GLI SCAMBI
INTRACOMUNITARI
IL SISTEMA INTRASTAT
I MODELLI INTRASTAT
Frontespizio Unico Beni e Servizi
Intra1 (Cessioni di Beni e Servizi Resi)
Intra2 (Acquisti di Beni e Servizi Ricevuti)
Sezione 1 e Sezione 2 – Beni
Intra1Bis (Cessioni di Beni nel periodo di riferimento)
Intra2Bis (Acquisti di Beni nel periodo di riferimento)
Intra1Ter (Rettifiche a Cessioni di Beni di periodi precedenti)
Intra2Ter (Rettifiche ad Acquisti di Beni di periodi precedenti)
Sezione 3 e Sezione 4 – Servizi
Intra1Quater (Servizi resi nel periodo di riferimento)
Intra2Quater (Servizi ricevuti nel periodo di riferimento)
Intra1Quinquies (Rettifiche a Servizi resi di periodi precedenti)
Intra2Quinquies (Rettifiche a Servizi ricevuti di periodi precedenti)
CESSIONI INTRA 1
MODALITA'
DI PRESENTAZIONE
LA DICHIARAZIONE INTRASTAT
DEVE ESSERE PRESENTATA
IN VIA TELEMATICA
(OBBLIGATORIA)
Deroga
Sino al 30 aprile 2010 sarà possibile presentare
direttamente in Dogana la dichiarazione su supporto
informatico (CD/Floppy) entro il giorno 20 del mese
successivo a ciascun periodo di riferimento
TERMINI DI PRESENTAZIONE
(telematica)
MENSILE: ENTRO IL GIORNO 25 DEL MESE SUCCESSIVO A QUELLO
DI RIFERIMENTO
TRIMESTRALE: ENTRO ILGIORNO 25 DEL MESE SUCCESSIVO AL
TRIMESTRE DI RIFERIMENTO
LA SCADENZA SLITTA AL PRIMO GIORNO LAVORATIVO
SUCCESSIVO SOLO SE CADE DI DOMENICA O ALTRA FESTIVITA'
NAZIONALE
SABATO E FESTE LOCALI NON CONSENTONO LO SLITTAMENTO
DELLA SCADENZA
Dal 01.01.10 è soppressa la dichiarazione Intrastat annuale
PERIODICITA’ DI PRESENTAZIONE
MENSILE: I soggetti che hanno realizzato nel corso degli ultimi 4 trimestri un
ammontare di cessioni intracomunitarie e/o di servizi resi (*) a committenti
comunitari superiore ad Euro 50.000 all'interno di un singolo trimestre
TRIMESTRALE: I soggetti che hanno realizzato nel corso degli ultimi 4 trimestri
un ammontare di cessioni intracomunitarie e/o di servizi resi (*) inferiore ad Euro
50.000 all'interno di ogni singolo trimestre
ANNUALE: dal 01.01.10 non esiste più
(*) Per i servizi bisogna fare riferimento al 2010 in quanto è il primo anno in cui
viene introdotto l’obbligo e le regole sulla territorialità sono state modificate con
effetto dal 1° gennaio 2010 (circ. Ag. Entrate n. 14/E del 18/03/2010).
CAMBIO PERIODICITA'
IN CORSO DI TRIMESTRE
NELL'IPOTESI DI SUPERAMENTO
DELLE SOGLIE PER LA PRESENTAZIONE
DELLA DICHIARAZIONE INTRASTAT
TRIMESTRALE IN CORSO DI TRIMESTRE
SI DEVE MODIFICARE LA PERIODICITA'
DI PRESENTAZIONE DAL MESE SUCCESSIVO
IN CUI LA SOGLIA E’ SUPERATA
CAMBIO PERIODICITA'
IN CORSO DI TRIMESTRE
Esempio:
I Trimestre: 49.000 Euro cessioni beni
49.000 Euro Servizi resi
Si può essere considerati trimestrali
II Trimestre 49.000 Euro cessioni beni
51.000 Euro servizi resi
La periodicità deve diventare mensile sia per le merci che per i servizi
dal mese successivo a quello in cui è avvenuto il superamento della
soglia
CAMBIO PERIODICITA'
IN CORSO DI TRIMESTRE
(circ. Ag. Entrate 14/E del 18/03/2010)
Esempio:
II trimestre:
Gennaio 20.000 Euro servizi resi
Febbraio 35.000 Euro servizi resi
Marzo 15.000 Euro servizi resi
Entro il 25 marzo si renderà necessario presentare il modello mensile
relativo a gennaio e febbraio
Entro il 25 aprile si presenterà l'intra relativo al mese di marzo per
15.000 Euro
VERIFICA CODICI
IDENTICATIVI COMUNITARI
I CODICI IDENTIFICATIVI POSSONO ESSERE VERIFICATI:
PRESSO L’AGENZIA DELLE ENTRATE
(consente di abbinare il codice alla ragione/denominazione sociale del cliente)
CONSULTANDO IL SITO INTERNET: WWW.FINANZE.IT
Dogane
controllo partita Iva on line
(NON consente di abbinare il codice alla ragione/denominazione sociale del
cliente).
COLONNA 4
AMMONTARE DELLE
OPERAZIONI IN EURO
DEVE ESSERE INDICATO L’AMMONTARE
COMPLESSIVO DELLA CESSIONE
COMPRENSIVO DELLE SPESE ACCESSORIE
(TRASPORTO, IMBALLAGGIO ECC..)
COLONNA 5
NATURA TRANSAZIONE
CODICE
NUMERICO
CODICE ALFABETICO
DESCRIZIONE
1
A
Acquisto o vendita (compreso il baratto)
2
B
Restituzione o sostituzione di merci
3
C
Aiuti governativi, privati o finanziati dalla Comunità europea
4
D
Operazione in vista di una lavorazione per conto terzi o di una riparazione
5
E
Operazione successiva ad una lavorazione per conto terzi o ad una
riparazione
6
F
Movimento di merci senza trasferimento di proprietà (per noleggio, leasing
operativo, etc.)
7
G
Operazione a titolo di un programma comune di difesa o di un altro
programma intergovernativo di fabbricazione coordinata
8
H
Fornitura di materiali e macchinari nel quadro di un contratto generale di
costruzione o di genio civile
9
I
Altre transazioni
TABELLA MODALITA'
DI TRASPORTO
CODICE
1
2
3
4
5
7
8
9
DESCRIZIONE
Trasporto marittimo
Trasporto ferroviario
Trasporto stradale
Trasporto aereo
Spedizioni postali
Installazioni fisse di trasporto
Trasporto per vie d’acqua
Propulsione propria
COLONNE 9, 10 E 11
Valore Statistico
Condizioni di consegna
Modalità di trasporto
POSSONO NON ESSERE COMPILATE
DAGLI OPERATORI CHE HANNO
REALIZZATO
Un ammontare di spedizioni
inferiore ad Euro 20.000.000
ACQUISTI
INTRA 2
TERMINI DI PRESENTAZIONE
(telematica)
MENSILE: ENTRO IL GIORNO 25 DEL MESE SUCCESSIVO A QUELLO
DI RIFERIMENTO
TRIMESTRALE: ENTRO ILGIORNO 25 DEL MESE SUCCESSIVO AL
TRIMESTRE DI RIFERIMENTO
LA SCADENZA SLITTA AL PRIMO GIORNO LAVORATIVO SUCCESSIVO
SOLO SE CADE DI DOMENICA O ALTRA FESTIVITA' NAZIONALE
SABATO E FESTE LOCALI NON CONSENTONO LO SLITTAMENTO
DELLA SCADENZA
Dal 01.01.10 è soppressa la dichiarazione Intrastat annuale
PERIODICITA’ DI
PRESENTAZIONE ACQUISTI
MENSILE: I soggetti che hanno realizzato nel corso degli ultimi 4 trimestri un
ammontare di acquisti intracomunitari e/o di servizi ricevuti (*) da prestatori
comunitari superiore ad Euro 50.000 all'interno di un singolo trimestre
TRIMESTRALE: I soggetti che hanno realizzato nel corso degli ultimi 4 trimestri un
ammontare di acquisti intracomunitari e/o di servizi (*) ricevuti inferiore ad Euro
50.000 all'interno di ogni singolo trimestre
ANNUALE: dal 01.01.10 non esiste più
(*) Per i servizi bisogna fare riferimento al 2010 in quanto è il primo anno in cui viene
introdotto l’obbligo e le regole sulla territorialità sono state modificate con effetto dal
1° gennaio 2010 (circ. Ag. Entrate n. 14/E del 18/03/2010).
CAMBIO PERIODICITA'
IN CORSO D'ANNO
VALGONO LE MEDESIME REGOLE PREVISTE
NEL LATO DELLE CESSIONI
IN CASO DI SUPERAMENTO DELLA SOGLIA
IN CORSO DI TRIMESTRE
SI DEVE PRESENTARE IL MODELLO
CON CADENZA MENSILE
DAL MESE SUCCESSIVO A QUELLO IN CUI
E' AVVENUTO IL SUPERAMENTO
DELLA SOGLIA
INTEGRAZIONE FATTURA DI
ACQUISTO DI BENI
ART. 46 LEGGE 427/93:
- Indicazione del controvalore in Euro
- Ammontare dell’imposta
- Indicazione aliquota Iva
COLONNA 4 AMMONTARE
DELLE OPERAZIONI IN EURO
DEVE ESSERE INDICATO L’AMMONTARE
DELLE OPERAZIONI COMPRENSIVO
DELLE SPESE ACCESSORIE (SPESE DI
TRASPORTO ED IMBALLAGGIO).
NON DEVE ESSERE CONSIDERATA L’IVA
COLONNA 5
AMMONTARE DELLE OPERAZ. IN VALUTA
FORNITORI DI PAESI CHE NON HANNO
ADERITO ALL’EURO:
DANIMARCA
SVEZIA
INGHILTERRA
ESTONIA
LITUANIA
LETTONIA
REP. CECA
SLOVACCHIA
POLONIA
ROMANIA
BULGARIA
UNGHERIA
IL DATO INDICATO ESPRIME SEMPRE LA VALUTA DEL PAESE DEL FORNITORE
INDIPENDENTEMENTE DALLA VALUTA USATA PER LA FATTURAZIONE
COLONNE 10, 11 E 12
Valore Statistico
Condizioni di consegna
Modalità di trasporto
POSSONO NON ESSERE COMPILATE DAGLI
OPERATORI CHE HANNO REALIZZATO
Un ammontare di arrivi
inferiore ad Euro 20.000.000
MODALITA’ DI COMPILAZIONE
INTRA SERVIZI
Le informazioni richieste negli elenchi Intra-Servizi hanno
valenza fiscale.
Le informazioni richieste negli elenchi Intra-Servizi prescindono
dalla cadenza di presentazione.
INTEGRAZIONE FATTURA
SERVIZI UE
In base a quanto indicato dall’Ag. delle Entrate con
circ. n. 12/E del 12/03/2010 è possibile procedere
alternativamente con:
• autofattura art. 17 comma 2, Dpr 633/1972
• integrazione fattura fornitore UE
COMPILAZIONE COLONNE 6 E 7
INTRA 2 QUATER SERVIZI RICEVUTI
In base a quanto indicato dall’Ag. delle Entrate con
circ. n. 14/E del 18/03/2010 in relazione alle fatture
ricevute il numero e la data delle fattura sono quelli
attribuiti dal committente nazionale sia nel caso in cui:
• abbia provveduto all’autofatturazione art. 17;
• all’integrazione della fattura fornitore UE (circ. 12/E)
DATI FISCALI
INTRA 1 QUATER
Intra 1-quater colonne:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
Numero progressivo riga;
Codice ISO dello Stato membro dell’acquirente;
Codice identificativo dell’acquirente;
Ammontare in euro del servizio reso;
Numero fattura;
Data fattura;
Codice servizio;
Modalità di erogazione;
Modalità di incasso;
Paese pagamento.
DATI FISCALI
INTRA 2 QUATER
Intra 2-quater colonne:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
Numero progressivo riga;
Codice ISO dello Stato membro del fornitore;
Codice identificativo del fornitore;
Ammontare in euro del servizio ricevuto;
Ammontare del servizio ricevuto nella valuta del fornitore
(solo se il fornitore è di un paese non aderente all’euro).
Numero fattura;
Data fattura;
Codice servizio;
Modalità di erogazione;
Modalità di incasso;
Paese pagamento.
ISTRUZIONI COMPILAZIONE
INTRA SERVIZI
Modalità di erogazione (colonna 9): va indicata la modalità con cui viene erogato il
servizio:
I = Istantanea
R = A più riprese
Modalità di incasso (colonna 10): va indicata la modalità di pagamento:
A = Accredito
B = Bonifico
X = Altro
Paese pagamento (colonna 11): va indicato il codice ISO del paese dove viene
effettuato il pagamento. Per la Grecia va utilizzato il codice GR.
ISTRUZIONI
INTRA 1 QUINQUIES
Inserimenti di movimenti non dichiarati in precedenza: vanno registrati
nei modelli Intra1Quater o Intra2Quater (sezioni 3) specificando nel
frontespizio relativo il periodo nel quale il servizio è stato reso/ricevuto.
Modifiche di movimenti dichiarati in precedenza: vanno registrate nei
modelli Intra1Quinquies o Intra2Quinquies (sezioni 4) specificando gli
estremi dell’elenco da modificare (colonne 1-5) e i nuovi dati che
sostituiscono quelli precedentemente dichiarati (colonne 6-15).
Cancellazioni di movimenti dichiarati in precedenza: vanno registrate
nei modelli Intra1Quinquies o Intra2Quinquies (sezioni 4) specificando gli
estremi dell’elenco da modificare (colonne 1-5) lasciando vuote le
successive informazioni (colonne 6-15).
DELEGA
I contribuenti obbligati possono avvalersi anche di un terzo
soggetto per la compilazione, la sottoscrizione e la
presentazione degli elenchi, ferma restando la responsabilità
del delegante.
I soggetti delegati devono indicare negli elenchi il proprio
numero di partita IVA.
DELEGA FORMALITA'
Delegante:
forma scritta
Autenticazione della sottoscrizione (in presenza di un funzionario
doganale e fotocopia del documento d’identità del delegante allegato
alla comunicazione di delega).
La delega presuppone l’esistenza di due soggetti distinti e non ricorre
dunque nelle ipotesi di rappresentanza organica, vale a dire quando
incaricato dell’adempimento sia un dipendente del soggetto obbligato
(Circolare. n. 39/D del 1993)
INVIO DEI MODELLI
DI GENNAIO 2010
(circ. Ag. Entrate 14/E del 18/03/2010)
Per gli elenchi Intrastat relativi al mese di gennaio la presentazione,
in base all’art. 3 dello Statuto del Contribuente, potrà essere
regolarmente effettuata entro 60gg dalla pubblicazione sulla G.U. n.
53 del 5 marzo 2010 del DM 22/02/2010, senza sanzioni, entro il
4 maggio 2010
ERRORI NELLA COMPILAZIONE
DEI MODELLI
(circ. Ag. Entrate 5/E del 17/02/2010)
Le violazioni riguardanti gli errori nella compilazione degli:
• elenchi relativi ai mesi da gennaio a maggio 2010;
• elenchi relativi al 1° trimestre 2010,
possono essere sanate entro il 20 luglio 2010 mediante l’invio di
modelli integrativi.