TAVOLA ROTONDA
STUDI DI SETTORE E IMPRESE
Intervento del direttore dell’Accertamento
Luigi Magistro
Roma, 11 febbraio 2010
Analisi dei dati dichiarativi (ricavi e redditi) 2007/2008
(soggetti con modello studi di settore sia nel 2008 che nel 2007 - panel)
TOTALE CONTRIBUENTI
RICAVI/COMPENSI
(migliaia di euro)
REDDITO
(migliaia di euro)
MACROSETTORE
Numero
MEDIA
2007
MEDIA
2008
%
VARIAZIONE
2007 - 2008
MEDIA
2007
MEDIA
2008
% VARIAZIONE
2007 - 2008
Servizi
1.504.734
195,44
195,73
0,1%
30,29
28,85
-4,8%
605.578
90,12
92,17
2,3%
51,49
51,79
0,6%
613.767
357,27
353,85
-1,0%
25,23
22,13
-12,3%
323.481
483,27
483,87
0,1%
42,21
36,15
-14,4%
3.047.560
237,65
237,58
0,0%
34,75
32,83
-5,5%
Professionisti
Commercio
Estrazioni e Manifatturiere
TOTALE
Roma, 11 febbraio 2010
Analisi dei dati dichiarativi (ricavi e redditi) 2007/2008
(soggetti con modello studi di settore sia nel 2008 che nel 2007 - panel)
CONTRIBUENTI IN UTILE NEL 2007 E NEL 2008
RICAVI/COMPENSI
(migliaia di euro)
MACROSETTORE
REDDITO
(migliaia di euro)
Numerosità
2008
MEDIA
2007
MEDIA
2008
% VARIAZIONE
2007 - 2008
MEDIA
2007
MEDIA
2008
% VARIAZIONE
2007 - 2008
Servizi
1.304.071
186,22
189,34
1,7%
35,84
35,27
-1,6%
Professionisti
586.345
91,25
93,67
2,7%
53,02
53,51
0,9%
Commercio
521.505
357,23
358,91
0,5%
31,00
29,59
-4,5%
Estrazioni e
Manifatturiere
280.231
459,64
468,82
2,0%
50,62
47,66
-5,8%
TOTALE
2.692.152
227,12
230,44
1,5%
40,18
39,43
-1,9%
Roma, 11 febbraio 2010
Analisi dei dati dichiarativi (ricavi e redditi) 2007/2008
(soggetti con modello studi di settore sia nel 2008 che nel 2007 - panel)
CONTRIBUENTI IN PERDITA NEL 2007 O NEL 2008
RICAVI/COMPENSI
(migliaia di euro)
MACROSETTORE
REDDITO
(migliaia di euro)
Numerosità
2008
MEDIA
2007
MEDIA
2008
% VARIAZIONE
2007 - 2008
MEDIA
2007
MEDIA
2008
% VARIAZIONE
2007 - 2008
Servizi
200.663
255,34
237,29
-7,1%
-5,73
-12,85
-124,3%
Professionisti
19.233
55,94
46,47
-16,9%
4,77
-0,74
-115,5%
Commercio
92.262
357,48
325,27
-9,0%
-7,41
-20,03
-170,3%
Estrazioni e
Manifatturiere
43.250
636,37
581,42
-8,6%
-12,31
-38,43
-212,2%
TOTALE
355.408
317,43
291,68
-8,1%
-6,40
-17,17
-168,3%
Roma, 11 febbraio 2010
Analisi dei dati dichiarativi (ricavi e redditi) 2007/2008
(soggetti con modello studi di settore sia nel 2008 che nel 2007 - panel)
VARIAZIONE % RICAVI E REDDITI 2007- 2008 DEI SOGGETTI CON STUDIO DI SETTORE
ANALISI RISPETTO ALLA MACROCATEGORIA ECONOMICA
IN UTILE
3,0%
2,0%
1,0%
0,0%
-1,0%
-2,0%
-3,0%
-4,0%
-5,0%
-6,0%
SERVIZI
PROFESSIONISTI
COMMERCIO
ESTRAZIONI E
MANIFATTURIERE
TOTALE
MACRO SETTORE
% VARIAZIONE RICAVI
% VARIAZIONE REDDITI
Roma, 11 febbraio 2010
Analisi dei dati dichiarativi (ricavi e redditi) 2007/2008
(soggetti con modello studi di settore sia nel 2008 che nel 2007 - panel)
PRIMI 5 STUDI CON MAGGIORE VARIAZIONE NEGATIVA DEI RICAVI
RICAVI/COMPENSI
REDDITO
STUDIO DI SETTORE 2008
Numero
MEDIA
2007
MEDIA
2008
%
VARIAZIONE
2007 - 2008
MEDIA
2007
MEDIA
2008
% VARIAZIONE
2007 - 2008
TM13U - Commercio al dettaglio di
giornali, riviste e periodici
14.601
39,21
34,61
-11,7%
22,12
20,60
-6,9%
TM80U - Vendita al dettaglio di
carburanti per autotrazione
11.707
181,19
163,45
-9,8%
28,47
25,07
-11,9%
UG39U - Agenzie di mediazione
immobiliare
17.829
95,96
88,36
-7,9%
33,29
27,75
-16,6%
TG40U - Locazione, valorizzazione,
compravendita di beni immobili
propri
104.489
173,48
165,34
-4,7%
56,27
57,59
2,3%
UM03B - Commercio al dettaglio
ambulante di tessuti articoli tessili
per la casa, articoli di abbigliamento
20.434
48,60
46,57
-4,2%
12,62
11,77
-6,7%
Roma, 11 febbraio 2010
Analisi dei dati dichiarativi (ricavi e redditi) 2007/2008
(soggetti con modello studi di settore sia nel 2008 che nel 2007 - panel)
PRIMI 5 STUDI CON MAGGIORE VARIAZIONE POSITIVA DEI RICAVI
RICAVI/COMPENSI
REDDITO
STUDIO DI SETTORE 2008
Numero
MEDIA
2007
MEDIA
2008
% VARIAZIONE
2007 - 2008
MEDIA
2007
MEDIA
2008
% VARIAZIONE
2007 - 2008
UG70U - Servizi di pulizia
14.526
191,57
206,13
7,6%
34,80
35,33
1,5%
SK30U - Altre attività tecniche
14.875
128,24
136,38
6,3%
41,81
42,61
1,9%
UG66U - Software house e
riparazione macchine per ufficio
37.486
265,02
281,57
6,2%
42,22
43,04
1,9%
UG72A - Trasporto con taxi
16.745
33,05
34,78
5,2%
14,38
15,23
5,9%
UG31U - Riparazioni autovetture,
motocicli e ciclomotori
55.379
186,69
196,31
5,2%
28,45
29,78
4,7%
Roma, 11 febbraio 2010
Analisi dei dati dichiarativi (ricavi e redditi) 2007/2008
(soggetti con modello studi di settore sia nel 2008 che nel 2007 - panel)
PRIMI 5 STUDI CON MAGGIORE VARIAZIONE NEGATIVA DEI REDDITI
RICAVI/COMPENSI
REDDITO
STUDIO DI SETTORE 2008
Numero
MEDIA
2007
MEDIA
2008
% VARIAZIONE
2007 - 2008
MEDIA
2007
MEDIA
2008
% VARIAZIONE
2007 - 2008
UG39U - Agenzie di mediazione
immobiliare
17.829
95,96
88,36
-7,9%
33,29
27,75
-16,6%
UM05U - Commercio al dettaglio di
abbigliamento e calzature
54.392
255,19
257,81
1,0%
23,10
20,27
-12,3%
TM80U - Vendita al dettaglio di
carburanti per autotrazione
11.707
181,19
163,45
-9,8%
28,47
25,07
-11,9%
UG44U - Alberghi e motel
18.516
360,67
365,79
1,4%
42,36
38,24
-9,7%
UM15A - Commercio e riparazione
di orologi e gioielli
13.696
196,96
191,56
-2,7%
26,90
24,42
-9,2%
Roma, 11 febbraio 2010
Analisi dei dati dichiarativi (ricavi e redditi) 2007/2008
(soggetti con modello studi di settore sia nel 2008 che nel 2007 - panel)
PRIMI 5 STUDI CON MAGGIORE VARIAZIONE POSITIVA DEI REDDITI
RICAVI/COMPENSI
REDDITO
STUDIO DI SETTORE 2008
Numero
MEDIA
2007
MEDIA
2008
%
VARIAZIONE
2007 - 2008
MEDIA
2007
MEDIA
2008
% VARIAZIONE
2007 - 2008
UG72A - Trasporto con taxi
16.745
33,05
34,78
5,2%
14,38
15,23
5,9%
UG31U - Riparazioni autovetture,
motocicli e ciclomotori
55.379
186,69
196,31
5,2%
28,45
29,78
4,7%
TM85U - Commercio al dettaglio di
prodotti del tabacco
22.395
37,29
36,67
-1,7%
45,63
47,21
3,5%
UK05U - Servizi contabili e
consulenze del lavoro
79.156
116,62
121,98
4,6%
63,51
65,68
3,4%
TK19U - Attività professionali
paramediche indipendenti
20.112
51,58
53,25
3,2%
26,22
27,08
3,3%
Roma, 11 febbraio 2010
Analisi dei dati dichiarativi (ricavi e redditi) 2007/2008
(soggetti con modello studi di settore sia nel 2008 che nel 2007 - panel)
VARIAZIONE % RICAVI E REDDITI 2007- 2008 DEI SOGGETTI CON STUDIO DI SETTORE IN UTILE
ANALISI RISPETTO ALLA CONGRUITA'
8,0%
6,0%
4,0%
2,0%
0,0%
-2,0%
-4,0%
-6,0%
-8,0%
-10,0%
-12,0%
CONGRUO NATURALE
CONGRUO PER
ADEGUAMENTO
% VARIAZIONE RICAVI
NON CONGRUO E NON
ADEGUATO
TOTALE
% VARIAZIONE REDDITI
Roma, 11 febbraio 2010
Analisi dei dati dichiarativi (ricavi e redditi) 2007/2008
(soggetti con modello studi di settore sia nel 2008 che nel 2007 - panel)
VARIAZIONE % RICAVI E REDDITI 2007- 2008 DEI SOGGETTI CON STUDIO DI SETTORE
ANALISI DELLA DISTRIBUZIONE TERRITORIALE
IN UTILE
4,0%
3,0%
2,0%
1,0%
0,0%
-1,0%
-2,0%
-3,0%
NORD
CENTRO
% VARIAZIONE RICAVI
SUD E ISOLE
% VARIAZIONE REDDITI
Roma, 11 febbraio 2010
Accertamenti soggetti non congrui agli studi di settore
2007/2008/2009
NUMERO ACCERTAMENTI
GRAFICO 1: NUMERO (dati
ACCERTAMENTI
DA STUDI DI SETTORE
al 31.01.2010)
80.000
60.000
40.000
20.000
0
2007
2008
2009
Roma, 11 febbraio 2010
Accertamenti soggetti non congrui agli studi di settore
2007/2008/2009
ANDAMENTO
DELLA
MAGGIORE
ACCERTATA
MEDIA
GRAFICO
2: ACCERTAMENTI
DA STUDIIMPOSTA
DI SETTORE - MIA
MEDIA
(dati al 31.01.2010)
15.000
12.000
9.000
6.000
3.000
0
2007
2008
2009
Roma, 11 febbraio 2010
Accertamenti soggetti non congrui agli studi di settore
2007/2008/2009
ANDAMENTO DELLA MAGGIORE IMPOSTA DEFINITA MEDIA
T UDI DI S E T T O R E - MID ME DIA (€)
I DAalS 31.01.2010)
G R AF IC O 5: AC C E R T AME NT
(dati
5.000
4.000
3.000
2.000
1.000
0
2007
2008
2009
Roma, 11 febbraio 2010
Sezioni Unite della Corte di Cassazione
sentenze nn. 26635, 26636, 26637, 26638 del 18
dicembre 2009
La procedura di accertamento basata sugli studi di settore “costituisce un
sistema di presunzioni semplici, la cui gravità, precisione e
concordanza non è ex lege determinata in relazione ai soli standard in se
considerati, ma nasce procedimentalmente in esito al contraddittorio
da attivare obbligatoriamente, pena la nullità dell’accertamento”
ciò perché il contraddittorio rappresenta “l’elemento determinante per
adeguare alla concreta realtà economica del singolo contribuente l’ipotesi
dello studio”
è però vero che nel caso in cui il contribuente “non abbia risposto”
“all’invito al contraddittorio” “restando inerte”, “l’Ufficio potrà motivare
l’accertamento sulla sola base dell’applicazione” degli studi di settore
“dando conto della impossibilità di costituire il contraddittorio con il
contribuente, nonostante il rituale invito”.
Roma, 11 febbraio 2010
Le indicazioni fornite nel tempo
dall’Amministrazione Finanziaria
Le indicazioni fornite dall’Agenzia delle entrate nel tempo risultano in
linea con le determinazioni del Giudice di legittimità:
Circolare n. 58/E del 2002 “le motivazioni addotte dal contribuente in sede di
contraddittorio dovranno essere attentamente valutate dagli uffici, i quali
dovranno anche motivare dettagliatamente il rigetto o l’accoglimento di tali
argomentazioni”
Circolare 5/E del 23 gennaio 2008 “la valutazione di affidabilità dello studio
nel caso concreto deve essere effettuata nell’ambito del contraddittorio
instaurato con il contribuente, dopo l’avvio della procedura di accertamento
con adesione, sulla base anche degli elementi forniti, idonei ad incidere sulla
fondatezza della presunzione, nei termini innanzi precisati”
Direttiva interna del 04.06.2009 di indirizzo in merito all’attività di analisi e
selezione dei soggetti a maggior rischio e alla predisposizione degli inviti al
contraddittorio, con particolare riferimento alla parte relativa alla motivazione.
Roma, 11 febbraio 2010