MAPPA DEL PROCESSO
DECISIONI
FATTURE
ACQUISTO E
VENDITA
DATI DELLA
PIANIFICAZIONE
DATI SUI
PROCESSI
PRODUTTIVI
DATI DELLA
PROGRAMMAZIONE
COSTI
STANDARD
SISTEMA DI
CONTABILITÀ
GENERALE
SISTEMA DI
CONTABILITÀ
ANALITICA
COSTI
CONSUNTIVI
BUDGET
ACTUAL
CLASSIFICAZIONE DEI COSTI
FULL COSTING
INDIVIDUAZIONE DEI CENTRI DI COSTO
DIRECT COSTING
MODALITÀ DI CALCOLO DEI COSTI DI PRODOTTO
CONTROLLO
ECONOMICO
DELLA
GESTIONE
Le caratteristiche del budget
•
Deriva dal piano strategico aziendale, costituendone il primo anno
•
Esprime in termini economico-finanziari gli obiettivi che l’azienda
intende raggiungere nel prossimo periodo (obiettivi – decisioni –
risorse)
•
È relativo all’azienda nel suo complesso (globalità)
•
È articolato per centri di responsabilità
•
È riferito ad intervalli di tempo infrannuali
Il carattere di globalità
Globale perché prende in considerazione tutta l’azienda (aree funzionali,
prodotti, strategie, etc.)
Come si arriva a tale globalità?
- Redazione di singoli budget relativi a ciascuna area aziendale
- Aggregazione dei budget settoriali
- Redazione di un singolo documento aziendale, il budget
Fornisce un vero e proprio riferimento per tutti i dipendenti e costituisce una
sorta di “modello di comportamento globale” per tutti
Le funzioni del budget
•
Guidare ed orientare le azioni dei manager e dei responsabili aziendali,
assegnando idonee risorse e consentendo anche il coordinamento ex-ante
delle loro azioni
• Verificare la fattibilità del piano, alla luce dei vincoli di breve periodo
•
Fornire i parametri economico-finanziari necessari al confronto obiettivirisultati (vd. meccanismo di feedback): il budget è strumento di attuazione
del piano e di relativo controllo (anche operativo)
•
Motivare i dipendenti ed i responsabili al raggiungimento degli obiettivi
(ma: top-down o bottom-up?)
• Consentire la valutazione delle prestazioni e dei comportamenti
L’agenda da seguire
•
Definizione delle linee guida e degli obiettivi generali del budget;
•
formulazione del budget delle vendite;
•
preparazione di massima degli altri budget;
•
negoziazione tra responsabili, posti a vari livelli gerarchici, ai fini di un accordo
definitivo sui piani;
•
coordinamento e revisione delle singole componenti del budget;
•
approvazione finale;
•
distribuzione del budget approvato.
Iter di redazione del Budget
•Performance generale
•Risorse
Obiettivi generali
di medio-lungo termine
•Mercato
•Sviluppo del personale
•Innovazione e cambiamento
•Produttività
Budget finanziario
Obiettivi generali
Budget Commerciale
RISULTATO OPERATIVO,
CASH-FLOW, ROI, QUOTA
PENETRAZIONE MERCATO,…
BDG DI VENDITA:
PREZZI, VOLUMI E MIX
BDG DEI COSTI COMMER.LI
Budget delle scorte
Budget investimenti
Budget di produzione
BDG MATERIE PRIME
E APPROVV.TI
BDG PERSONALE
BDG SPESE TECNICHE
Budget altre aree
Budget globale aziendale
BDG DEI COSTI DI:
DIREZIONE GENERALE
DIREZIONE AMM. &
CONTROLLO
DIREZIONE PERSONALE
DIREZIONE FINANZIARIA
DIREZIONE…….
budget
delle vendite
BUDGET
GENERALE
CONTO
ECONOMICO
PREVENTIVO
budget delle
scorte di prodotti
fatturato (A)
budget dei volumi
di produzione
costo
del venduto (B)
budget dei consumi
- materie
- manodopera
- lavorazioni esterne
1° margine di
contribuzione
(C = A – B)
budget delle
scorte di materie
budget degli
acquisti
di materie
budget
degli
investimenti
budget
dei costi variabili
di distribuzione
budget
degli
ammortamenti
budget
dei costi fissi
- amministrativi
- commerciali
- industriali
costi variabili
di distribuzione (D)
2° margine di
contribuzione
(E = C – D)
costi fissi (F)
risultato operativo
(G = E – F)
budget
finanziario
oneri finanziari (H)
reddito (G – H)
I PROGRAMMI OPERATIVI
Le imprese commerciali producono beni per il mercato.
Il ciclo della gestione caratteristica consiste in 3 fasi:
1. Acquisizione risorse necessarie per la produzione
2. Trasformazione fisica delle risorse in prodotti finiti
3. Vendita dei prodotti sul mkt e conseguimento dei realizzi
L’ultima fase condiziona quelle precedenti....per cui è da
questa che parte la programmazione:
La sequenza della programmazione e del budgeting è opposta
a quella del ciclo produttivo
I PROGRAMMI OPERATIVI
Programmi di vendita
Variazione
magazzino prodotti
finiti
Variazione magazzino
Prodotti in lavorazione
WIP
Programma di produzione
Programmi dei consumi
di materie prime
Variazione
magazzino
Materie
Programma della
manodopera
Programma
lavoro
straordinario
Programma degli
acquisti di materie
Programma di
decentramento
Programma di
assunzione