CONVEGNO
LE NOVITA’ NORMATIVE IN MATERIA DI IVA INTRACOMUNITARIA E
GLI ADEMPIMENTI TELEMATICI INTRASTAT
I NUOVI MODELLI INTRASTAT
DIREZIONE REGIONALE PER IL LAZIO E L’UMBRIA
Normativa di riferimento
DIRETTIVA
117/2008/CE
DIRETTIVA
8/2008/CE
•
•
MODIFICA NORME IN
MATERIA IVA PER
PRESTAZIONI DI
SERVIZI
OBBLIGO DI
PRESENTAZIONE
ELENCHI
RIEPILOGATIVI SERVIZI
INTRACOMUNITARI
RESI
•
MODIFICANO
DIRETTIVA
112/2006/CE DAL
1° GENNAIO 2010
2
LOTTA ALLE FRODI
MODIFICA NORME
PRESENTAZIONE
ELENCHI
RIEPILOGATIVI PER
SCAMBI
INTRACOMUNITARI
DI BENI
Normativa di riferimento
• Decreto Legislativo 11 febbraio 2010, n. 18
• Decreto del Ministro dell’Economia e delle Finanze del
22 febbraio 2010
• Determinazione del Direttore Agenzia Dogane di
concerto con il Direttore dell’Agenzia Entrate e d’intesa
con l’ISTAT del 22 febbraio 2010
3
Dichiarazioni INTRA
• Dal 1 gennaio 2010:
Acquisti/cessioni di beni e prestazioni di servizi ricevuti/resi:
trimestrale:
per i soggetti che non hanno superato il valore soglia
trimestrale di 50.000 € negli ultimi 4 trimestri rispetto a quello di
riferimento.
mensile: tutti gli altri.
il cambio di periodicità avviene qualora la soglia sia superata nel corso
del trimestre.
4
Dichiarazioni INTRA
• Dal 1 gennaio 2010:
gli elenchi riepilogativi conterranno anche le informazioni relative alle
prestazioni di servizio rese e/o ricevute in ambito comunitario a partire
dal 01/01/2010.
• Da MAGGIO 2010:
• Com’è:
supporto magnetico (floppy)
telematico
telematico
5
Dichiarazioni INTRA
• Dal 1 gennaio 2010:
TELEMATICA :
entro il 25 del mese successivo al mese/trimestre di riferimento
(es. mensile di gennaio 2010 entro il 19 febbraio 2010)
SUPPORTO MAGNETICO:
entro il 20 del mese successivo al mese/trimestre di riferimento
6
Periodicità degli Elenchi
Cambio nel corso del trimestre
Qualora nel corso del trimestre di riferimento si superi la
soglia di 50.000,00€ la periodicità di presentazione diviene
immediatamente mensile.
In tal caso si diviene operatori mensili dal mese
successivo a quello in cui è stata superata la soglia e si
deve presentare un elenco per il trimestre di riferimento
specificando se in esso siano contenuti i movimenti di un
singolo mese o di due mesi o dell’intero trimestre a
seconda del mese in cui è stata superata la soglia.
7
Periodicità degli Elenchi
Cambio nel corso del trimestre
Esempio
Gennaio ->volume di 30.000,00 €
Febbraio->volume di 40.000,00 €
in tal caso avendo superato la soglia di 50.000,00€
a febbraio 2010 si diventa operatori mensili
.
8
Periodicità degli Elenchi
Cambio nel corso del trimestre
dal mese di marzo
si dovrà quindi presentare
l’elenco del 1° trimestre
specificando nel frontespizio che nell’elenco sono inclusi i movimenti di
due mesi
quelli relativi a gennaio 2010 e a febbraio 2010.
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I Nuovi Modelli – Beni e Servizi
Frontespizio Unico Beni e Servizi
Mod. Intra1
(Cessioni di Beni e Servizi Resi)


Mod. Intra2
(Acquisti di Beni e Servizi Ricevuti)


10
I Nuovi Modelli – Beni e Servizi
Beni
Presentazione
Mod. Intra1Bis
(Cessioni di Beni nel periodo di riferimento)

Mod. Intra2Bis
(Acquisti di Beni nel periodo di riferimento)

Rettifiche
Mod. Intra1Ter
(Rettifiche a Cessioni di Beni di periodi precedenti)

Mod. Intra2Ter
(Rettifiche ad Acquisti di Beni di periodi precedenti)

11
I Nuovi Modelli – Beni e Servizi
Servizi
Presentazione
Mod. Intra1Quater
(Servizi resi nel periodo di riferimento)

Mod. Intra2Quater
(Servizi ricevuti nel periodo di riferimento)

Rettifiche
Mod. Intra1Quinqiues
(Rettifiche a Servizi resi di periodi precedenti)

Mod. Intra2Quinqiues
(Rettifiche a Servizi ricevuti di periodi precedenti)

12
Intra1 – Cessioni di Beni e Servizi Resi
13
Cosa cambia nel frontespizio :
1) Dati sulla periodicità dell’elenco
Cosa cambia nel frontespizio :
2) Dati riassuntivi delle sezioni
Intra1Bis – Cessioni di Beni
16
Intra1Ter – Cessioni di Beni
17
Intra1Quater – Servizi Resi
18
Intra1Quinqiues – Servizi Resi
19
Intra2 – Acquisti di Beni e Servizi Ricevuti
20
Intra2Bis – Acquisti di Beni
21
Intra2Ter – Acquisti di Beni
22
Intra2Quater – Servizi Ricevuti
23
Intra2Quinqiues
– Servizi Ricevuti
24
Compilazione Beni – Dati fiscali
Intra 1-bis colonne:
1.
2.
3.
4.
5.
Numero progressivo riga;
Codice ISO dello Stato
membro dell’acquirente;
Codice identificativo
dell’acquirente;
Ammontare in euro della
cessione;
Natura della transazione
letterale (solo nel caso di
operazioni triangolari).
Intra 2-bis colonne:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Numero progressivo riga;
Codice ISO dello Stato
membro del fornitore;
Codice identificativo del
fornitore;
Ammontare in euro
dell’acquisto;
Ammontare dell’acquisto
nella valuta del fornitore
(solo se il fornitore è di un
paese non aderente all’euro).
Natura della transazione
letterale (solo nel caso di
operazioni triangolari).
25
Compilazione Beni – Dati
statistici
Intra 1-bis colonne:
1.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
Numero progressivo riga;
Natura della transazione;
Codice NC della merce;
Peso in Kg al netto degli
imballaggi se non richiesta
l’unità supplementare;
Quantità nell’unità di misura
supplementare (es. paia);
Valore statistico in euro;
Condizioni di consegna;
Modalità di trasporto;
Codice
ISO
Paese
di
destinazione;
Provincia di origine o di
spedizione.
Intra 2-bis colonne:
1.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
Numero progressivo riga;
Natura della transazione;
Codice NC della merce;
Peso in Kg al netto degli imballaggi
se
non
richiesta
l’unità
supplementare;
Quantità nell’unità di misura
supplementare (es. litri);
Valore statistico in euro;
Condizioni di consegna;
Modalità di trasporto;
Codice
ISO
del
Paese
di
provenienza;
Codice ISO del Paese di origine;
Provincia di destinazione.
26
Compilazione Beni – Soglie
statistiche
Sono tenuti alla menzione del
•valore statistico
• delle condizioni di consegna
• del modo di trasporto
i soggetti mensili che
CESSIONI: valore annuo delle spedizioni UE > 20.000.000,00 €;
ACQUISTI: valore annuo degli arrivi UE > 20.000.000,00 €.
27
Compilazione Beni – Soglie
statistiche
NB:
L’indicazione del valore statistico
rimane comunque obbligatoria
nel caso di operazioni riepilogate
solo ai fini statistici.
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Variazioni a periodi precedenti
- Beni
Vanno effettuate compilando i modelli
Intra1Ter o Intra2Ter (sezioni 2):
• le variazioni negli importi intervenuti successivamente
alla presentazione degli elenchi
• gli errori e le omissioni sostanziali
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Variazioni a periodi precedenti
- Beni
Vanno effettuate con una comunicazione
scritta alla dogana
• le correzioni di errori formali (utilizzo di codici non validi
dal punto di vista formale) in elenchi presentati su carta o
mediante floppy disk
• le variazioni dei dati statistici non inclusi nel modello ter
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Modalità di compilazione Servizi
Le informazioni
richieste negli elenchi
Intra - Servizi
hanno valenza fiscale.
31
Compilazione Servizi
Intra 1-quater colonne:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
Numero progressivo riga;
Codice ISO dello Stato membro
dell’acquirente;
Codice identificativo
dell’acquirente;
Ammontare in euro del servizio
reso;
Numero fattura;
Data fattura;
Codice servizio;
Modalità di erogazione;
Modalità di incasso;
Paese pagamento.
Intra 2-quater colonne:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
Numero progressivo riga;
Codice ISO dello Stato membro del
fornitore;
Codice identificativo del fornitore;
Ammontare in euro del servizio
ricevuto;
Ammontare del servizio ricevuto
nella valuta del fornitore (solo se il
fornitore è di un paese non aderente
all’euro).
Numero fattura;
Data fattura;
Codice servizio;
Modalità di erogazione;
Modalità di incasso;
Paese pagamento.
32
Compilazione Servizi - 1
Codice servizio
colonna 7 (s resi)/8 (s. ricevuti):
va riportato il codice a
6 cifre (cd sottocategoria)
che identifica la tipologia del servizio
secondo la classificazione
CPA
(classificazione dei prodotti associati
alle attività).
33
Compilazione Servizi - 1
Il codice CPA è articolato in sei livelli:
 21 sezioni identificate da una lettera
(dalla A alla U)
 88 divisioni identificate da un codice
numerico di due cifre;
261 gruppi identificati da tre cifre;
 575 classi identificate da quattro cifre;
 1342 categorie identificate da cinque
cifre;
 3142 sottocategorie identificate da sei
cifre.
34
Compilazione Servizi - 1
35
Compilazione Servizi - 1
Codice servizio
colonna 7 (s resi)/8 (s. ricevuti):
FATTURA CON UN UNICO IMPONIBILE PER
UNA PLURALITA’ DI SERVIZI :
CLASSIFICAZIONE DA EFFETTUARSI SUL
SERVIZIO PREVALENTE
36
Compilazione Servizi - 1
Codice servizio
colonna 7 (s resi)/8 (s. ricevuti):
FATTURA CON SERVIZI DISTINTI PER NATURA
E CIASCUNO CON UN IMPONIBILE:
COMPILARE TANTI RIGHI QUANTI SONO I
SINGOLI SERVIZI
37
Compilazione Servizi - 2
Modalità di erogazione (colonna 8/9)
va indicata la modalità con cui viene erogato il servizio:
• I = Istantanea
• R = A più riprese
OVVERO, OCCORRE INDICARE SE LA PRESTAZIONE
SI ESAURISCE IN UN’UNICA SOLUZIONE O SE HA
CARATTERE RIPETITIVO NEL TEMPO
38
Compilazione Servizi - 2
Modalità di erogazione (colonna 8/9)

Esempio:
CANONE PERIODICO PER MANUTENZIONE
CONTINUATIVA DI UN IMPIANTO
SERVIZIO A PIU’ RIPRESE
39
Compilazione Servizi - 2
Modalità di incasso (pagamento)
(colonna 9/10):
va indicata la modalità di pagamento:
• A = Accredito
• B = Bonifico
• X = Altro
40
Compilazione Servizi - 2
PAESE DI PAGAMENTO(pagamento)
(colonna 10/11):
va indicato il codice iso nel paese nel quale viene
effettuato il pagamento del servizio
(per la Grecia va indicato GR)
Paese di movimentazione del denaro
Per
il
pagamento
accertarsi
provenienza del flusso monetario
41
della
Compilazione Servizi - 2
COLONNA 5
SERVIZI RICEVUTI
AMMONTARE DELLE OPERAZIONI IN VALUTA
Solo per i sevizi ricevuti va indicato
l’ammontare delle operazioni in valuta da
esprimere nella valuta dello stato membro
del fornitore non aderente all’euro
(es inghilterre controvalore in sterline)
42
Variazioni a periodi precedenti
- Servizi
inserimenti di movimenti non dichiarati in
precedenza:
vanno registrati nei modelli Intra1Quater o
Intra2Quater (sezioni 3)
specificando nel frontespizio relativo il
periodo nel quale il servizio è stato
reso/ricevuto
43
Variazioni a periodi precedenti
- Servizi
modifiche di movimenti dichiarati in
precedenza:
vanno registrate nei modelli Intra1Quinquies o
Intra2Quinquies (sezioni 4) specificando gli
estremi dell’elenco da modificare (colonne 1-5)
e i nuovi dati che sostituiscono quelli
precedentemente dichiarati (colonne 6-15))
44
Variazioni a periodi precedenti
- Servizi
cancellazioni di movimenti dichiarati in
precedenza:
vanno registrate nei modelli Intra1Quinquies o
Intra2Quinquies (sezioni 4) specificando gli
estremi dell’elenco da modificare (colonne 1-5)
lasciando vuote le successive informazioni
(colonne 6-15))
45
Inoltre dal 2010…
Negli elenchi riepilogativi vanno riepilogate ai soli fini
statistici nelle sezioni 1 e 2 le operazioni commerciali
relative allo scambio di energia elettrica e di gas
(colonne 6/7/8/12/13)
Per le lavorazioni i soggetti mensili dovranno
registrare l’operazione ai fini statistici nelle sezioni Beni
e ai fini fiscali nelle sezioni Servizi.
La tardiva presentazione degli elenchi Intra Beni e
Servizi viene gestita direttamente dall’Agenzia delle
Entrate.
46
Il passaggio dalla cadenza annuale a
quella trimestrale o mensile
dovrebbe interessare il
75%
Dei contribuenti che sino ad oggi
hanno potuto inviare l’elenco
intrastat annualmente
Emissione e registrazione delle fatture per
prestazioni di servizi:
Caso ipotizzato:
Prestatore italiano
con committente UE
SENZA IVA
(ART. 7 TER DPR 633/72)
SE IL CLIENTE E’
SOGGETTO PASSIVO DI IMPOSTA
CON IVA
SE IL CLIENTE NON E’ SOGGETTO
PASSIVO DI IMPOSTA
(PRIVATO)
A SEGUITO DELL’EMISSIONE DELLA
FATTURA:
 EFFETTUARE LA REGISTRAZIONE
SUL REGISTRO DELLE FATTURE
EMESSE
 COMPILARE IL MODELLO
INTRASTAT PER LE PRESTAZIONI
DI SERVIZI RESE (MODELLO Intra
1-quater)
Caso contrario:
Prestatore di servizi UE
che emette fattura
SENZA IVA ad un
committente italiano
soggetto passivo di
imposta
il soggetto passivo di imposta italiano
dovra’:
 Registrare l’autofattura sia
sul registro degli acquisti
che delle fatture emesse
 Compilare il modello
INTRA 2 QUATER