Il sistema informativo di
bilancio
Modulo 3
Capitoli 1 – 2
Bilancio d’esercizio:
documento redatto dagli amministratori al termine
del periodo amministrativo rappresentante la situazione
patrimoniale, finanziaria ed economica dell’impresa.
Assolve a due importanti funzioni:
Funzione conoscitiva
Offre informazioni sulla
gestione, sul patrimonio,
sulle scelte strategiche
E’ lo strumento con cui i soci
controllano l’operato degli
amministratori
Funzione di controllo
Bilancio come strumento di informazione a:
Soggetti interni all’impresa:
soci o socio di maggioranza,
lavoratori dipendenti.
investitori in capitale
di rischio
finanziatori
fornitori e creditori
Soggetti esterni all’impresa:
clienti
uffici fiscali
Sono interessati alla
Sono informativo
interessati
al valore
dividendo,
Sistema
di del
bilancio
formato da:
redditività
degli
investimenti
alla puntualità nelle scadenze contrattuali,
e alla
stabilità
dell’attività
-Stato Patrimoniale,
Conto
economico,
Nota integrativa
alla continuità dell’attività aziendale,
-Relazione
sulla del
gestione
al valore
reddito aziendale
realizzato
-Relazione dei sindaci
-Relazione società di revisione (se società quotata)
-Altri documenti
(Rendiconto finanziario, Variazioni di patrimonio netto)
FORMAZIONE E APPROVAZIONE
Redazione
Approvazione
Sistema
Sistema
Sistema
ordinario
dualistico
monistico
Amministratore unico
o consiglio di
amministrazione
Consiglio di gestione
Consiglio di
amministrazione
Assemblea ordinaria
Consiglio di
sorveglianza
Assemblea ordinaria
FORMAZIONE, APPROVAZIONE E PUBBLICAZIONE
Bilancio e
Relazione
degli amministratori
Al collegio sindacale almeno
30 giorni prima della data
prevista per l’Assemblea
Se quotata
Alla società di revisione almeno 45 giorni prima
Alla Consob almeno 20 giorni prima
FORMAZIONE, APPROVAZIONE E PUBBLICAZIONE
Bilancio e
Relazione
degli amministratori
Al collegio sindacale almeno
30 giorni prima della data
prevista per l’Assemblea
Bilancio, Relazione degli amministratori
e Relazione dei sindaci
DEPOSITO
presso la sede sociale
almeno 15 giorni prima
Se quotate
ancheil bilancio entro 30 giorni deposito presso
Approvato
alla CONSOB
in DEL REGISTRO DELLE IMPRESE
UFFICIO
formato digitale
COMPONENTI DEL BILANCIO
Il bilancio è formato da tre parti inscindibili:
Stato Patrimoniale
Nota integrativa
Conto economico
Clicca sul nome per vedere i dettagli
Principi di redazione del bilancio
Principio della continuità dell’attività aziendale
Si riferisce ad un’azienda
Principio della prudenza
Principio della competenza
Principio della costanza
destinata a continuare e non
liquidata o ceduta
Si indicano solo gli utili
realizzati ma si deve tener conto
delle perdite anche se presunte
Proventi e oneri sono rilevati
indipendentemente dalla data di
incasso o pagamento
I criteri di valutazione non possono
essere modificati. E’ importante per
consentire la comparabilità temporale
dei dati di bilancio
Principio della valutazione separata
Elementi eterogenei vanno
valutati separatamente
Controllo annuale sul bilancio
Spetta ai sindaci che devono:
Società
non
quotate
Devono
vigilare:


vigilare sull’osservanza della legge e dell’atto costitutivo
accertare la regolare tenuta della contabilità

verificare la corrispondenza del bilancio alle scritture contabili
sull’osservanza della legge e dell’atto costitutivo
sul rispetto dei principi di corretta amministrazione
sull’adeguatezza della struttura organizzativa
Devono verificare:
la regolare tenuta della contabilità e la
sull’adeguatezza delle disposizioni impartite alle società
Spetta a due organi:
corretta rilevazione dei fatti di gestione
controllate
SINDACI
Società quotate
che il bilancio sia conforme alle scritture
contabili e alle norme che lo disciplinano
SOCIETA’ DI REVISIONE
La revisione contabile
Può essere:
LEGALE
VOLONTARIA
Si ricorre Non
a società
di revisione
che rilasciano
è imposta
ma è fatta
o da personale indipendente (società di revisione)
una relazione sul
bilancio.
E’ obbligatoria
per le
o da
personale
interno all’azienda.
società quotate
E’ utile per:
l’operato degli amministratori
La verificare
revisione
consente di esprimere un giudizio sulla
2. per dare maggiore attendibilità al bilancio nei confronti dei terzi
attendibilità del bilancio
1.
3.
per ottenere l’ammissione alla quotazione di borsa
La revisione si conclude con una relazione da parte della
società di revisione preposta.
Se vuoi vedere un esempio di relazione clicca qui
L’interpretazione del bilancio
E’ l’individuazione del significato
delle voci di bilancio
1. Interpretazione letterale
E’ la verifica della attendibilità
e veridicità del bilancio.
2.
Interpretazione revisionale
3. Interpretazione prospettiva
Attraverso i dati storici del bilancio si cerca di
interpretare gli andamenti futuri.
E’ facilitata dall’analisi di bilancio.
Lo Stato patrimoniale riclassificato
La riclassificazione dello Stato patrimoniale consente di
evidenziare la struttura degli impieghi e la composizione delle fonti
Può essere rielaborato tenendo conto o meno della destinazione
del risultato d’esercizio
Stato patrimoniale senza tener
conto della destinazione del RE
Stato patrimoniale tenendo conto
della destinazione del RE
Clicca sull’immagine per vedere i dettagli
I MARGINI DELLA STRUTTURA PATRIMONIALE
Disponibilità liquide
Attivo corrente
Attivo
corrente
Disponibilità
finanziarie
Rimanenze
Attivo immobilizzato
Attivo immobilizzato
Attivo immobilizzato
Debiti a breve
Debiti a breve
scadenza
scadenza
Debiti a media lunga
scadenza
Capitale permanente
(Patrimonio netto +
Debiti
a medianetto
lunga
Patrimonio
scadenza)
scadenza
Patrimonio circolante netto = Attivo corrente – Debiti a breve scadenza
Margine di tesoreria = (Disponibilità liquide + Disponibilità finanziare)
- Debiti a breve scadenza
Margine primario di struttura = Patrimonio netto – Attivo immobilizzato
Margine secondario di struttura = Capitale permanente – Attivo immobilizzato
Il Conto economico riclassificato
La riclassificazione consente di evidenziare aggregazioni, margini
e risultati intermedi utili per comprendere la formazione
del risultato d’esercizio
Può essere fatto utilizzando due strutture:
Conto economico a
valore aggiunto
Conto economico a ricavi e costo
del venduto
Clicca sull’immagine per vedere i dettagli
Ora se vuoi puoi
inserire i dati relativi
a uno Stato patrimoniale
e Conto economico
riclassificato.
Tali dati serviranno per il calcolo
degli indici.
Clicca qui