Vicenza, 7 aprile 2004
Sistemi di amministrazione e controllo
nelle società per azioni
Riforma diritto societario – Le SPA
dr. Oscar Bazzotti
Amministrazione e controllo
articoli da 2380 a 2409–noviesdecies c.c.
La riforma individua tre modelli di amministrazione e controllo:
• sistema ordinario o tradizionale
–
–
•
sistema dualistico
–
–
•
organo di gestione: Consiglio di Amministrazione
organo di controllo: Collegio Sindacale
organo di amministrazione: Consiglio di Gestione
organo di controllo: Consiglio di Sorveglianza
sistema monistico
–
unico organo, Consiglio di amministrazione che ha al suo interno un Comitato
per il controllo sulla gestione
CONTINUA
Sistema ordinario
articoli da 2380 a 2409–septies c.c.
Amministrazione
Amministratore unico o Consiglio di Amministrazione
(nominato dall’assemblea dei soci).
Controllo sulla
amministrazione
Collegio Sindacale (nominato dall’assemblea dei soci).
Controllo
contabile
È esercitato da un revisore contabile o da una società di
revisione iscritti nel registro dei revisori contabili.
Nelle s.p.a. “aperte” deve essere esercitato da una società di
revisione soggetta alla vigilanza Consob.
Nelle società che non fanno ricorso al capitale di rischio e non
redigono il consolidato si può affidare al Collegio Sindacale
(tutti i membri iscritti nel registro dei revisori).
Amministrazione e controllo
articolo 2380 – bis c.c.
•
Sistema ordinario
Consiglio di Amministrazione
La gestione della società spetta esclusivamente
agli amministratori o all’amministratore unico.
–
–
Eliminata la possibilità che clausole statutarie riservino all’assemblea
competenze decisionali su particolari operazioni di gestione
Facoltà di nominare amministratori anche non soci.
CONTINUA
Amministrazione e controllo
articolo 2381 c.c.
•
Sistema ordinario
Consiglio di Amministrazione
Al Consiglio di amministrazione spetta:
–
–
–
–
determinare contenuto e limiti di eventuali deleghe;
valutare, sulla base delle informazioni ricevute, l’adeguatezza dell’assetto
organizzativo, amministrativo e contabile della società;
quando elaborati, esaminare i piani strategici e industriali;
valutare il generale andamento della gestione sulla base della relazione degli
organi delegati.
CONTINUA
Amministrazione e controllo
segue articolo 2381 c.c.
•
Sistema ordinario
Organi delegati
Agli organi delegati compete:
–
–
curare l’adeguatezza dell’assetto organizzativo, amministrativo e contabile, in
rapporto alla natura ed alle dimensioni della società;
riferire almeno ogni sei mesi (derogabili) sul generale andamento della gestione,
sulla prevedibile evoluzione, sulle operazioni di maggior rilievo.
CONTINUA
Amministrazione e controllo
articoli 2383 e 2386 c.c.
•
•
Sistema ordinario
Organo amministrativo
Dura in carica non più di tre esercizi e scade alla data
dell'assemblea convocata per l'approvazione del bilancio relativo
all'ultimo esercizio.
La nomina per cooptazione vale sino a che non viene meno la
maggioranza degli amministratori originariamente nominati
dall'assemblea.
CONTINUA
Amministrazione e controllo
articoli 2387 e 2388 c.c.
•
•
Sistema ordinario
Organo amministrativo
Lo statuto può subordinare la carica di amministratore al
possesso di determinati requisiti di onorabilità, professionalità e
indipendenza..
Lo statuto può prevedere l’uso della videoconferenza o
teleconferenza o di qualsiasi altro mezzo di telecomunicazione.
CONTINUA
Amministrazione e controllo
articoli 2381, 2392, 2393 e 2393-bis c.c.
•
•
Sistema ordinario
Responsabilità degli amministratori
Si richiede che gli amministratori agiscano in modo informato,
con la diligenza richiesta dalla natura dell'incarico e dalle loro
specifiche competenze.
L’azione di responsabilità può essere promossa tanto dalla
società quanto da una minoranza qualificata di soci che
rappresentano almeno 1/5 del capitale sociale o la diversa misura
prevista dallo statuto, comunque non superiore a 1/3 dello
stesso.
CONTINUA
Amministrazione e controllo
articolo 2397 c.c.
Sistema ordinario
•
•
•
Collegio sindacale
Si distingue tra controllo sull’amministrazione e controllo
contabile.
Non più richiesto che tutti i membri del Collegio sindacale
siano iscritti nel registro dei revisori contabili, basta che lo
siano almeno un sindaco effettivo ed un supplente; gli altri
componenti potranno essere eletti fra professori universitari di
ruolo in materie economico-giuridiche o fra professionisti
iscritti in albi da individuare con apposito decreto dal Ministero
della giustizia.
Se, nei casi previsti, il collegio sindacale svolge anche il ruolo
di controllo contabile, tutti i membri che lo compongono
devono essere iscritti nel registro dei revisori.
CONTINUA
Amministrazione e controllo
articolo 2403 c.c.
Sistema ordinario
•
Collegio sindacale
Il Collegio sindacale vigila :
–
–
–
sull’osservanza della legge e dello statuto;
sul rispetto dei principi di corretta amministrazione;
in particolare, sull’adeguatezza dell’assetto organizzativo, amministrativo e
contabile adottato dalla società e sul suo concreto funzionamento.
CONTINUA
Amministrazione e controllo
articolo 2399 c.c.
Sistema ordinario
Collegio sindacale
Aumentano le cause di ineleggibilità e decadenza dei sindaci. Non
possono essere eletti:
- l’interdetto, l’inabilitato, il fallito o chi sia stato condannato ad una
pena che comporta l'interdizione, anche temporanea, dai pubblici uffici
o l’incapacità di esercitare uffici direttivi;
- il coniuge, i parenti e gli affini entro il quarto grado degli
amministratori della società; gli amministratori, il coniuge, i parenti
e gli affini entro il quarto grado degli amministratori delle società
controllate, controllanti o sottoposte a comune controllo.
•
CONTINUA
Amministrazione e controllo
articolo 2399 c.c.
•
Sistema ordinario
Collegio sindacale
Non possono essere eletti:
–
–
soggetti legati alla società, alle controllate, controllanti o sottoposte a
comune controllo da
un rapporto di lavoro o da un rapporto
continuativo di consulenza o di prestazione d’opera retribuita o da altri
rapporti di natura patrimoniale che ne compromettano l’indipendenza;
altre cause di ineleggibilità, decadenza, incompatibilità e limiti o criteri
per il cumulo degli incarichi possono essere stabiliti dallo statuto.
CONTINUA
Amministrazione e controllo
articolo 2409–ter c.c.
•
Sistema ordinario/dualistico/monistico
Controllo contabile
Per controllo contabile si intende:
–
–
verifica nel corso dell’esercizio e con periodicità almeno trimestrale della
regolare tenuta della contabilità sociale e della corretta rilevazione nelle
scritture contabili dei fatti di gestione;
verifica della corrispondenza del bilancio d’esercizio e di quello consolidato
alle risultanze delle scritture contabili e degli accertamenti eseguiti e alle norme
che li disciplinano con redazione di apposita relazione che esprima un giudizio
sul bilancio.
CONTINUA
Amministrazione e controllo
articolo 2409–ter c.c.
•
Sistema ordinario/dualistico/monistico
Controllo contabile
Incarico conferito dall'assemblea, sentito il collegio sindacale.
–
–
–
L'incarico dura tre anni, con scadenza la data dell'assemblea convocata per
l'approvazione del bilancio relativo al terzo esercizio.
L'assemblea determina il corrispettivo per l'intero triennio.
La revoca può avvenire solo per giusta causa, sentito il parere del collegio
sindacale.
CONTINUA
Amministrazione e controllo
articolo 2409–quinquies c.c.
•
Sistema ordinario/monistico/dualistico
Controllo contabile (ineleggibilità e decadenza)
Non possono essere incaricati del controllo contabile:
–
–
–
–
i sindaci della società o delle società da questa controllate, delle società che la
controllano o di quelle sottoposte a comune controllo;
coloro che si trovano nelle condizioni di ineleggibiltà previste per i sindaci;
altre cause e specifici requisiti possono essere previsti dallo statuto;
nel caso di società di revisione, le disposizioni di cui sopra si applicano ai suoi soci
ed ai soggetti incaricati della revisione.
CONTINUA
Sistema dualistico
articoli da 2409–octies a 2409–quinquiesdecies c.c.
Amministrazione
Consiglio di Gestione
Nominato da
Consiglio di
sorveglianza
Controllo sulla
amministrazione
Consiglio di sorveglianza
Nominato da
assemblea soci
Controllo contabile
- Revisore unico o società di revisione, se
esiste l'obbligo di redazione del bilancio
consolidato.
Nominato da
assemblea soci
-Società
soggetta a vigilanza Consob per le
s.p.a. “aperte”.
Amministrazione e controllo
articoli 2409–novies, 2409–decies e 2409–undecies c.c.
Sistema dualistico
Consiglio di gestione
•
La gestione dell’impresa spetta esclusivamente al Consiglio di gestione,
composto da almeno due membri, anche non soci, la cui nomina compete al
Consiglio di sorveglianza (eccezione:atto costitutivo).
–
–
–
Al Consiglio di gestione si applica la stessa disciplina dettata per il Consiglio di
amministrazione nel modello ordinario.
L’azione di responsabilità contro gli amministratori può essere anche proposta dal
Consiglio di sorveglianza a maggioranza.
Il Consiglio di gestione può nominare dei consiglieri delegati.
CONTINUA
Amministrazione e controllo
articolo 2409–duodecies c.c.
•
Sistema dualistico
Consiglio di sorveglianza
Il controllo dell’impresa spetta al Consiglio di sorveglianza
composto da un numero di membri non inferiore a tre, anche
non soci, di cui almeno uno iscritto tra i revisori contabili.
–
–
I membri restano in carica per tre esercizi e sono rieleggibili.
Lo statuto può prescrivere il possesso di particolari requisiti di onorabilità,
professionalità e competenza.
CONTINUA
Amministrazione e controllo
articolo 2409–terdecies c.c.
Sistema dualistico
Consiglio di sorveglianza
•
Il Consiglio di sorveglianza ha i seguenti compiti:
–
–
–
nominare e revocare i componenti del consiglio di gestione e stabilirne il relativo compenso;
approvare il bilancio d’esercizio e, ove redatto, il bilancio consolidato (se previsto dallo
statuto, in caso di mancata approvazione del bilancio o su richiesta di un terzo dei
componenti del Consiglio di gestione o di sorveglianza, il bilancio può essere approvato
dall’assemblea);
riferire per iscritto almeno una volta all’anno all’assemblea sull’attività di vigilanza svolta,
sulle omissioni e sui fatti censurabili rilevati.
CONTINUA
Amministrazione e controllo
articolo 2409–terdecies c.c.
•
Sistema dualistico
Consiglio di sorveglianza
Il Consiglio di sorveglianza ha i seguenti compiti:
–
–
–
–
vigilare sull’osservanza della legge e dello statuto, sul rispetto dei principi di
corretta amministrazione e, in particolare, sull’adeguatezza dell’assetto
organizzativo, amministrativo e contabile adottato dalla società e sul suo
concreto funzionamento;
promuovere l’esercizio dell’azione di responsabilità nei confronti dei
componenti del consiglio di gestione;
presentare la denuncia al tribunale di cui all’articolo 2409;
Deliberare in ordine ai piani strategici.
CONTINUA
Amministrazione e controllo
articolo 2409–terdecies c.c.
•
•
Sistema dualistico
Consiglio di sorveglianza
Al Consiglio di sorveglianza viene richiesto di adempiere ai propri
doveri “con la diligenza richiesta dall'incarico”.
I consiglieri di sorveglianza possono assistere alle riunioni del
consiglio di gestione e debbono partecipare alle assemblee dei
soci.
CONTINUA
Amministrazione e controllo
articolo 2409–duodecies c.c.
Sistema dualistico
Consiglio di sorveglianza
•
Non possono far parte del Consiglio di sorveglianza:
–
–
–
–
–
l’interdetto, l’inabilitato, il fallito o chi sia stato condannato ad una pena che comporta l’interdizione, anche
temporanea, dai pubblici uffici o l’incapacità di esercitare uffici direttivi;
i componenti del Consiglio di gestione;
soggetti legati alle società controllate, controllanti o sottoposte a comune controllo da un rapporto di
lavoro o da un rapporto continuativo di consulenza o di prestazione d’opera retribuita o da altri rapporti di
natura patrimoniale che ne compromettano l’indipendenza;
non pare di ostacolo alla nomina l’eventuale parentela con i membri del Consiglio di Gestione;
lo statuto può prevedere altre cause di ineleggibilità, decadenza, incompatibilità e limiti e criteri per il
cumulo degli incarichi.
CONTINUA
Sistema monistico
articoli da 2409–sexiesdecies a 2409-noviesdecies c.c.
Amministrazione
Consiglio di Amminstrazione.
Nominato da
assemblea soci
Controllo sulla
amministrazione
Comitato per il controllo sulla gestione,
costituito all'interno del C.d.A.
Nominato da CdA
Controllo contabile
- Revisore unico o società di revisione, se
obbligata a redigere il bilancio
consolidato.
Nominato da
assemblea dei soci
- Società di revisione soggetta a vigilanza
Consob per le s.p.a. “aperte”.
Amministrazione e controllo
articolo 2409-septiesdecies c.c.
Sistema monistico
Consiglio di amministrazione
•
•
•
La gestione dell’impresa spetta esclusivamente al Consiglio di
amministrazione (non si può avere un amministratore unico).
Almeno un terzo dei componenti del Consiglio di amministrazione deve
essere in possesso dei requisiti di indipendenza stabiliti per i sindaci e
degli ulteriori requisiti stabiliti da codici di comportamento redatti da
associazioni di categoria (opzione statutaria).
Al Consiglio di amministrazione del modello monistico si applicano, in
quanto compatibili, le disposizioni previste per lo stesso organo nel
modello ordinario.
CONTINUA
Amministrazione e controllo
articolo 2409–octiesdecies c.c.
Sistema monistico
Comitato per il controllo sulla gestione
•
•
•
•
•
Il controllo sull’impresa spetta al Comitato per il controllo sulla gestione, costituito
all’interno del Consiglio di amministrazione e nominato, salvo diversa disposizione
dello statuto, dal Consiglio stesso.
Nelle società che fanno ricorso al mercato del capitale di rischio il numero dei
componenti non può essere inferiore a tre.
Tutti i membri devono essere in possesso dei requisiti di onorabilità e professionalità
stabiliti dallo statuto e dei requisiti di indipendenza stabiliti per i sindaci.
Almeno uno dei componenti del Comitato per il controllo sulla gestione deve essere
iscritto nel registro dei revisori contabili.
Non possono far parte di tale organo i membri del comitato esecutivo o amministratori
con deleghe o cariche particolari.
CONTINUA
Amministrazione e controllo
articolo 2409–octiesdecies c.c.
Sistema monistico
•
Il Comitato per il controllo sulla gestione :
–
–
–
elegge al suo interno, a maggioranza assoluta dei suoi membri, il
presidente;
vigila sull’adeguatezza della struttura organizzativa della società,
del sistema di controllo interno e del sistema amministrativo e
contabile ed anche sulla sua idoneità a rappresentare correttamente
i fatti di gestione;
svolge gli ulteriori compiti affidatigli dal Consiglio di
amministrazione, con particolare riguardo ai rapporti con i soggetti
incaricati del controllo contabile.