CORSO BILANCI AZIENDALI (CLAM)
ANNO ACCADEMICO 2014/2015
IL BILANCIO D’ESERCIZIO
Schemi di Bilancio
PASSIVO DI STATO
PATRIMONIALE
SCHEMA DI STATO PATRIMONIALE
Art. 2424 C.C. in recepimento
Art. 9 IV Direttiva CEE
(con le integrazioni portate dal D.Lgs n.6/2003)
STRUTTURA
ATTIVO
A1.CREDITI VERSO SOCI
PER VERSAMENTI
DOVUTI
A2.IMMOBILIZAZIONI
A3.ATTIVO CIRCOLANTE
A4.RATEI E RISCONTI
ATTIVI
PASSIVO
P1.CAPITALE NETTO
P2.FONDI PER RISCHI ED
ONERI
P3.FONDO T.F.R.
P4.DEBITI
P5.RATEI E RISCONTI
PASSIVI
B1
PATRIMONIO NETTO
CONFERIMENTI
Art. 2424 C.C.
 CAPITALE
 RISERVE DA SOVRAPPREZZO AZIONI
 RISERVE DA RIVALUTAZIONE
 RISERVA LEGALE
 RISERVE STATUARIE
 RISERVA PER AZIONI IN PTF
 ALTRE RISERVE
 UTILI (PERDITE) PORTATI ANUOVO
 UTILE (PERDITA) DELL’ESERCIZIO
PASSIVO DI STATO PATRIMONIALE
B2 FONDI PER RISCHI E ONERI
Art. 2424-bis, comma 3 c.c.
SI ARTICOLA NEL MODO SEGUENTE:
• FONDI DI TRATTAMENTO DI QUIESCENZA E
OBBLIGHI SIMILI
• FONDO PER IMPOSTE
• ALTRI FONDI (ES. CONTENZIOSO LEGALE)
QUESTI FONDI DEVONO ESSERE FINALIZZATI “…SOLTANTO A COPRIRE LE
PERDITE E I DEBITI”
AVENTI NATURA DETERMINATA; ESISTENZA CERTA / PROBABILE E DI CUI NE
SIA INDETERMINATO L’IMPORTO OVVERO LA DATA DI SOPRAVVENIENZA
PASSIVO DI STATO PATRIMONIALE
B3 FONDO TFR
LA VOCE ACCOGLIE IL DEBITO (CERTO NELL’AMMONTARE, ALLA
DATA DI RIFERIMENTO DEL BILANCIO) VERSO I DIPENDENTI
SI TRATTA DI UNA RETRIBUZIONE DIFFERITA DA CORRISPONDERE
AL DIPENDENTE AL TERMINE DEL RAPPORTO DI LAVORO
L’IMPUTAZIONE AVVIENE “PRO QUOTA” NEI SINGOLI ESERCIZI IN CUI IL
RAPPORTO DI LAVORO HA SVOLGIMENTO
PASSIVO DI STATO PATRIMONIALE
B4 DEBITI
LA VOCE E’ COSI’ SUDDIVISA:
1. OBBLIGAZIONI
2. OBBLIGAZIONI CONVERTIBILI
3. DEBITI VERSO SOCI PER FINANZIAMENTI
4. DEBITI VERSO BANCHE
5. DEBITI VERSO ALTRI FINANZIATORI
6. ACCONTI
7. DEBITI VERSO FORNITORI
8. DEBITI RAPPRESENTATI DA TITOLI DI CREDITO
9. DEBITI VERSO IMPRESE CONTROLLATE
10. DEBITI VERSO IMPRESE COLLEGATE
11. DEBITI VERSO CONTROLLANTI
12. DEBITI TRIBUTARI
13. DEBITI VERSO ISTITUTI DI PREVIDENZA E DI
SICUREZZA SOCIALE
14. ALTRI DEBITI
PASSIVO DI STATO PATRIMONIALE
B5 RATEI E RISCONTI PASSIVI
Art. 2424-bis c.c.
NELLA VOCE SI ISCRIVONO:
• I COSTI DI COMPETENZA DELL’ESERCIZIO
ESIGIBILI IN ESERCIZI SUCCESSIVI
RATEI
PASSIVI
• I PROVENTI PERCEPITI ENTRO LA CHIUSURA
RISCONTI
DELL’ESERCIZIO MA DI COMPETENZA DI ESERCIZI PASSIVI
SUCCESSIVI
IN TALI VOCI POSSONO ESSERE ISCRITTE SOLTANTO QUOTE
DI COSTI E PROVENTI, COMUNI A DUE O PIU’ ESERCIZI,
L’ENTITA’ DEI QUALI VARIA IN RAGIONE DEL TEMPO
B5 RATEI E RISCONTI PASSIVI
TABELLA RIEPILOGATIVA
RATEI
ATTIVI
PASSIVI
RISCONTI
PROVENTI DI
COMPETENZA
DELL’ESERCIZIO, MA
ESIGIBILI IN ESERCIZI
FUTURI
COSTI SOSTENUTI
NELL’ESERCIZIO, MA DI
COMPETENZA DI
QUELLI SUCCESSVI
COSTI DI COMPETENZA
DELL’ESERCIZIO, MA
ESIGIBILI IN ESERCIZI
SUCCESSIVI
PROVENTI PERCEPITI
DURANTE L’ESERCIZIO,
MA DI COMPETENZA DI
ESERCIZI SUCCESSIVI
I CONTI D’ORDINE
Art. 2424 c.c.
IN CALCE ALLO S.P. DEVONO RISULTARE LE GARANZIE
DIRETTAMENTE O INDIRETTAMENTE PRESTATE DALLA
SOCIETA’. IN PARTICOLARE:
• FIDEJUSSIONI
• AVALLI
• ALTRE GARANZIE PERSONALI
• ALTRE GARANZIE REALI
INDICANDO SEPARATAMENTE, PER CISCUN TIPO, LE
GARANZIE PRESTATE A FAVORE DI IMPRESE
CONTROLLATE, CONTROLLANTI E DI IMPRESE
SOTTOPOSTE AL CONTROLLO DI QUESTE ULTIME