DIVIDENDI IN REGIME DI
TITOLO
IMPRESA E MODELLO UNICO
a cura di GIOVANNI VALCARENGHI
RIFORMA
SINO AL 2003
IMPUTAZIONE
SOCIETA’: ACCONTO
CREDITO IMPOSTA
SOCIO: DEFINITIVA
DAL 2004
ESCLUSIONE
SOCIETA’: DEFINITIVA
NO CREDITO IMPOSTA
SOCIO: DEFINITIVA
(PARZIALE)
ESENZIONE
IRRILEVANTE LA CARATURA
IRRILEVANTE L’ISCRIZIONE IN BILANCIO
NON SI APPLICANO MAI RITENUTE
IMPRENDITORI IRPEF
IMPRENDITORI IRES
IMPONIBILE AL 40%
ESCLUSO AL 60%
IMPONIBILE AL 5%
ESCLUSO AL 95%
ESCLUSIONE
1. Non crea problemi di pro rata;
2. Non crea problemi di indeducibilità dei
costi connessi;
3. Si applica a tutte le distribuzioni
effettuate dal 2004, indipendentemente
dalla data di formazione degli utili e
dalla data di assunzione della delibera
TASSO CON IL
CRITERIO DI
CASSA
RILEVA SOLO
IL REGIME
ALL’ATTO DELLA
RISCOSSIONE
E’ NECESSARIO
RACCORDARE
CON LE REGOLE
CONTABILI
IN UNICO SI
DEVONO
UTILIZZARE
LE VARIAZIONI
IN (+) E (-)
CONTABILIZZO CON IL
CRITERIO DELLA
COMPETENZA
SI CONTABILIZZANO
ALLA DATA DELLA DELIBERA
SI CONTABILIZZANO
ALLA CHIUSURA DEL PERIODO
REGOLA
ECCEZIONE
QUANDO LA PARTECIPANTE
“DOMINA” L’ASSEMBLEA
VARIABILI
INTRECCIO TRA
TRANSITO
A CONTO
ECONOMICO
INCASSO
MATERIALE
PARZIALE
CONCORRENZA
AL REDDITO
ESEMPI IRES
1. DIVIDENDO DELIBERATO NEL 2004
ED INCASSATO NEL 2004;
2. DIVIDENDO DELIBERATO NEL 2003
ED INCASSATO NEL 2004;
3. DIVIDENDO DELIBERATO NEL 2004
ED INCASSATO NEL 2005
IRES (1)
CREDITI PER
DIVIDENDI
a PROVENTI
FINANZIARI
ALLA DATA DELLA DELIBERA DEL 2004
20.000
Transito e CE
a CREDITI PER
20.000
ALLA DATA DELL’INCASSO NEL 2004
Momento
impositivo
BANCA C/C
ORDINARIO
DIVIDENDI
QUADRO RF SC (1)
CON VARIAZIONE IN DIMINUZIONE STERILIZZO LA PARTE DI DIVIDENDO
CHE NON CONCORRE ALLA FORMAZIONE DEL REDDITO
19.000
VARIAZIONE (-)
20.000 X 95%
IRES (2)
CREDITI PER
DIVIDENDI
a PROVENTI
FINANZIARI
ALLA DATA DELLA DELIBERA DEL 2003
20.000
Transito e CE
a CREDITI PER
20.000
ALLA DATA DELL’INCASSO NEL 2004
Momento
impositivo
BANCA C/C
ORDINARIO
DIVIDENDI
QUADRO RF SC(2)
CON UNA VARIAZIONE IN AUMENTO EVIDENZIO LA PARZIALE
CONCORRENZA ALLA FORMAZIONE DEL REDDITO DEL DIVIDENDO
CHE ERA GIA’ TRANSITATO A CONTO ECONOMICO NEL 2003
VARIAZIONE (+)
20.000 X 5%
1.000
IRES (3)
CREDITI PER
DIVIDENDI
a PROVENTI
FINANZIARI
ALLA DATA DELLA DELIBERA DEL 2004
20.000
Transito e CE
a CREDITI PER
20.000
ALLA DATA DELL’INCASSO NEL 2005
Momento
impositivo
BANCA C/C
ORDINARIO
DIVIDENDI
QUADRO RF SC(3)
CON UNA VARIAZIONE IN DIMINUZIONE STERILIZZIAMO L’INTERO
DIVIDENDO TRANSITATO A CONTO ECONOMICO IN QUANTO NON
E’ SCATTATO IL MOMENTO IMPOSITIVO (INCASSO)
20.000
NEL MODELLO UNICO 2006 DOVREMO OPERARE UNA VARIAZIONE
IN AUMENTO PER UN IMPORTO PARI AL 5% DEL DIVIDENDO
IRPEF (1)
CREDITI PER
DIVIDENDI
a PROVENTI
FINANZIARI
ALLA DATA DELLA DELIBERA DEL 2004
20.000
Transito e CE
a CREDITI PER
20.000
ALLA DATA DELL’INCASSO NEL 2004
Momento
impositivo
BANCA C/C
ORDINARIO
DIVIDENDI
QUADRO RF PF (1)
VARIAZIONE IN (-) PARI A:
20.000 X 60%
12.000
“SIMIL DIVIDENDI”
IPOTESI
CON
TASSAZIONE
IDENTICA
DIVIDENDI
REMUNERAZIONI
ASSOCIAZIONI
IN
PARATECIPAZIONE
CAPITALE O MISTE
REMUNERAZIONE
DEGLI STRUMENTI
FINANZIARI
PARTECIPATIVI
EFFETTI
DUPLICE
PUNTO DI VISTA
INDEDUCIBILITA’
IN CAPO
ALL’EROGANTE
VARIAZIONE IN AUMENTO
SUL QUADRO RF DI UNICO
TASSAZIONE
COME DIVIDENDO
SUL
PERCIPIENTE
CRITERIO DI CASSA
CRITERIO DI PARZIALE
ESCLUSIONE
ASSOCIAZIONE
IN
PARTECIPAZIONE
L’APPORTO
DETERMINA GLI EFFETTI
PRESENTE
ASSENTE
VERIFICA LA TIPOLOGIA
NON INTERESSATO
DALLA RIFORMA
ASSOCIAZIONE
IN
PARTECIPAZIONE
TIPOLOGIA DI
APPORTO
SOLO
LAVORO
L. AUTONOMO
IMPRESA
SOLO
CAPITALE
MISTO
NUOVA IPOTESI DI REDDITO DI CAPITALE
ASSOCIANTE
CONTABILMENTE RILEVA PER COMPETENZA LA REMUNERAZIONE
SPETTANTE ALL’ASSOCIATO SULLA BASE DELLE REGOLE
CONTENUTE NEL CONTRATTO STIPULATO
DEVE PROVVEDERE AD OPERARE UNA VARIAZIONE IN AUMENTO DI
IMPORTO PARI ALLA REMUNERAZIONE SPETTANTE (CAPITALE O MISTO)
PER ADEMPIERE ALLE INDICAZIONI DELL’ARTICOLO 109, COMMA 9 B)
ASSOCIATO (impresa)
CONTABILMENTE RILEVA PER COMPETENZA LA REMUNERAZIONE
SPETTANTE SULLA BASE DELLE REGOLE
CONTENUTE NEL CONTRATTO STIPULATO
DEVE PROVVEDERE AD OPERARE UNA VARIAZIONE IN DIMINUZIONE DI
IMPORTO PARI ALLA REMUNERAZIONE SPETTANTE (CAPITALE O MISTO)
IPOTIZZANDO DI NON AVERE INCASSATO NEL 2004 LA REMUNERAZIONE
ASSOCIATO (impresa)
NELL’ESERCIZIO DI INCASSO DELLA REMUNERAZIONE, LA STESSA
CONCORRE A TASSAZIONE CON LE STESSE MODALITA’ DI UN
DIVIDENDO, QUINDI PER LA QUOTA PARZIALE DEL 5% CHE DEVE
ESSERE RAPPRESENTATA COME VARIAZIONE IN AUMENTO NEL
QUADRO RF
REGOLA
TRANSITORIA
D.LGS.
344 art.4
lettera o)
NON SI
APPLICA LA
PARZIALE
CONCORRENZA
NON VALE NEL
MONDO DELLE
IMPRESE
CONFERIMENTI NEUTRALI
TITOLO
NEL MODELLO UNICO
a cura di GIOVANNI VALCARENGHI
CONFERIMENTI
NOVITA’ DELLA
RIFORMA
ABROGATO
IL D.LGS.
358/97
ARTICOLO 175
REGOLE
PORTATE
NEL TUIR
ARTICOLO 176
CONFERIMENTI
DUE
TIPOLOGIE DI
CONFERIMENTI
REALIZZATIVI
IN DOPPIA
SOSPENSIONE
EVENTUALMENTE
NEUTRALI
NATURALMENTE
NEUTRALI
IRES
UNICO
CONFERIMENTI
DA ARTICOLO
176 TUIR
SVINCOLATI
DAI
COMPORTAMENTI
CONTABILI
NEL MONDO
DELLE SOCIETA’
DI CAPITALI
ESISTE PERIZIA
DOPPIO
BINARIO DI
VALORI
DOPPIO BINARIO
NECESSARIO PER GESTIRE
LA DIVERSA RILEVANZA
VALORI CIVILI ACCOLTI DALLE
SCRITTURE CONTABILI
VALORI FISCALMENTE
RICONOSCIUTI
CIVILE > FISCALE
QUADRO RV
UNICO QUADRO SENZA ISTRUZIONI SPECIFICHE DI COMPILAZIONE
REITERO
NEL
TEMPO