Università degli Studi di Urbino “Carlo Bo”
Facoltà di Economia
ESERCITAZIONE PRATICA DI CONTABILITA’ GENERALE
Prof.ssa Mara Del Baldo – Dott. Antonio Rizzuto – Dott.ssa Elena De Renzio
Fano, 03 dicembre 2009 - Ore 13:00
Presentarsi in aula con il libretto universitario. Indicare su questa scheda e su ogni
foglio utilizzato, in alto a sinistra, a stampatello:
-
Nome e Cognome________________________________________________
-
Numero di Matricola______________________________________________
-
Corso di Laurea___________________________________________________
Premessa
Presentare le scritture in partita doppia dei seguenti problemi, mettendo in evidenza la data, la
descrizione dell’operazione e i movimenti Dare e Avere, sia nel libro giornale che nel libro
mastro, per l’esercizio 2008. Utilizzare un solo libro mastro e un solo libro giornale per tutti i
problemi in quanto si riferiscono ad un’unica impresa, la società di persone “Bartolo S.n.c.”.
Descrivere la natura dei conti utilizzati e indicare se i conti, in sede di epilogo o di chiusura
generale, confluiscono, rispettivamente, fra i componenti positivi o negativi del Conto
Economico o nell’Attivo o Passivo dello Stato Patrimoniale. Infine, per ogni problema,
presentare in modo chiaro il prospetto dei calcoli effettuati.
Tempo a disposizione 3 ore. Ad ogni domanda sarà assegnata una votazione massima di 10
punti. La prova pratica sarà superata con una votazione minima di 18 punti. La sufficienza
equivalente a 6 punti deve essere presa almeno per ogni problema. Devono essere consegnati
tutti i fogli utilizzati per la soluzione del compito, compresa questa scheda. Per la soluzione
dei problemi è ammessa in aula solo l’uso della calcolatrice. Lo scritto resterà valido fino
all’appello successivo, entro il quale dovrà essere sostenuta e superata la prova orale.
Problema 1.
In data 06 ottobre 2008, si costituisce la società in nome collettivo dalla ragione sociale
“Bartolo S.n.c.”, con sede legale nel comune di Bologna.
I soci fondatori sono:
-
Federico Ridolfi, conferisce merci del valore di 18.000,00 euro e un assegno del
valore di 5.000,00 euro;
Lorenzo Curcio, conferisce un automezzo del valore di 14.000,00 euro, un
macchinario del valore di 1.500,00 euro e un assegno del valore di 8.000,00 euro;
Isabella Martines, conferisce un complesso aziendale già funzionante, per il valore di
120.000,00 euro. L’azienda è composta dai seguenti elementi attivi e passivi:
o
o
o
o
o
o
Fabbricato, 110.000,00 euro;
Semilavorati, 2.300,00 euro;
Merci, 7.310,00 euro;
Crediti di funzionamento (Crediti v/clienti), 1.200,00 euro;
Debiti di funzionamento (Debiti v/fornitori), 5.000,00 euro;
Debiti di finanziamento (Mutui passivi), 20.000,00 euro.
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Gli assegni sono tutti depositati in cassa alla data di costituzione e nel giorno seguente
vengono versati nel nuovo conto corrente bancario intestato alla società.
I beni economicamente disgiunti sono conferiti in azienda in data 8 ottobre.
Infine, il conferimento dell’azienda già funzionante, avviene interamente dei suoi elementi
attivi e passivi in data 10 ottobre.
Problema 2.
In data 11 ottobre, la nuova società “Bartolo S.n.c.”, provvede a pagare immediatamente i
debiti di funzionamento conferiti in sede di costituzione, che si trovano già scaduti dal 10
settembre 2008. Il contratto con i fornitori prevede interessi di mora per ritardato pagamento,
a partire dal quindicesimo giorno successivo alla data di scadenza, pari al 4,5% annuo. Per il
calcolo degli interessi la banca utilizza l’anno commerciale pari a 360 giorni. Il pagamento
complessivo del debito e degli interessi passivi avviene mediante bonifico bancario.
Successivamente, rispetto agli elementi attivi e passivi conferiti in azienda in sede di
costituzione, si ha che:
ƒ
ƒ
in data 22 ottobre, si incassano in denaro contante parte dei crediti verso clienti per un
valore di 500,00 euro;
in data 31 ottobre, si provvede alla liquidazione e al pagamento, mediante conto
corrente bancario, della rata semestrale posticipata del mutuo, secondo un piano di
ammortamento italiano che prevede una quota capitale costante pari a 5.000,00 euro e
una quota di interessi a tasso fisso pari al 7,8% annuo.
In data 11 novembre, si spediscono prodotti finiti a clienti, documentate da bolla di
accompagnamento n. 40, per un valore di 42.570,00 euro + iva ordinaria al 20%. In data 15
novembre, si emette la relativa fattura di vendita n. 1 e nella stessa data si incassa interamente
il credito corrispondente mediante bonifico bancario intestato al conto corrente della società.
In data 27 dicembre, si liquida e si paga, mediante conto corrente, la retribuzione all’unico
dipendente. Esso ottiene una retribuzione lorda pari a 1.600,00 euro. Gli oneri sociali a suo
carico sono pari a 130,00 euro e l’Irpef è pari a 220,00 euro. Gli oneri sociali a carico della
società sono pari a 490,00 euro. I debiti verso gli enti di previdenza e di assistenza saranno
pagati nell’esercizio successivo.
Problema 3.
In data 31 dicembre 2008 la società “Bartolo S.n.c..” procede alla redazione delle seguenti
scritture di chiusura:
-
sono rilevate le quote di ammortamento di tutti i beni materiali e immateriali iscritti nel
libro mastro, utilizzando il procedimento indiretto, sui beni materiali applicando
l’aliquota del 10% annua e sui beni immateriali applicando l’aliquota del 20% annua;
si rilevino gli eventuali ratei e risconti sui fatti di gestione avvenuti;
si considerino definitivamente inesigibili la restante parte dei crediti v/clienti conferiti in
sede di costituzione e non più incassati a causa del fallimento del cliente;
si accantoni la quota TFR pari a 12,00 euro;
si effettuino le scritture di epilogo e di chiusura generale dei conti iscritti nel libro
mastro per l’esercizio 2008.
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SOLUZIONE
Di seguito sono esclusivamente presentati il prospetto dei calcoli, il libro giornale e la
descrizione della natura dei conti. Nella soluzione si omette per semplicità espositiva il libro
mastro, che invece è parte integrante e fondamentale del compito.
Soluzione problema 1:
Prospetto dei calcoli
Calcolo delle quote dei soci
Socio Ridolfi 18.000,00 + 5.000,00 = 23.000,00
Socio Curcio 14.000,00 + 1.500,00 + 8.000,00 = 23.500,00
Socio Martines 120.000,00
Capitale Sociale 23.000,00 + 23.500,00 + 120.000,00 = 166.500,00
Calcolo dell’avviamento
Avviamento = Prezzo di acquisto – (Attività – Passività) = 120.000,00 – (110.000,00 +
2.300,00 + 7.310,00 + 1.200,00 – 5.000,00 – 20.000,00) = 120.000,00 – 95.810,00 =
24.190,00
Libro giornale
Data: 06/10/2008
Descrizione: 1° Fase – Costituita società Bartolo S.n.c. - Sottoscrizione.
DARE
AVERE
PARZIALI TOTALE
Capitale sociale
166.500,00
Diversi a
Socio Ridolfi c/conferimenti
Socio Curcio c/conferimenti
Socio Martines c/conferimenti
23.000,00
23.500,00
120.000,00
Data: 06/10/2008
Descrizione: 2° Fase – Costituita società Bartolo S.n.c. - Versamento degli assegni in cassa
DARE
AVERE
PARZIALI TOTALE
Cassa a
13.000,00
Diversi
Socio Ridolfi c/conferimenti
Socio Curcio c/conferimenti
5.000,00
8.000,00
Data: 07/10/2008
Descrizione: 3° Fase – Costituita società Bartolo S.n.c. – Versati assegni in banca
DARE
AVERE PARZIALI TOTALE
Banca c/c a Cassa
13.000,00
Data: 08/10/2008
Descrizione: 4° Fase – Costituita società Bartolo S.n.c. - Conferimento dei beni in natura
DARE
AVERE
PARZIALI TOTALE
33.500,00
Diversi a
Diversi
Merci c/acquisti
18.000,00
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Automezzi
Macchinari
Socio Ridolfi c/conferimenti
Socio Curcio c/conferimenti
14.000,00
1.500,00
18.000,00
15.500,00
Data: 10/10/2008
Descrizione: 5° Fase – Costituita società Bartolo S.n.c. - Conferimento azienda
DARE
AVERE
PARZIALI TOTALE
145.000,00
Diversi a
Diversi
Fabbricati
Semilavorati
Merci c/acquisti
Crediti v/clienti
Avviamento
110.000,00
2.300,00
7.310,00
1.200,00
24.190,00
Debiti v/fornitori
Mutui Passivi
Socio Martines c/conferimenti
5.000,00
20.000,00
120.000,00
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Soluzione problema 2:
Prospetto dei calcoli
Calcolo interessi di mora per ritardato pagamento
Debiti v/fornitori 5.000,00
Data scadenza 10/09/2008
Giorno di ritardo, dal 25/09 escluso al 11/10 = 16 giorni
Tasso di interesse 0,045 annuo
Tasso di interesse giornaliero = 0,045/360 = 0,000125
INTERESSI = 5.000,00 * 16 * 0,000125 = 10,00 euro
Calcolo della rata del mutuo
Capitale residuo 20.000,00
Mesi 6
Tasso annuo 7,8%
Tasso semestrale 0,078/2 = 0,039
Interessi 20.000,00 * 0,039 = 780,00 euro
Quota capitale 5.000,00 euro
Rata 5.000,00 + 780,00 = 5.780,00
Retribuzione
= Retribuzione lorda 1.600,00 Î Costo per Salari e Stipendi
- Oneri sociali a carico dei dipendenti 130,00
- Irpef 220,00
= Retribuzione netta 1.250,00
Retribuzione lorda 1.600,00
+ oneri sociali a carico dell’impresa 490,00
= Costo del lavoro 2.090,00
Libro giornale
Data: 11/10/2008
Descrizione: Pagati debiti verso fornitori
DARE
AVERE PARZIALI TOTALE
Banca cc
5.010,00
Diversi a
Debiti v/fornitori
Interessi passivi
5.000,00
10,00
Data: 22/10/2008
Descrizione: Incassati parte dei crediti v/clienti
DARE
AVERE
PARZIALI TOTALE
Cassa a Crediti v/clienti
500,00
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Data: 31/10/2008
Descrizione: Pagata rata semestrale del mutuo
DARE
AVERE PARZIALI TOTALE
Banca c/c
5.780,00
Diversi a
Mutui Passivi
Interessi passivi
5.000,00
780,00
Data: 15/11/2008
Descrizione: Emessa fattura n. 1 del 15/11/2008 per vendita di prodotti
DARE
AVERE
PARZIALI TOTALE
Crediti v/clienti a
51.084,00
Diversi
Prodotti finiti c/vendite
Iva a debito
42.570,00
8.514,00
Data: 15/11/2008
Descrizione: Incassata fattura di vendita n. 1 del 15/11/2008
DARE
AVERE
PARZIALI TOTALE
Banca c/c a Crediti v/clienti
51.120,00
Data: 27/11/2008
Descrizione: Liquidazione della retribuzione mensile del mese di dicembre
DARE
AVERE
PARZIALI TOTALE
2.090,00
Diversi a
Diversi
Salari e stipendi
Oneri sociali
1.600,00
490,00
Dipendenti c/retribuzioni
Enti previdenziali e assistenziali
1.600,00
490,00
Data: 27/12/2008
Descrizione: Pagamento della retribuzione netta mensile del mese di dicembre
DARE
AVERE
PARZIALI TOTALE
Dipendenti c/retribuzioni a
1.600,00
Diversi
Enti previdenziali e assistenziali
130,00
Erario c/Irpef
220,00
Banca cc
1.250,00
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Soluzione problema 3:
Calcoli
Calcolo della quota di ammortamento annua
Ammortamento Automezzi = Costo storico * percentuale di ammortamento = 14.000,00 *
10%= 1.400,00 euro
Ammortamento Macchinari = Costo storico * percentuale di ammortamento = 1.500,00 *
10%= 150,00 euro
Ammortamento Fabbricati = Costo storico * percentuale di ammortamento = 110.000,00 *
10%= 11.000,00 euro
Ammortamento Avviamento = Costo storico * percentuale di ammortamento = 24.190,00 *
20%= 4.838,00 euro
Calcolo del rateo passivo
Calcolo della rata posticipata del mutuo per il semestre 01/11/2008 – 30/04/2009
Pagamento della rata posticipata 30/04/2009
Periodo di competenza per l’esercizio 2008 = 01/11/2008 - 31/12/2008 = 2 mesi
Capitale residuo 15.000,00
Semestre 1
Tasso annuo 7,8%
Tasso semestrale 0,078/2 = 0,039
Interessi 15.000,00 * 0,039 = 585,00 euro
Interessi di competenza da integrare fra i costi d’esercizio per l’anno 2008 = (585,00/6)*2 =
195,00 euro Î Rateo passivo
Libro giornale.
Data: 31/12/2008
Descrizione: Rilevazione delle quote di Ammortamento annue
DARE
AVERE
Diversi a
Diversi
Ammortamento Automezzi a
Ammortamento Macchinari
Ammortamento Fabbricati
Ammortamento Avviamento
PARZIALI TOTALE
17.388,00
1.400,00
150,00
11.000,00
4.838,00
Fondo Ammortamento
Automezzi
Fondo Amm. Macchinari
Fondo Amm. Fabbricati
Fondo Amm. Avviamento
1.400,00
150,00
11.000,00
4.838,00
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Data: 31/12/2008
Descrizione: Rilevato rateo passivo
DARE
AVERE
PARZIALI TOTALE
Interessi passivi a Ratei passivi
195,00
Data: 31/12/2008
Descrizione: Stralciato un credito divenuto definitivamente inesigibile
DARE
AVERE
PARZIALI TOTALE
Perdite su crediti a
Crediti v/clienti
700,00
Data: 31/12/2008
Descrizione: Rilevato fondo TFR
DARE AVERE PARZIALI TOTALE
TFR Fondo TFR
12,00
Data: 31/12/2008
Descrizione: Scritture di epilogo dei componenti negativi di reddito
DARE
AVERE
PARZIALI TOTALE
Conto Economico a
48.785,00
Diversi
Merci c/acquisti
Semilavorati
Interessi passivi
Salari e stipendi
Oneri sociali
Ammortamento Automezzi
Ammortamento Macchinari
Ammortamento Fabbricati
Ammortamento Avviamento
Perdite su crediti
TFR
25.310,00
2.300,00
985,00
1.600,00
490,00
1.400,00
150,00
11.000,00
4.838,00
700,00
12,00
Data: 31/12/2008
Descrizione: Scritture di epilogo dei componenti positivi di reddito
DARE
AVERE
PARZIALI TOTALE
Prodotti finiti c/vendite a Conto Economico
42.570,00
Data: 31/12/2008
Descrizione: Rilevazione del risultato d’esercizio
DARE
AVERE
PARZIALI TOTALE
Perdita d’esercizio a Conto Economico
6.215,00
Data: 31/12/2008
Descrizione: Scritture di chiusura generale dei conti relativi ai componenti attivi patrimoniali
DARE
AVERE
PARZIALI TOTALE
Stato Patrimoniale a
208.449,00
Diversi
Cassa
Banca cc
Automezzi
500,00
52.044,00
14.000,00
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Macchinari
Fabbricati
Avviamento
Perdite d’esercizio
1.500,00
110.000,00
24.190,00
6.215,00
Data: 31/12/2008
Descrizione: Scritture di chiusura generale dei conti relativi ai componenti passivi patrimoniali
DARE
Diversi a
Capitale sociale
Mutui Passivi
Iva a debito
Enti previdenziali e assistenziali
Erario c/Irpef
Fondo Ammortamento Automezzi
Fondo Amm. Macchinari
Fondo Amm. Fabbricati
Fondo Amm. Avviamento
Rateo Passivo
Fondo TFR
AVERE
PARZIALI TOTALE
Stato Patrimoniale
208.449,00
166.500,00
15.000,00
8.514,00
620,00
220,00
1.400,00
150,00
11.000,00
4.838,00
195,00
12,00
Descrizione della natura dei conti utilizzati
NOME DEL CONTO
NATURA DEL CONTO
Capitale Sociale
Conto Economico di Capitale. In sede di chiusura
generale dei conti confluisce nel Passivo dello Stato
Patrimoniale
Socio Ridolfi c/conferimenti
Conto Numerario Assimilato. In sede di chiusura
Socio Curcio c/conferimenti
generale dei conti confluisce nell’Attivo dello Stato
Socio Martines c/conferimenti
Patrimoniale
Crediti v/clienti
Banca cc
Cassa
Macchinari
Automezzi
Fabbricati
Avviamento
Debiti v/fornitori
Iva a debito
Dipendenti c/retribuzioni
Enti previdenziali e assistenziali
Erario c/Irpef
Prodotti finiti c/vendite
Mutui Passivi
Conto Numerario Certo. In sede di chiusura generale dei
conti confluisce nell’Attivo dello Stato Patrimoniale
Conto Economico di Reddito acceso ai costi pluriennali
materiali. In sede di chiusura generale dei conti
confluisce nell’Attivo dello Stato Patrimoniale
Conto Economico di Reddito acceso ai costi pluriennali
immateriali. In sede di chiusura generale dei conti
confluisce nell’Attivo dello Stato Patrimoniale
Conto Numerario Assimilato. In sede di chiusura
generale dei conti confluisce nel Passivo dello Stato
Patrimoniale
Conto Economico di Reddito acceso ai ricavi
d’esercizio. In sede di epilogo dei conti confluisce fra i
componenti positivi del Conto Economico
Conto Economico di Reddito acceso ai debiti di
finanziamento. In sede di chiusura generale dei conti
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Perdite su crediti
Merci c/acquisti
Semilavorati
Oneri sociali
Salari e stipendi
Interessi passivi
TFR
Ammortamento Automezzi
Ammortamento Macchinari
Ammortamento Fabbricati
Ammortamento Avviamento
Fondo Ammortamento Automezzi
Fondo Amm. Macchinari
Fondo Amm. Fabbricati
Fondo Ammortamento
avviamento
Rateo passivo
Fondo TFR
Perdita d’esercizio
Conto Economico
Stato Patrimoniale
confluisce nel Passivo dello Stato Patrimoniale
Conto Economico di Reddito acceso alle rettifiche di
ricavi d’esercizio. In sede di epilogo dei conti confluisce
fra i componenti negativi del Conto Economico
Conto Economico di Reddito acceso ai costi d’esercizio.
In sede di epilogo dei conti confluisce fra i componenti
negativi del Conto Economico
Conto Economico di Reddito acceso alle rettifiche di
costo pluriennale materiale. In sede di chiusura generale
dei conti confluisce nel Passivo dello Stato Patrimoniale
Conto Economico di Reddito acceso alle rettifiche di
costo pluriennale immateriale. In sede di chiusura
generale dei conti confluisce nel Passivo dello Stato
Patrimoniale
Conto Numerario Presunto. In sede di chiusura generale
dei conti confluisce nel Passivo dello Stato Patrimoniale
Conto Economico di Capitale. In sede di chiusura
generale dei conti confluisce nell’Attivo dello Stato
Patrimoniale
Conto Economico di Epilogo
Conto Patrimoniale di chiusura generale dei conti
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