LA CONTABILITA’ GENERALE
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LA
’ GENERALE
LA CONTABILITA
CONTABILITA’
GENERALE
SISTEMI DI RILEVAZIONE
SISTEMI CONTABILI
I sistemi contabili d’azienda riguardano l’oggetto e l’estensione
delle rilevazioni d’azienda. I sistemi contabili sono detti
“generali” o sistemi di contabilità generale se l’oggetto delle
rilevazioni d’azienda è la combinazione economica complessiva e
se si propongono la determinazione di un risultato economico
complessivo d’azienda
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IL
IL SISTEMA
SISTEMA DEI
DEI VALORI
VALORI
9 Il sistema di contabilità generale rileva l’attività
aziendale con un SISTEMA DI VALORI.
9 Il sistema dei valori nasce da OPERAZIONI
DI SCAMBIO MONETARIO (operazioni di
ESTERNA GESTIONE).
9 Il sistema dei valori è espresso in MONETA.
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ESEMPI
ESEMPIDI
DISCAMBIO
SCAMBIOMONETARIO
MONETARIO
FATTORI DI PRODUZIONE
ACQUISITI (CEDUTI)
B
A
USCITA (ENTRATA)
DI MONETA
FLUSSO MONETARIO NON DIFFERITO NEL TEMPO
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FATTORI DI PRODUZIONE
ACQUISITI (CEDUTI)
A
B
AUMENTO DI DEBITI
(AUMENTO DI CREDITI)
(DEBITI e CREDITI DI REGOLAMENTO)
FLUSSO MONETARIO DIFFERITO NEL TEMPO
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ENTRATA DI MONETA
(USCITA DI MONETA)
A
B
AUMENTO DI DEBITI
(AUMENTO DI CREDITI)
(DEBITI e CREDITI DI PRESTITO)
FATTORI DI PRODUZIONE ACQUISITI (CEDUTI): LA MONETA
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Pag. 3
CLASSIFICAZIONE
CLASSIFICAZIONE DEI
DEI VALORI
VALORI
¾ QUANTITA’ ECONOMICHE, VALORI
STIMATI E VALORI CONGETTURATI
¾ VALORI FINANZIARI E VALORI
ECONOMICI
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CLASSIFICAZIONE
CLASSIFICAZIONE DEI
DEI VALORI
VALORI
QUANTITA’ ECONOMICHE: sono i valori caratterizzati da un
maggior grado di oggettività rispetto alle stime e alle congetture. Sono –
ad esempio – i prezzi-costo ed i prezzi-ricavo che si formano negli
scambi monetari che l’azienda realizza con altre economie;
VALORI STIMATI: sono necessari per definire ipotesi di previsione
connesse all’andamento favorevole o sfavorevole di determinati processi
economici in corso di svolgimento (ad esempio la stima delle perdite sui
crediti);
VALORI CONGETTURATI: si basano su ipotesi finzione, ossia su
ipotesi inerenti la suddivisione di redditi lordi in corso di formazione tra
differenti periodi amministrativi (ad esempio gli ammortamenti e le
rimanenze).
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CLASSIFICAZIONE
CLASSIFICAZIONE DEI
DEI VALORI
VALORI
FINANZIARI
FINANZIARI
a)
b)
c)
d)
VALORI CERTI: si tratta dei valori inerenti alle riscossioni ed ai
pagamenti di moneta (non presentano rischi di credito o di cambio)
VALORI ASSIMILATI: sono crediti e debiti di regolamento,
temporaneamente sostitutivi della moneta (presentano rischi di credito)
VALORI PRESUNTI: sono crediti e debiti di regolamento espressi
originariamente in moneta non di conto e che quindi necessitano di un
processo di traduzione in moneta di conto(presentano rischi di credito e di
cambio
CREDITI E DEBITI DI FINANZIAMENTO O DI PRESTITO: sono
valori di prestiti concessi o ottenuti che, a differenza di quelli di
regolamento, hanno per oggetto di scambio la disponibilità di moneta
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CLASSIFICAZIONE
CLASSIFICAZIONE DEI
DEI VALORI
VALORI
ECONOMICI
ECONOMICI
a)
VALORI DI REDDITO: sono costi e ricavi d’esercizio che
si rilevano a seguito dei tradizionali cicli economici di
acquisizione dei fattori produttivi, di cessione dei prodotti e
servizi prestati a terzi, di remunerazione dei lavoratori
dipendenti ed autonomi, ecc. Inoltre sono valori di reddito le
quote di costi e ricavi comuni a due esercizi e le quote di costi
e ricavi pluriennali stimati e congetturati a fine periodo
b)
VALORI DI CAPITALE: sono i valori relativi al capitale
netto
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IL
IL CONTO
CONTO
Il conto accoglie una serie di scritture relative
ad un dato oggetto, variabile e misurabile,
aventi lo scopo di fornire informazioni sulle
caratteristiche qualitative e quantitative di tale
oggetto in un determinato momento e, entro
certi limiti, nel corso del tempo.
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IL
IL CONTO
CONTO
OGGETTO
+
-
dare
avere
SALDO (o
(o eccedenza)
eccedenza)
SALDO (o
(o eccedenza)
eccedenza)
se dare > avere
se avere > dare
Il saldo è tuttavia solitamente inserito nella sezione opposta
“a pareggio”
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TERMINOLOGIA
TERMINOLOGIA SUL
SUL CONTO
CONTO
IL CONTO E’:
– Istituito quando ne è precisato l’oggetto e la
denominazione
– Acceso o aperto con la rilevazione della prima variazione
di conto positiva o negativa
– Addebitato o accreditato in relazione alle variazioni di
conto positive o negative. Specificamente un conto è
addebitato quando si rileva un valore nella sezione dare
mentre è accreditato quando la rilevazione del valore è
effettuata nella sezione avere
– Chiuso se il saldo del conto è iscritto nella sezione
opposta rispetto a quella in cui è presente.
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IL
IL METODO
METODO DELLA
DELLA PARTITA
PARTITA DOPPIA
DOPPIA
Osserva le operazioni sotto due
profili
(finanziario ed economico)
e rileva i connessi valori in due
corrispondenti serie di conti
(finanziari ed economici)
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Pag. 7
IL
IL METODO
METODO DELLA
DELLA PARTITA
PARTITA DOPPIA
DOPPIA
1.
2.
3.
4.
5.
Ogni operazione d’azienda è osservata sotto 2 aspetti:
originario (finanziario) e derivato (economico);
Si attivano 2 serie di conti, in relazione ai 2 profili
d’osservazione delle operazioni d’impresa: conti originari
(finanziari) e conti derivati (economici);
Ogni conto ha 2 sezioni distinte: DARE e AVERE;
Le due serie di conti funzionano in modo antitetico;
Le rilevazioni in tutti i conti (sia della prima sia della seconda
serie) devono essere effettuate con un’unica moneta, la moneta
di conto.
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CLASSIFICAZIONE
CLASSIFICAZIONE DEI
DEI CONTI
CONTI
• CONTI FINANZIARI
a.
b.
c.
d.
Conti numerari certi
Conti numerari assimilati
Conti numerari presunti
Conti accesi ai crediti e ai debiti di finanziamento o di prestito
• CONTI ECONOMICI
a. Conti di reddito
b. Conti di capitale netto.
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CONTI
CONTI FINANZIARI
FINANZIARI
DARE
AVERE
VARIAZIONI FINANZIARIE
POSITIVE (VF+)
VARIAZIONI FINANZIARIE
NEGATIVE (VF-)
a. Entrate di moneta,
a. Uscite da moneta,
b. Incrementi dei crediti di b. Aumenti
di
debiti
di
regolamento e di prestito,
regolamento o di prestito,
c. Riduzioni dei debiti di c. Riduzioni di crediti di
regolamento e di prestito
regolamento o di prestito.
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CONTI
CONTI ECONOMICI
ECONOMICI
DARE
AVERE
VARIAZIONI ECONOMICHE
NEGATIVE (VE-)
VARIAZIONI ECONOMICHE
POSITIVE (VE+)
a. Aumento dei componenti a. Aumento dei componenti
negativi del reddito (costi
positivi del reddito (ricavi
d’esercizio) o rettifica dei
d’esercizio) o rettifica dei
componenti positivi del
componenti negativi del
reddito (ricavi d’esercizio)
reddito (costi d’esercizio)
b. Riduzioni delle parti ideali b. Aumenti delle parti ideali
del capitale netto
del capitale netto
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Pag. 9
STRUMENTI
’
STRUMENTI DELLA
DELLA CONTABILITA
CONTABILITA’
Libro giornale
è una determinazione cronologica che
rileva le variazioni dei valori nei conti
in ordine di successione temporale;
Libro mastro
è una determinazioni sistematica, ossia i conti
che lo compongono sono gli elementi di un
sistema, collegati tra loro da relazioni di
interdipendenza;
Bilancio di verifica si tratta di un prospetto in cui si riepilogano
tutti i conti interessati dalle rilevazioni sia
con riferimento alle variazioni positive o
negative sia in relazione ai saldi dare o avere
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IL
IL LIBRO
LIBRO GIORNALE
GIORNALE
schema semplificato di libro giornale
Data dell’
dell’operazione
Conto
movimentato in
a
Conto
movimentato in
dare
avere
Linee
separatrici di
operazioni
differenti o
di operazioni
avvenute in
giorni diversi
Colonna di
movimentazione dei
valori “parziali”
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Pag. 10
Colonna di
indicazione del
valore
“complessivo”
dell’operazione