Università degli Studi di Parma CORSO DI ISTITUZIONI DI ECONOMIA AZIENDALE ESERCITAZIONE 5 Esercizio 1 Università degli Studi di Parma I dati relativi al costo del lavoro del mese di giugno della Nora S.p.A. sono i seguenti: - retribuzioni lorde 100.000 €; - ritenute fiscali a carico del dipendente 20.000 €; - ritenute previdenziali a carico del dipendente 10.000 €; - oneri sociali a carico dell’azienda: 28.000 €. La società provvede alla liquidazione delle retribuzioni in data 2 luglio e le retribuzioni nette vengono pagate ai dipendenti il 10 luglio. Si proceda alla rilevazione della liquidazione delle retribuzioni e del pagamento delle stesse ai dipendenti. 2 Esercizio 1 Università degli Studi di Parma 02/07 Salari e stipendi Dipendenti c/retribuzioni Oneri sociali Dipendenti c/retribuzioni a Dipendenti c/retribuzioni 100.000 a INPS c/competenze 10.000 a INPS c/competenze 28.000 a Diversi Banca c/c Erario c/ritenute 02/07 02/07 10/07 90.000 70.000 20.000 Esercizio 2 Università degli Studi di Parma La Kitty s.r.l. in data 27 gennaio 2008 permuta un proprio macchinario (costo storico euro 100.000,00 – fondo ammortamento euro 80.000,00) con un nuovo macchinario del valore di euro 60.000,00. Il fornitore concorda con la Kitty s.r.l. un valore di cessione del macchinario usato pari a 25.000 euro. La differenza è conguagliata in denaro dalla Kitty s.r.l. in data 15 febbraio 2008. 4 Esercizio 2 Diversi Università degli Studi di Parma 27/01 a Diversi Clienti F.Do amm.to macchinari Diversi Macchinari IVA a Credito Fornitori Fornitori 27/01 Macchinari IVA a debito Plusvalenza a Fornitori 110.000 30.000 80.000 100.000 5.000 5.000 72.000 60.000 12.000 15/02 a 15/02 a Clienti 30.000 Banca c/c 42.000 5 Esercizio 3 Università degli Studi di Parma In data 30 marzo la Kitty s.r.l. emette cambiali attive aventi scadenza a tre mesi con oggetto il saldo di fatture emesse nei confronti di clienti per un ammontare totale di euro 50.000. Il 4 aprile la società presenta gli effetti allo sconto in banca ed il giorno successivo la banca comunica all’impresa l’accettazione allo sconto degli effetti presentati e addebita 100 euro di commissioni e 2.500 euro per interessi passivi. 6 Esercizio 3 Università degli Studi di Parma 30/3 Effetti attivi Effetti allo sconto Diversi Banca c/c Interessi passivi Commissioni di incasso a 04/04 a 05/04 a Clienti 50.000 Effetti attivi 50.000 Effetti allo sconto 50.000 47.400 2.500 100 7 Esercizio 3 bis Università degli Studi di Parma Relativamente agli effetti presentati, in data 2 luglio la società riceve dalla banca un effetto protestato per un importo di 20.000. Le spese di protesto ammontano a euro 30 e le spese bancarie a euro 10. La società emette quindi una tratta di rivalsa nei confronti del cliente gravata delle spese di protesto e degli interessi per il ritardato pagamento pari a euro 5. 8 Esercizio 3 bis Diversi Effetti insoluti Spese di protesto Università degli Studi di Parma 2/7 a banca 20.040 20.000 40 02/07 Clienti a Diversi effetti insoluti rimborso spese protesto 20.040 20.000 40 02/07 Clienti a interessi attivi 5 02/07 Effetti attivi a clienti 20.045 9 Esercizio 4 Università degli Studi di Parma La Nadal S.p.A., in data 1 maggio, emette un prestito obbligazionario costituito da n. 10.000 obbligazioni dal valore nominale di 100 € cadauna, dietro corresponsione di una cedola semestrale posticipata recante un tasso di interesse annuo del 4,5%. L’emissione avviene sotto la pari ad un prezzo per obbligazione ammontante a 90 €. Nella stessa data il prestito viene interamente sottoscritto e versato. In data 1 dicembre matura la prima cedola interessi, che viene pagata per mezzo banca in data 3 dicembre (ritenuta d’acconto 12,50%) 10 Esercizio 4 Università degli Studi di Parma 1/5 Diversi Obblig. c/sottoscrizioni Disaggio di emissione a Banca c/c a Prestito obbligazionario 1/5 1.000.000 900.000 100.000 Obblig. c/sottoscrizioni 900.000 Obblig. c/interessi 22.500 1/12 Interessi passivi su obblig. a Obblig. c/interessi 3/12 a Diversi Banca c/c Erario c/ritenute 22.500 19.687 2.813 11 Esercizio 5 Università degli Studi di Parma La Nora S.p.A. acquista in data 10 settembre n. 100 BTP al tasso di interesse del 6% annuo, con godimento 10/12 e 10/06, per un valore nominale di 10.000 €. Il corso secco alla data dell’acquisto è di 96. Il 10 dicembre matura la prima cedola di interessi. Il 10 gennaio la società procede alla vendita dei BTP; la quotazione a corso secco è pari a 102. Il conto titoli funziona a costi, ricavi e rimanenze ed è tenuto a corso secco. Si proceda alla rilevazione dell’acquisto, della cedola e della vendita dei titoli. 12 Primo calcolo Università degli Studi di Parma • Quant’ è il valore nominale di ciascun BTP? • Valore nominale/numero BTP acquistati=10.000/100= 100 • N.B.: I BTP hanno valore nominale di 100 ciascuno • Ricordare: il numero di BTP acquistati è 100 al corso secco di 96 13 Esercizio 5 Università degli Studi di Parma 10/5 Diversi a Banca c/c BTP Interessi attivi Banca c/c 9.751 9.600=100*96 151=(10000/100*6)/365*92 a 10/12 Interessi attivi su titoli 300 =10000*3% 10/01 Banca c/c a Diversi BTP Interessi attivi 10.251 10.200=10000/100*102 51=(10000/100*6)/365*31 14 Esercizio 5 - bis Università degli Studi di Parma La Nora S.p.A. acquista in data 10 settembre n. 100 BTP al tasso di interesse del 6% annuo, con godimento 10/12 e 10/06, per un valore nominale di 10.000 €. Il corso secco alla data dell’acquisto è di 96. Il 10 dicembre matura la prima cedola di interessi. Il 10 gennaio la società procede alla vendita dei BTP; la quotazione a corso secco è pari a 102. Il conto titoli funziona a costi e costi ed è tenuto al corso tel quel. Si proceda alla rilevazione dell’acquisto, della cedola e della vendita dei titoli. 15 Esercizio 5 - bis BTP a Università degli Studi di Parma 10/9 Banca c/c 9.751 (100*96)+(10000/100*6)/365*92 Banca c/c a 10/12 Interessi attivi su titoli 300 =10000*3% 10/01 Banca c/c a Diversi 10.251 BTP 9.751 Plusvalenze su titolo 493 16 Esercizio 6 Università degli Studi di Parma La società Fatabema S.p.A. si costituisce in data 10 maggio con un capitale sociale di euro 250.000. I soci sottoscrivono interamente il capitale sociale e si impegnano a conferire 150.000 euro in denaro e 100.000 € in crediti commerciali; i conferimenti vengono effettuati in pari data (25% dei conferimenti in denaro e conferimento integrale dei crediti). In data 20 maggio, a seguito dell’iscrizione della società presso il Registro delle Imprese, gli amministratori procedono con lo svincolo del 25% dei conferimenti in denaro e con il richiamo dei versamenti mancanti. Il versamento di questi ultimi avviene 10 giorni dopo. 17 Esercizio 6 Università degli Studi di Parma 10/5 Azionisti c/sottoscrizioni a Capitale sociale 250.000 10/5 Crediti com. a Azionisti c/sottoscrizioni 100.000 Banca c/c vincolato a Azionisti c/sottoscrizioni 37.500 Banca c/c vincolato 37.500 Azionisti c/sott. 112.500 Azionisti c/capitale ric. 112.500 Banca c/c 10/5 20/5 a 20/5 Azionisti c/capitale ric. Banca c/c a 30/5 a 18