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GLI IAS (INTERNATIONAL
ACCOUNTING STANDARDS)
NELLA SOLUZIONE ACG.
Intenational Accounting Standards
Maggio 2008
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Gli International Accounting Standards (IAS)
ƒ La necessità di adottare i principi IAS / IFRS nasce
dall’esigenza di instaurare regole chiare a livello dell’Unione
Europea per assicurare un’informazione finanziaria
comparabile e trasparente.
ƒ Lo scopo dei principi contabili internazionali è di aumentare
la comparabilità e la trasparenza dei bilanci redatti da tutte le
società dell’Unione Europea quotate sul mercato regolamentato
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International Accounting Standards
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Le Sigle
ƒ IAS – International Accounting Standards
ƒ IFRS – International Financial Reporting Standards
ƒ IASB – International Accounting Standards Board
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International Accounting Standards
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Le Regole della Normativa Europea
Regolamento
RegolamentoCE
CE1606/2002
1606/2002
Obbligo per tutte le società quotate di redigere il
Bilancio Consolidato secondo gli IAS a partire dal bilancio 2005
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International Accounting Standards
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Le Regole della Normativa Nazionale
Legge
.306 ))
Leggecomunitaria
comunitaria2003
2003(31/10/03
(31/10/03nn.306
Decreto
° 38
° 66
Decretolegislativo
legislativo28
28febbraio
febbraio2005
2005n.
n.°
38G.U.
G.U.NN°
66--21
21marzo
marzo2005
2005
Obbligo di redigere anche Bilancio di esercizio
secondo gli IAS per:
• società quotate in borsa
• società non quotate con strumenti finanziari diffusi
• banche, assicurazioni, finanziarie
E’ facoltà per tutte le altre società (eccetto quelle che
redigono il bilancio in forma abbreviata)
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International Accounting Standards
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IFRS 1:LA TRANSIZIONE
ƒ DATA TRANSIZIONE 01/01/2004
ƒ STATO PATRIMONIALE DI APERTURA AL 01/01/2004
(RETTIFICATO SECONDO IAS)
ƒ STATO PATRIMONIALE DI CHIUSURA AL 01/01/2004
(RETTIFICATO SECONDO IAS)
ƒ INFORMAZIONE COMPARATIVA FORNITA PER IL 2004
ƒ IAS / IFRS IN VIGORE DAL 1 GENNAIO 2005
ƒ BILANCI INTERMEDI 2005 IAS / IFRS
ƒ PRIMO BILANCIO IFRS CHIUSO AL 31/12/2005
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Adeguamenti ACG per gli IAS
In Contabilità Aziendale sono state rilasciate le seguenti nuove funzioni
(PTF CA330IAS 30/11/05 e CA330IA1 03/02/06)
ƒ Gestione esercizi rettifiche
ƒ Gestione rettifiche ai saldi contabili (manuali/automatiche)
ƒ Situazione Conti con/senza rettifiche
ƒ Bilancio di esercizio: più schemi di bilancio (PCN e IAS)
ƒ Nota Integrativa per schema PCN e IAS
ƒ Prospetto di riconciliazione del Patrimonio netto e Utile netto
ƒ Gestione rettifiche nella fase di chiusura del Bilancio
ƒ Rendiconto finanziario
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Voce in cui confluisce il saldo
economico delle rettifiche
Rendiconto finanziario per
scrittura saldi esercizi chiusi
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International Accounting Standards
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Permette di specificare la
gestione degli esercizi per
il passaggio PCN / IAS
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Rettifiche per IAS
Vengono gestiti 2 tipi di modifiche:
• Manuali
• Automatiche
Le rettifiche sono movimenti extracontabili memorizzate sul file
MORE300F
Le rettifiche sono movimenti extracontabili.
Il pannello viene modificato se in tabella di personalizzazione è
stato specificato “S” nel campo gestione rettifiche
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Facoltativa
Obbligatori
Permette di specificare i conti ai quali imputare un
importo stornato tramite la gestione delle rettifiche
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Obbligatori
Permette di specificare i conti dai quali stornare un
importo imputato tramite la gestione delle rettifiche
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Visualizzazione rettifica
automatica da registrazione
contabile
Tipi di rettifica:
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N
conto/causale non cedente
F
conto/causale cedente a richiesta dell’utente
M
conto/causale obbligatoriamente cedente con
possibile modifica ad esclusione del conto
cedente, dell’importo e del segno
O
conto/causale obbligatoriamente cedente senza
possibilità di modifica
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Visualizzazione rettifica da lista registrazione
(gestione registrazione tipo 6: Modifica)
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Rettifica
• Possibilità di stampare la lista di controllo delle rettifiche
• Possibilità di visualizzare/stampare i mastrini e il bilancio
di verifica con/senza/solo le rettifiche
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Principali novità nella valutazione delle attività
e delle passività
ƒ Diverso trattamento delle immobilizzazioni immateriali
(es. licenze, marchi, brevetti, ias 38)
ƒ Diverso trattamento e classificazione delle attività finanziarie (ias 32-39)
ƒ No LIFO per valutare le rimanenze
ƒ Fair Value
ƒ Nuovi criteri di ammortamento
ƒ Impairment test
ƒ Leasing finanziario
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Prospetto Variazioni
Deve evidenziare:
ƒ l’utile o la perdita di esercizio
ƒ ricavi, costi, proventi e oneri imputati direttamente a
patrimonio netto (in dettaglio e in totale)
ƒ l’effetto complessivo dei cambiamenti dei principi contabili e
la correzione di errori
Inoltre, o in questo prospetto o nelle note:
ƒ operazioni sul capitale
ƒ saldo utili/perdite inizio esercizio e alla data di riferimento
del bilancio e dei movimenti dell’esercizio
ƒ riconciliare valore contabile di ciascuna classe di
azioni/riserve
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Per ottenere un prospetto di riconciliazione ed
avere la possibilità di stampare i bilanci PCN e IAS
necessari per il periodo di transizione si deve:
Creare uno schema basato sulla gestione
contabile tramite i PCN
Creare uno schema basato sulla gestione
contabile tramite gli IAS
Creare uno schema di riconciliazione nel
quale poter confrontare i saldi contabili, le
rettifiche ed i saldi rettificati.
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Esempio Prospetto di Riconciliazione
Con la stampa
del bilancio
IAS/PCN è
possibile
aggiornare in
automatico la
nota integrativa
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Il programma
permette di
generare, rilevare il
risultato economico
e chiudere/riaprire i
conti utilizzati per le
rettifiche necessarie
per il passaggio agli
IAS
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Il risultato del conto
economico delle rettifiche deve
essere confrontato con il
corrispondente risultato
contabile per ottenere un
risultato univocamente
determinato
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Rendiconto Finanziario
ƒEvidenzia la capacità dell’impresa di generare flussi finanziari
che si sono verificati nell’esercizio, classificati in attività
operative, di investimento e finanziarie
ƒI flussi finanziari sono le movimentazioni di disponibilità liquide,
intese come la cassa e i depositi a vista e gli investimenti a breve
termine altamente liquidi.
ƒGli IAS prevedono obbligatoriamente il rendiconto come parte
del bilancio mentre la normativa italiana non ne prevede l’obbligo
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Rendiconto finanziario
ƒ I flussi di cassa avvenuti nell’esercizio e che hanno determinato
variazioni nelle disponibilità liquide devono essere classificati in
base alla tipologia o alla natura dell’operazione, vengono
suddivisi in:
• gestione operativa
• gestione finanziaria
• gestione di investimento
ƒI flussi di cassa derivanti dalla gestione operativa secondo lo IAS
7 possono essere determinati in due modi:
• Metodo diretto
• Metodo indiretto
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Creazione del rendiconto finanziario collegato ad uno schema di bilancio.
Metodo di calcolo:
Diretto:
analizza come si sono prodotti i flussi di cassa
Indiretto: secondo lo IAS 7 permette di esporre costi/ricavi
esposti nel C.E., la variazione delle rimanenze, dei crediti e
dei debiti rilevati dall’attività operativa.
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Collegamento conti ad uno
schema di rendiconto
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Creazione file per esportazione
Stampa del rendiconto con
possibilità di aggiornare in
automatico la nota integrativa
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Permette di memorizzare sul file storico
GRSA300F le movimentazioni delle coppie
conto-causale collegate ad un rendiconto per
un esercizio chiuso
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