SCHEMA GENERALE DEL
PROCEDIMENTO DI REVISIONE
CONTABILE
Università RomaTre.
Facoltà di Economia Federico Caffè
Prof. Massimo delli Paoli
anno accademico 11-12
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SCHEMA GENERALE DEL
PROCEDIMENTO DI REVISIONE
CONTABILE
• Premessa.
– Il procedimento di revisione contabile è
composto da una serie di attività
strettamente collegate classificabili in fasi
omogenee
– per le imprese di maggiore dimensione, la
revisione contabile non ha soluzione di
continuità
– Il procedimento di revisione contabile si
caratterizza, inoltre, per una sorta di
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circolarità
•
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PROCEDIMENTO DI REVISIONE
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Fasi
1. Pianificazione e programmazione
2. Comprensione dell’impresa e valutazione
dei rischi di errori significativi
3. Esecuzione delle procedure di
conformita’
4. Identificazione dei rischi non eliminati o
attenuati dalle misure di controllo interno
5. Applicazione delle procedure/sondaggi di
validità
6. Comunicazione dei risultati
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• Pianificazione
– La revisione contabile
• Procedimento complesso
• Svolgimento di una serie di attività,
definite in funzione delle condizioni
specifiche per inviduare:
– Rischi d’impresa
– Rischi di errate esposizioni
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• Pianificazione ed identificazione dei
rischi
– La revisione contabile deve essere
pianificata per un’ordinata efficiente ed
efficace attivita’
• Individuazione dei rischi specifici di errate
esposizioni
• Applicazione di procedure di verifica per
ridurre i rischi ad un livello ritenuto accettabile.
– La pianificazione è richiesta dai principi di
revisione come regola di comportamento.
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• Pianificazione include:
– Aspetti organizzativi (quadro normativo di
riferimento,scadenze, comunicazioni,
articolazione della revisione nei
gruppi,interventi dell’internal auditing,
risorse professionali da impiegare,ecc.)
– Aspetti di metodo (significativita’,
identificazione preliminare aree di rischio,
rilevanza del sistema di controllo interno,
natura , tempi ed ampiezza delle
procedure di verifica,ecc)
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• Pianificazione . documentazione
– Il piano generale della revisione :
strategia generale della revisione
– Programma dettagliato delle verifiche
– Formulati
• In base all’identificazione dei rischi di
errate esposizioni in bilancio
• Aggiornati nel corso dell’attivita’
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• Il piano generale è’ formulato
prendendo in considerazione i seguenti
principali aspetti:
– La conoscenza dell’impresa;
– La comprensione del controllo interno;
– I rischi e la significatività;
– La natura, la tempistica e l’ampiezza delle
procedure di revisione;
– Il coordinamento, la direzione, la
supervisione e il riesame;
– Altri aspetti (ad es. La continuità
aziendale).
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• Pianificazione-modalita’ di acquisizione
delle informazioni:
– Revisioni contabili ripetitive: conoscenza
incarichi precedenti e modifiche
intervenute.
– RC svolta per la prima volta
• Conoscenza generale informazioni relative alla
seconda fase (comprensione dell’impresa e
valutazione dei rischi di errori significativi )
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• Programma dettagliato delle
verifiche
– Guida all’esecuzione della revisione
contabile
– Utile strumento per controllare
l’efficienza del procedimento di revisione
contabile
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• Comprensione dell’impresa e
valutazione dei rischi di errori
significativi. Obiettivi
– Individuazione di rischi specifici di errori
significativi
• Rischi di impresa e rischi di errate esposizioni
– Valutare i controlli per attenuare o
eliminare tali rischi
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• ESECUZIONE DELLE PROCEDURE
DI CONFORMITA’
– Verifica dei controlli adottati
dall’impresa
– (sondaggi di conformità) per
accertare l’efficacia operativa
• Specifiche misure di controllo
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•
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Valutazione dei rischi non eliminati o
attenuati dalle misure di controllo:
– Misure di controllo :
•
•
•
Efficaci ed applicate
Efficaci ma non applicate
Inadeguate ed inefficaci
– Per fattispecie 2 e 3 applicazione di
sondaggi di validita’
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• Esecuzione procedure (sondaggi) di
validita’
– Rischi non adeguatamente eliminati o
attenuati da controlli
– Controllo dei rischi con procedure di
validità più efficienti, rispetto ai sondaggi
di conformità
– Soddisfare adempimenti previsti dai
principi di revisione
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• Comunicazione dei risultati
– Gli elementi probativi raccolti nel
procedimento di revisione contabile
sono valutati per redigere la relazione
di revisione.
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