazione, per ciascuna
voce dei crediti e importi esigibili entro l’esercizio successivo:
1) Partecipazioni in:
a) Imprese controllate
b) Imprese collegate
c) Imprese controllanti
2) Crediti:
a) Verso imprese controllate
b) Verso imprese collegate
c) Verso controllanti
d) Verso altri
3) Altri titoli:
4) Azioni proprie, con indicazioni valore nominale complessivo
5) Totale Immobilizzazioni Finanziarie ( III )
6) TOTALE IMMOBILIZZAZIONI ( B ) ( I + II + III )
C) ATTIVO CIRCOLANTE:














I) R I M A N E N Z E:
1) Materie prime
2) prodotti in corso di lavorazione
3) prodotti finiti e merci
Totale ( I )
II) Crediti con separata indicazione, per ciascuna voce, degli
importi esigibili oltre l’esercizio successivo
1) Crediti v/ clienti
2) Crediti tributari
3) verso altri: ( Cambiali attive; Cambiali allo sconto; Fatture da
emettere; Cambiali insoluti; Crediti fattorizzati; Cambiali
insolute
3) Crediti diversi:
a) IVA ns/ credito;
b) Crediti per IVA
c ) Crediti per Imposte
Totale ( II )
III) DISPONIBILITA’ LIQUIDE
 1) Depositi bancari = Banca c/c
 2) Assegni
 3) Denaro in cassa = Cassa
 Totale ( III )
 Totale Attivo Circolante ( C ) ( I + II + III + IV)
 D) RATEI E RISCONTI ( Con separata indicazione
del disaggio su prestiti)
 TOT A L E A T T I V O =(A+B +C+D)