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Gli incassi da clienti
Gli effetti
Lo sconto di effetti
L’accredito SBF
L’accredito dopo incasso
1
La banca anticipa all’impresa una somma
pari al valore dei titoli di credito,
tipicamente cambiali, emessi dall’impresa
a fronte delle proprie operazioni di
vendita
L’operazione può essere:
• pro solvendo
• pro soluto
2
… ovvero:
se alla scadenza il debito
non è onorato, la banca non
si accolla la perdita, ma si
rivale sull’impresa che ha
scontato i titoli di credito
in caso di mancato
pagamento del debitore, la
banca non si rivale
sull’impresa, assumendo così
il rischio di insolvenza del
credito
3
Sono denominati
effetti attivi commerciali
quegli effetti emessi per
l’incasso di un credito
derivante dalla cessione di
beni o dalla prestazione di
servizi
4
«Cambializzazione del credito»
Il credito commerciale muta
natura giuridica trasformandosi in
«credito cambiario», ovvero un
titolo di credito esecutivo e quindi
facilmente recuperabile
5
Distinguiamo due ipotesi
1) alcun addebito al cliente per oneri di emissione effetto
Clienti
Effetti attivi
a
Diversi
•Ricavi Italia
•IVA ns/deb.
a
Clienti
6
2) addebito al cliente dell’importo del bollo dell’effetto
Clienti
Effetti attivi
a
Diversi
•Ricavi Italia
•IVA ns/deb.
•Rimb. Spese eff.
a
Clienti
Non
soggetto
IVA art. 15
Naturalmente se si riaddebitasse un
importo superiore al bollo, questo, per la
parte eccedente, sarebbe imponibile
7
La riscossione può avvenire in DUE modi:
DIRETTO
da parte del
creditore
INDIRETTO
attraverso
una banca
Poco
frequente
1) Sconto cambiario
2) Incasso SBF
3) Incasso DI
INCASSO DIRETTO
Cassa
a Effetti attivi
8
La riscossione per via indiretta
avviene solitamente attraverso un
istituto di credito
la cambiale è un titolo di credito
è quindi possibile cedere il credito cedendo
l’effetto
la cessione avviene mediante girata
9
Con lo sconto un’impresa cede alla banca
uno o più effetti attivi.
La banca anticipa il cd “netto ricavo”
ossia l’importo nominale dei titoli
decurtato di interessi e commissioni.
10
Di solito l’operazione avviene in due momenti:
1) Presentazione degli effetti alla banca per
lo sconto
Eff allo sconto
a
Eff attivi
1.000
2) Sconto degli effetti
Diversi
•Banca c/c
•Int. pass.
per sconto
effetti
a Eff allo sconto
1.000
960
40
11
rilevazione nei conti d’ordine del rischio di
regresso sulle cambiali scontate
Rischi su eff. scontati a Banca c/eff. scontati
e a scadenza...
Banca c/eff. scontati a Rischi su eff. scontati
12
La banca concede immediatamente all’impresa la
disponibilità dei fondi al momento della
presentazione degli effetti; tuttavia, il calcolo
degli interessi avviene successivamente, con il
buon esito dell’operazione
Con l’accredito SBF la banca anticipa al cliente
l’importo del credito
 senza la cessione del credito (le cambiali sono
girate “impropriamente”)
 senza deduzione dell’interesse
13
La banca accredita gli effetti
immediatamente in linea capitale, mentre
l’accredito in linea valuta avrà decorrenza
dal giorno di incasso degli effetti.
Pertanto, mentre con lo sconto
ordinario l’azienda liquida
immediatamente gli interessi
passivi, con lo sconto SBF il costo
per interessi viene liquidato
successivamente, al momento
dell’incasso degli effetti
14
Presentazione degli effetti all’incasso:
Eff all’incasso
a Eff attivi
1.200
Accredito degli effetti SBF da parte della banca
Diversi
•Banca c/c
•Spese incasso
effetti
a Eff all’incasso
1.200
1.180
20
Liquidazione e pagamento degli effetti passivi
Int. passivi
a Banca c/c
100
15
L’accredito, in questa ipotesi, ha luogo solo dopo che la
banca ha incassato l’effetto dal debitore. In altri
termini, la banca svolge solo un servizio di custodia
e incasso effetti.
Contabilmente:
•Alla presentazione degli effetti:
Eff all’incasso
a Eff attivi
1.000
•Una volta incassati la banca accredita la somma
Diversi
•Banca c/c
•Oneri bancari
a
Eff all’incasso
1.000
960
35
16
NB: In quanto prestazione di servizi, il dopo incasso è
gravato da IVA. La voce oneri bancari è comprensiva sia
delle commissioni d’incasso, che dell’IVA su tali
commissioni.
L’impresa potrebbe allora avere convenienza a
richiedere il rilascio di fattura dalla banca, al fine di
recuperare l’IVA sulle commissioni.
In questo caso, la registrazione dell’accredito sarà:
Diversi
•Banca c/c
•IVA ns/cred
•Oneri bancari
a Eff all’incasso
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