Comune di Genova
Direzione Politiche delle Entrate e Tributi
proposta di Giunta al Consiglio Comunale
L’IMPOSTA UNICA COMUNALE (IUC)
• IMU (Imposta Municipale Unica)
• TASI (Tributo Servizi Indivisibili)
n. b. la regolamentazione della TARI (Tassa sui Rifiuti ) è demandata a successivo provvedimento
1
La legge 27.12.2013 n.147 (commi da 639 a 704) ha istituito l’IMPOSTA UNICA
COMUNALE (IUC) basata sui seguenti presupposti impositivi:
 Possesso di immobili
 Erogazione e fruizione di servizi comunali.
La IUC si articola in 3 componenti:
 Imposta Municipale Propria (IMU) di natura patrimoniale, dovuta dal
possessore di immobili con l’esclusione dell’abitazione principale ad eccezione
dei proprietari delle abitazioni principali «di lusso» (categoria catastale A1, A8,
A9)
 Tributo per i Servizi Indivisibili (TASI) a carico sia del possessore che
dell’utilizzatore dell’immobile
 Tassa sui rifiuti (TARI) destinata a finanziare i costi del servizio di raccolta e
smaltimento dei rifiuti, a carico dell’utilizzatore.
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TASI
 È un tributo patrimoniale, riferito alla fruizione dei servizi indivisibili
erogati dall’Amministrazione
 Presupposto impositivo è il possesso o la detenzione a qualsiasi titolo di
fabbricati compresa l’abitazione principale
 Soggetto passivo è chiunque possegga o detenga a qualsiasi titolo le
unità immobiliari di cui al punto precedente. Nel caso di TASI applicata ad
immobili locati anche l’inquilino è obbligato al pagamento del tributo in
una misura compresa tra il 10 ed il 30 per cento del dovuto, secondo
quanto decide il Comune con regolamento
 La base imponibile è quella prevista per l’applicazione dell’imposta
municipale propria (IMU)
 L’aliquota di base è pari all’1 per mille. Il Comune può ridurre tale
aliquota sino all’azzeramento. Per il 2014 l’aliquota massima non può
eccedere il 2,5 per mille. Nel determinare le aliquote TASI il Comune deve
rispettare il vincolo per cui la somma delle aliquote della TASI e dell’IMU,
per ciascuna tipologia di immobile, non sia superiore all’aliquota massima
consentita dalla legge per l’IMU al 31.12.2013, e cioè: 6 per mille per
abitazione principale e 10,6 per mille per altri immobili
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Nell’ultimo intervento normativo è stato stabilito che i Comuni possono
applicare un’aliquota aggiuntiva TASI fino allo 0,8 per mille a condizione che
siano finanziate, relativamente alle abitazioni principali, detrazioni di imposta
o altre misure tali da generare effetti, sul carico di imposta TASI, equivalenti o
inferiori a quelli determinatisi con riferimento all’IMU (DL 16 del 6 marzo
2014 convertito con Legge n. 68 del 2 maggio 2014).
N.B. TASI non prevede alcuna detrazione per abitazione principale mentre
IMU contempla una detrazione di 200 euro per le unità immobiliari adibite ad
abitazione principale, ma, dal 2014, nessuna detrazione per i figli a carico.
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Scelte dell’Amministrazione
 Tenuto conto che agli immobili diversi dall’abitazione principale viene applicata
un’aliquota IMU massima pari al 10,6 per mille;
 Tenuto conto che si intende confermare un regime fiscale agevolato per le categorie
di immobili a cui è stata riconosciuta un’aliquota inferiore alla massima in forza della
peculiarità degli stessi (canoni concordati, laboratori artigiani etc);
 Tenuto conto che il catasto di Genova che annovera una percentuale di abitazioni
censite nelle categorie catastali di lusso (A1-A8-A9) molto superiore alla media
nazionale;
Si propone di:
• non applicare (aliquota 0) la TASI per le abitazioni principali considerate di lusso (A1A8-A9) per le quali nel 2014 si applica IMU (5,8 per mille) con la sola detrazione standard
di euro 200;
• applicare la TASI solo sull’abitazione principale diversa da A1-A8-A9 e assimilati
(immobili esenti IMU dal 2014) ad aliquota pari al 2,5 per mille + maggiorazione dello
0,8 per mille = 3,3 per mille.
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La maggiorazione dello 0,8 per mille viene utilizzata per concedere
detrazioni tali da:
• azzerare l’imposta a chi non avrebbe pagato IMU ad aliquota vigente (5,8
per mille)
• abbattere l’imposizione per le tipologie di immobili per cui l’applicazione
della TASI, senza detrazioni, risulterebbe maggiore o poco inferiore all’IMU
5,8 per mille
• abbattere l’imposizione per le famiglie con figli a carico per le tipologie di
immobili per cui l’applicazione della TASI, senza ulteriori detrazioni,
risulterebbe maggiore o poco inferiore all’IMU 5,8 per mille
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Nel valutare gli effetti dell’applicazione dell’imposta occorre
tenere presente che:
 a rendita crescente dell’immobile corrisponde un reddito
crescente del possessore (tabella A);
 il maggior numero delle famiglie con figli a carico possiede
immobili con rendita catastale inferiore ad € 900;
 non avrebbero pagato IMU al 5,8 per mille con detrazione
standard di 200 euro gli immobili la cui rendita è pari o inferiore
a 205 euro;
 per immobili di elevato valore catastale TASI al 3,3 per mille
senza detrazioni è inferiore a IMU 5,8 per mille al netto della
detrazione standard di 200 euro (tabella B);
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TASI – Detrazioni standard
•
•
•
•
Al fine di evitare che TASI gravi sui proprietari che non
pagavano IMU (5,8 per mille) grazie alla detrazione standard
di 200 euro occorre applicare una detrazione TASI di 114 euro
per gli immobili con rendita sino a euro 500 si propone una
detrazione di 114 euro
per gli immobili con rendita superiore a 500 fino a 700 euro si
propone una detrazione di 80 euro
per gli immobili con rendita superiore a 700 fino a 900 euro si
propone una detrazione di 50 euro
per immobili con rendita superiore a 900 euro si propone una
detrazione di 50 euro solo nel caso in cui il possessore
dell’immobile abbia un ISEE inferiore ad € 15.000
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TASI – ulteriore detrazione per famiglie
 Per gli immobili con rendita sino a euro 500 si propone una
detrazione di 25 euro per ogni figlio convivente, fiscalmente a
carico, con età inferiore agli anni 26.
 Per gli immobili con rendita superiore a 500 fino a 700 euro si
propone una detrazione di 20 euro per ogni figlio convivente,
fiscalmente a carico, con età inferiore agli anni 26.
 Per gli immobili con rendita superiore a 700 fino a 900 euro si
propone una detrazione di 15 euro per ogni figlio convivente ,
fiscalmente a carico, con età inferiore agli anni 26.
 Per immobili con rendita superiore a 900 euro si propone una
detrazione di 15 euro per ogni figlio convivente, fiscalmente a
carico, con età inferiore agli anni 26 solo nel caso in cui il
possessore dell’immobile abbia un ISEE inferiore ad € 15.000.
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Quindi:
 chi non avrebbe pagato IMU al 5,8 per mille non paga TASI;
 per immobili con rendita sino a 600 euro la detrazione
compensa e azzera l’incremento di imposta dovuto alla
maggiorazione TASI dello 0,8 per mille;
 per immobili con rendita sino a 900 euro ed oltre la TASI
pagata è inferiore all’IMU al 5,8 per mille.
vedi tabelle C - D - E
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la manovra proposta consente:
 ai cittadini che non pagavano IMU (5,8 per mille) grazie alla
detrazione di 200 euro di non pagare la TASI (3,3 per mille);
 di stabilire detrazioni per l’abitazione principale che si riducono
al crescere del valore dell’immobile;
 di ridurre la pressione fiscale alle famiglie che abitano in
immobili di elevato valore catastale con ISEE inferiore a 15.000
euro
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11
Distribuzione della popolazione per reddito nelle fasce di valori immobiliari
VALORE IMPONIBILE AI FINI IMU
Reddito medio
Reddito medio escluso lusso
1) FINO A 50.000
17.066,54
16.837,15
2) OLTRE 50.000 FINO A 70.000
19.331,71
19.270,75
3) OLTRE 70.000 FINO A 90.000
21.865,49
21.776,30
4) OLTRE 90.000 FINO A 110.000
25.268,47
25.243,44
5) OLTRE 110.000 FINO A 130.000
28.486,19
28.389,59
6) OLTRE 130.000 FINO A 150.000
32.367,01
32.311,78
7) OLTRE 150.000 FINO A 170.000
36.540,80
36.560,17
8) OLTRE 170.000 FINO A 190.000
39.348,38
39.410,73
9) OLTRE 190.000
52.194,10
48.071,20
TABELLA A
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Prospetto comparativo TASI - IMU
Rendita fino a
Valore
imponibile
Reddito
(Base +
TASI Base 2,5 TASI 3,3
0,8)
A
B
Detrazione
TASI 3,3 al
netto
detrazione
IMU 2013 (5,8
per mille detrazione
€ 200)
C
D= B-C
E
Differenza TASI
- IMU 2013
F= E - D
200
33.600,00
84,00
110,88
114
0
0,00
0,00
300
50.400,00
126,00
166,32
114
52,32
92,32
- 40,00
400
67.200,00
168,00
221,76
114
107,76
189,76
-82,00
500
84.000,00
210,00
277,2
114
163,2
287,20
-124,00
600
100.800,00
252,00
332,64
80
252,64
384,64
-132,00
700
117.600,00
294,00
388,08
80
308,08
482,08
-174,00
800
134.400,00
336,00
443,52
50
393,52
579,52
-186,00
900
151.200,00
378,00
498,96
50
448,96
676,96
-228,00
oltre 900
ISEE < 15.000
50
TABELLA B
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Effetti delle detrazioni per famiglie sulle varie fasce di rendita
1 figlio
Rendita fino Valore
a
imponibile
Reddito
TASI 3,3 (Base + Detrazione
TASI Base 2,5
0,8)
base
A
B
C
Detrazione
famiglie
TASI 3,3 al
netto
detrazioni
D
E= B-C-D
IMU 2013
Differenza
(5,8 per mille
detrazione € 200 + TASI - IMU 2013
50)
F
G= E-F
200
33.600,00
84
110,88
114
25
0
0
0
300
50.400,00
126
166,32
114
25
27,32
42,32
-15
400
67.200,00
168
221,76
114
25
82,76
139,76
-57
500
84.000,00
210
277,2
114
25
138,2
237,2
-99
600 100.800,00
252
332,64
80
20
232,64
334,64
-102
700 117.600,00
294
388,08
80
20
288,08
432,08
-144
800 134.400,00
336
443,52
50
15
378,52
529,52
-151
900 151.200,00
378
498,96
50
15
433,96
626,96
-193
50
15
oltre 900
ISEE < 15.000
TABELLA C
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14
Effetti delle detrazioni per famiglie sulle varie fasce di rendita
2 figli
Rendita
fino a
Valore
imponibile
Reddito
TASI 3,3 (Base + Detrazione
TASI Base 2,5
0,8)
base
A
B
Detrazione
famiglie
C
D
TASI 3,3 al IMU 2013 (5,8
Differenza
per mille
netto
detrazione € 200 + TASI - IMU 2013
detrazioni
100)
E= B-C-D
F
G= E-F
200
33.600,00
84
110,88
114
50
0
0
0
300
50.400,00
126
166,32
114
50
0
0
0
400
67.200,00
168
221,76
114
50
57,76
89,76
-32
500
84.000,00
210
277,2
114
50
113,2
187,2
-74
600
100.800,00
252
332,64
80
40
212,64
284,64
-72
700
117.600,00
294
388,08
80
40
268,08
382,08
-114
800
134.400,00
336
443,52
50
30
363,52
479,52
-116
900
151.200,00
378
498,96
50
30
418,96
576,96
-158
50
30
oltre 900
ISEE < 15.000
TABELLA D
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15
Effetti delle detrazioni per famiglie sulle varie fasce di rendita
3 figli
Rendita fino
a
Valore
imponibile
Reddito
TASI 3,3 (Base + Detrazione
TASI Base 2,5
0,8)
base
A
B
Detrazione
famiglie
C
D
TASI 3,3 al IMU 2013 (5,8
Differenza
per mille
netto
detrazione € 200 + TASI - IMU 2013
detrazioni
150)
E= B-C-D
F
G= E-F
200
33.600,00
84
110,88
114
75
0
0
0
300
50.400,00
126
166,32
114
75
0
0
0
400
67.200,00
168
221,76
114
75
32,76
39,76
-7
500
84.000,00
210
277,2
114
75
88,2
137,2
-49
600
100.800,00
252
332,64
80
60
192,64
234,64
-42
700
117.600,00
294
388,08
80
60
248,08
332,08
-84
800
134.400,00
336
443,52
50
45
348,52
429,52
-81
900
151.200,00
378
498,96
50
45
403,96
526,96
-123
50
45
oltre 900
ISEE < 15.000
TABELLA E
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IMU
 IMU continua ad applicarsi su tutti gli immobili diversi
dall’abitazione principale non di lusso. Resta dovuta per le
«prime case» di lusso (categoria catastale A1, A8, A9). La
detrazione prevista è 200 euro.
 La legge di stabilità (comma 707) introduce la possibilità di
assimilare all’ abitazione principale l’unità immobiliare
concessa in comodato gratuito “a parenti in linea retta entro
il primo grado che la utilizzino come abitazione principale,
prevedendo che l’agevolazione operi o limitatamente alla
quota di rendita risultante in catasto non eccedente il valore
di euro 500 oppure nel solo caso in cui il comodatario
appartenga ad un nucleo familiare con ISEE non superiore a
15.000 euro annui”.
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 Si intende procedere all’assimilazione per gli immobili
concessi in comodato ed il cui comodatario appartenga ad un
nucleo familiare con ISEE inferiore a 15.000 euro.
La scelta è motivata dal fatto che legare l’agevolazione alla quota
di rendita superiore a 500 euro creerebbe per gli immobili con
rendita superiore a 500 euro un doppio regime: abitazione
principale per la quota di rendita sino a 500 euro (no IMU) e
seconda casa per la parte eccedente (si IMU al 10,6).
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IMU – Comodati tra parenti di primo grado
• Comodatario con ISEE < 15.000 euro
- Abitazione principale: No IMU , si applica la TASI.
• Comodatario con ISEE> 15.000 euro:
- Chi concede l’immobile e possiede solo l’immobile concesso
in comodato: ALIQUOTA IMU 9,6 per mille. No TASI.
- Chi concede l’immobile e possiede altri immobili oltre a quello
concesso in comodato: ALIQUOTA IMU 10,6 per mille. No
TASI.
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IMU – aliquote 2014
Permangono le aliquote stabilite per il 2013:
Aliquota ordinaria
 Immobili diversi dall’abitazione principale 10,6 per mille.
Aliquote ridotte:
 Contratti a canone concordato 8,5 per mille.
 C1 – C3 condotti direttamente dal proprietario 9,6 per mille.
 D1 strumentali e di proprietà di piccole e medie imprese 10,1
per mille.
 Immobili ARTE e degli enti di edilizia residenziale pubblica 7,1
per mille.
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Ulteriore Aliquota ridotta:
 Pari al 8,4 per mille per gli immobili inseriti nei patti d’area e
locati a canone ridotto, come previsto dalla Deliberazione del
Consiglio regionale della Liguria n. 31 del 17.12.2012 e
approvati sulla base della Legge Regionale n. 1 del 2 Gennaio
2007.
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