Principi di contabilità
economico-patrimoniale
Scritture tipiche delle strutture con
autonomia amministrativo contabile
CONTRIBUTI PER LA RICERCA
• Nel momento in cui la struttura riceve l’informazione che
l’Amministrazione Centrale dovrà trasferire il contributo per la
Ricerca PRIN nascerà il credito nei confronti dell’Università.
La scrittura contabile pertanto sarà la seguente:
__________________
____________________________
Crediti vs Università
a
Trasf.ti att. per PRIN (Ricavo) 100
Per il trasferimento del contributo di ricerca dall’Università di Palermo
Al momento del relativo incasso rileveremo così:
___________________
__________________________
Banca c/c
a
Crediti vs Università
100
Per incasso delle quote di ricerca trasferite dall’Università di Palermo
• Con tale registrazione chiuderemo il mastro “Crediti vs Università”
(S.P.) rimanendo aperto il conto di ricavo (C.E.) “Trasferimenti attivi
per PRIN “ .
NEL CASO DI CREDITI VANTATI NEI
CONFRONTI DELLA REGIONE o Vs ALTRI
Le scritture saranno le stesse viste precedentemente con la sola
eccezione dell’intestazione del conto numerario “Crediti Vs Regione” e
più precisamente:
____________________
Crediti vs Regione
____________________________
a
Contributi da Regione (Ricavo)
Per quote di ricerca da trasferire dall’Università di Palermo
____________________
Banca c/c
Per incasso della ricerca
____________________________
a
Crediti vs Regione
Durante la gestione
• Nell’arco dell’esercizio si effettueranno delle
spese. Per esempio:
__________
Missioni
_______________
a
Debiti vs fornitori
30
Per missione del Prof. X inerente alla ricerca …………….
___________
Cancelleria
_______________
a
Debiti vs fornitori
Per acquisto materiale di consumo inerente alla ricerca …………….
20
_____________
Macchine per ufficio a
_____________
Debiti vs fornitori 25
Per acquisto attrezzature inerente alla ricerca ……………
Al momento del loro pagamento:
__________
Debiti vs fornitori
_____________
a
Banca c/c
Per pagamento delle fatture
I costi saranno collegati alle varie ricerche (ricavi) per
mezzo di un codice che permetterà di correlare il costo al
suo ricavo (ricerca).
Chiusura dei conti
Al 31/12 si imputeranno i costi sostenuti nell’anno alla correlativa
Ricerca in modo che la parte di ricavo non utilizzato sia rinviato
all’esercizio successivo.
La scrittura contabile sarà la seguente:
____________
31/12 ________________
Trasferim. att. per PRIN a Rettifica su progetti di ric. 25
Per calcolo quota della ricerca relativo all’esercizio
____________
31/12 ________________
Rettifica su progetti di ric. a Stato Patrimoniale finale 25
Per chiusura conti dello Stato Patrimoniale
Trasf. Att. per
Prin
75
25
100
Rettifica
progetto Ric.
25
25
Riapertura dei conti
All’1/1 si dovrà riaprire il conto:
_________________ 1/1 ___________________
Stato Patrimoniale Iniz.
a
Rettifica su prog. di ricer. 25
Per riapertura dei conti
_________________ 1/1 ___________________
Rettifica su progetti di ric. a Trasferim. att. per PRIN 25
Per quota ricerca esercizio ………
Trasf. Att. per
Prin
25
Rettifica
prog. Ric.
25
25
ATTIVITA’ C/TERZI
__________
________________
Crediti Vs Clienti a
Diversi
Per emissione fattura
Proventi per attività comm.le
IVA ns debito
__________
Banca c/c
Per incasso fattura n.
________________
a
Crediti Vs Clienti
Per la quota <=70% al personale
____________
________________
Accessorio del Pers.le per c/terzi
a
Debiti Vs Personale Dipendente
Per il caricamento del compenso al personale che ha partecipato alla ric.
____________
Debiti Vs Pers.le Dipen.te
________________
a
Diversi
Per il pagamento del compenso
Banca c/c
Erario c/ritenute
Per la quota =10% da trasferire
all’Amm.ne centrale
____________
________________
Costo dell’Ateneo per Att. Comm.
a
Debiti Vs Amministrazione Centrale
Per quota da trasferire all’Amm.ne Centrale
____________
Debiti Vs Amm.ne Centrale
Per il pagamento della quota
________________
a
Banca c/c
Per la quota >=20% per le spese
effettuate nell’ambito della ricerca
____________
________________
Diversi
a
Debiti Vs fornitori
Per sostenimento dei costi per la ricerca
Costi del Dipartimento
Iva ns credito
____________
Debiti Vs fornitori
Per il pagamento delle fatture
________________
a
Banca c/c
Emissione fattura attiva
________
Crediti Vs Clienti
_____________
a
Diversi
Per emissione fattura attiva emessa per attività commerciale
Servizi a terzi
Iva ns debito
_______
Banca c/c
_____________
a
Per incasso fattura della ditta n.
Crediti Vs Clienti
Versamento IVA all’Amm.ne Centrale
__________
Iva ns debito
_____________________
a
Trasferimenti vs Università
Per quota da trasferire all’Università
_____________
________________
Trasferimenti vs Università
a
Per versamento dell’Iva all’Amministrazione centrale
Banca c/c
Cassa Economale
_____________
Cassa Economale
________________
a
Banca c/c
Per somma destinata alle piccole spese
Al suo utilizzo:
_____________
Cancelleria
________________
a
Cassa Economale
Utilizzo cassa economale per acquisto cancelleria
Al momento del reintegro della cassa economale si rifarà la prima
scrittura
Anticipi Missioni
_______________
________________
Crediti v/s dip. X antic. miss.
a
Banca c/c
Per anticipo dato al Sig. X
Al momento della rendicontazione:
_______________
Missioni
________________
a
Diversi
Per saldo della missione a favore del dipendente
a
a
Crediti v/s dip. X antic. miss.
Banca c/c
Qualora l’anticipo fosse superiore alle spese di missione
si rileverà in tal modo:
__________
___________________
Diversi
a
Crediti v/s dip. X ant. miss.
Per rimborso del dipendente del maggiore anticipo avuto
Missioni
Cassa economale
SCRITTURE D’ASSESTAMENTO
____________
31/12
Merci
________________
a
Merci c/rimanenze finali
Per la valutazione delle merci
____________
31/12 ________________
Merci c/rimanenze finali a
Conto Economico
____________ 31/12 ________________
Risconti attivi
a
Premi assicurativi
____________ 31/12 ________________
Ammort. automezzi
a
F.do Ammort. Automezzi
Nel caso di immobilizzazioni immateriali (brevetti) l’ammortamento si fa
in conto.
SCRITTURE DI APERTURA
_______________ 1/1 ________________
Merci c/rimanenze iniziali
a
S.P.
_______________ 1/1 ________________
Diversi
Merce X
Merce Y
Merce Z
a
Merci c/rimanenze iniziali
FATTURE DA RICEVERE
_________________________ 31/12 ________________________
Spese per acquisti materiali
a
Fatture da ricevere
Per il ricevimento della merce senza la fattura entro la fine dell’esercizio
_________________________ 31/12 ________________________
Merce c/acquisto
a
Debiti vs fornitori
Merce e fattura pervenuta ma non pagata
Quando si è solo proceduto all’ordine della merce ma al 31/12 non è
ancora pervenuta né la merce né la fattura non si da luogo a nessuna
registrazione in partita doppia, anche se bisognerebbe tenere questa
informazione nei conti d’ordine.
PROFESSIONISTI
________________
_________________
Diversi
a
Debiti vs fornitori
Spese per consulenze professionisti
Iva a credito
________________
_________________
Debiti vs fornitori
a
Diversi
Banca c/c
Erario c/ritenute
Cassa prev.le
________________
_________________
Erario c/ritenute
a
Banca c/c
PRESTAZIONI OCCASIONALI
_____________
Irap
_______________
a
_____________
Compenso occasionale
_______________
a
a
a
_____________
Diversi
Versamento con modello F24 EP
Erario c/Irap
Irpef c/ritenute
Erario c/Irap
Diversi
Debiti vs fornitori
Irpef c/ritenute
_______________
a
Banca c/c