28 Aprile 2008 ST e SX nel Modello 770 / 2008 • Novità • Conferme • Esempi di compilazione. Relatore: dott. Paolo Meneguzzo 1 ST le “ultime” sui versamenti /1 770 S 2008 Addizionale Comunale Ris.ne n.368/E del 12 dic. 2007: dal 1° gennaio 2008 … • nuovi codici-tributo (3834, 3846, 3847, 3848, … ecc. ); • codice catastale del Comune di riferimento; Comunicato stampa 14 febb. 2008 • nell’ ST del 2008, ciascun versamento effettuato a titolo di ravvedimento, seppur eseguito con l’indicazione del codice catastale, è riportato senza Comune di riferimento; • le trattenute su emolumenti 2007, corrisposti entro il 12.01.2008 (principio di cassa allargata), sono senza indicazione del Comune di riferimento; • i “vecchi” codici 3816 (saldo); 3860 (acconto) sono senza indicazione del Comune di riferimento; … MA… Ris.ne n.130/E del 4 apr. 2008 Soppressione codici 3816 e 3860 (dal 5° giorno lav.vo) 2 ST, le “ultime” sui versamenti /2 Indicazione del “ mese ” di riferimento 770 S 2008 Ris.n.395/E/2007 (dal 10.01.2008) e Comunicato 14.02.2008, es. 1001, 1004, 1035, 1038, 1040, 1048, 1250, ecc., 1712, 1713, 3802, 3816 (prima della soppressione), 8906, ecc. . Mese: quello di pagamento delle retribuzioni per le quali si effettua il versamento, indipendentemente dall’anno d’imposta cui si riferisce l’adempimento, Esempi del Comunicato 1. saldo add. com.le su emol.ti corr.ti a marzo 2008, versam.-to entro il 16.04.2008 “0003” mese e “2007” anno; 2. acc.to add. Com.le su emol.ti corr.ti a marzo 2008, versam.-to entro il 16.04.2008, “0003” mese e “2008” anno; 3. NB somme corrisposte entro il 12.01.2008 riferite al 2007: indicare nel modello F24, “0012” mese e “2007” anno conformemente alle istruzioni per la compilazione del modello 770/2008. Tali versamenti si evidenziano nell’ST del modello 770/2008, indicando nel campo 8 il codice “B”. 4. 1712, 1713 mese “0012”; anno, quello a cui si riferisce la rivalutaz.ne. 3 770 S 2008 ST: Ritenute su indennità di fine rapporto dei collaboratori coordinati: il corretto codice-tributo Istruzione ufficiale per l’ F24 • Codice tributo-errato 1040 (…a maggior ragione, è errato il 1012 ); • Codice tributo corretto 1004 (art.16, co.1, lett.c), TUIR ; art.24, co.1,DPR n.600/1973 ). Errata indicazione dei codici-tributo nell’F24: rettifica In caso di errore, rettificare con comunicazione agli Uffici e indicare in ST il codice tributo corretto, es. “ 1004 ” (vedi fac-simile in CAgE. 5/E/2002). 4 770 S 2008 ST, Ravvedimento: compilazione nn interessi Riten.+ int.ssi Ritenuta 2007 x nnnn Campo 5: Ritenuta + Interessi di mora ATTENZIONE: 2,5% fino al 31.12.07; dopo: 3% Campo 6: Interessi di mora (il c.6 è un “di cui” del c.5) Campo 7: da barrare ; Campo 8-Note: dal 2007, impossibilità di effettuare e di manifestare versamenti cumulativi ( vedi diapositive seguenti ). Entro la pres.ne ATTENZIONE vale la scadenza del Semplificato (31.05.2008) per le relative ritenute, anche se l’ST e l’SX fossero presentati con il 770 Ordinario (entro il 5 31.07.2008) 770 S 2008 ST : Ravvedimento contestuale di più versamenti omessi dello stesso codice tributo /1 Compilazione per l’F24 ( pag.52 Istruzioni Semplicato ) * un distinto rigo di F24 per ciascun rigo dell’ST; (per l’ ST, già dal 2007, non si utilizza più il vecchio codice “C” del campo 8-Note, per il rigo parte di un “versamento cumulativo” ); * la sanzione ridotta (codice tributo 8906) nell’F24 va esposta separatamente per ciascun adempimento cioè, per ciascuna ritenuta (questo, anche per effetto della Ris.n.395/E/07 dal 10.01.2008 … “00MM” … ). Tali indicazioni, obbligatorie dal 2007, sono confermate nelle Istruzioni del 770 del 2008; in passato (770/2006 e Memorandum 2006 sugli errori del 770), il procedimento era solo consigliato. 6 770 S 2008 ST: Ravvedimento contestuale di più versamenti omessi dello stesso codice tributo /2 Esempio: Ritenute cod. 1001 , marzo 2007 : 100 • “ “ 1001, maggio 2007 : 50 • “ “ 1001, giugno 2007 : 20 • da versare entro il giorno 16 del mese successivo (aprile, giugno, luglio 2007) • Versamento tardivo in ravvedimento al 16 aprile 2008. 7 ST: Ravvedimento contestuale di più versamenti omessi dello stesso codice tributo /3 In F24 COMPILAZIONE OBBLIGATORIA 3 righi per le ritenute 1001- *0003.2007, 100 + int.ssi 1001- *0005.2007, 50 + int.ssi 1001- *0006.2007, 20 + int.ssi c.1 03.2007 , c.2, c.5, c.6, c.7, c.9, c.12 c.1 05.2007 ecc. c.1 06.2007 ecc. 3 righi per la sanzione ridotta ● 8906- *0003.2007, ……. 6 ● 8906- *0005.2007, ……. 3 ● 8906- *0006.2007, ……. 1,20 * nell’esempio il ravvedimento è eseguito il 16 aprile del 2008, quindi dopo la decorrenza della Ris. n.395/E/2007 (…10.1. 2008). In ST ( La sanzione non si indica nell’ST) 8 ST: Ravvedimento contestuale di più versamenti omessi dello stesso codice tributo /4 03 2007 ( 2,65 ) 2 16 04 2008 51 50 x 06 2007 (0,41) 1001 x 05 2007 (1,07) 1 102 100 1001 16 04 2008 20 20 x 1001 16 04 2008 770 S 2008 9 ST: Passaggio di dipendenti con prosecuzione rapporto di lavoro senza estinzione del precedente datore /1 Caso: • residue rate di addizionale Regionale (saldo ‘06) e Comunale all’IRPEF (saldo ’06, acconto ‘07), • residue rate del Saldo e del 1° e o 2° Acconto dell’IRPEF, delle Addizionali regionale e comunale all’IRPEF, da Assistenza fiscale 2007 … • … Determinate dal sostituto “ cedente ”; • … Trattenute dal sostituto “ cessionario ” ; 770 S 2008 10 ST: Passaggio di dipendenti con prosecuzione rapporto di lavoro senza estinzione del precedente datore: /2 Esempio uff.le: Passaggio del dip.te a ottobre 2007 con le due ultime rate di 3802 da trattenere, di 100 cadauna. ST sostituto cedente ( indica gli importi non prelevati ): ● punto 1, 12/2007; punto 2, 200; ……. …………………. punto 8, M; punto 9, 3802; ST sostituto cessionario ( indica gli importi prelevati e versati ) : ● punto 1, 10/2007; punto 2, 100; punto 5, 100; punto 8, N; punto 9, 3802; punto 11, 21; punto 12, 16/11/2007; ● punto 1, 11/2007; punto 2, 100; punto 5, 100; punto 8, N; punto 9, 3802; punto 11, 21; punto 12, 17/12/2007; NUOVA PRECISAZIONE : ● per gli altri dipendenti non interessati all’operazione straordinaria, compilare un distinto rigo senza codice N al punto 8 (II. pag.53 …. F24 distinti …). 770 S 2008 11 ST: Passaggio di dipendenti con prosecuzione rapporto di lavoro senza estinzione del precedente datore: /3 CEDENTE 12 2007 200 M CESSIONARIO 10 2007 11 2007 21 100 3802 21 300 16 11 2007 300 3802 21 16 11 2007 100 3802 21 17 12 2007 21 300 17 12 2007 100 N 11 2007 3802 100 N 10 2007 770 S 2008 Rigo “ convenzionale ” 300 3802 12 ST: Operazioni societarie straordinarie e successioni, ad es. fusione per incorporazione: / 1 COMPILAZIONE 770 2007 Esempio : - fusione per incorporazione avvenuta il 10/06/2006, - la ritenuta IRPEF 1001 (100 euro), operata prima della operazione straordinaria dall’incorporata, é versata dall’ incorporante. Quadro ST intestato all’ incorporata: • ST1, colonna 1, codice fiscale della società incorporata; • punto 1, 06/2006; • punto 2, 100; • punto 5, 100; • punto 8, L; • punto 9, 1001; • punto 12, 17/07/2006. Quadro ST intestato all’ incorporante: non era invece necessario compilare alcun rigo con riferimento al predetto versamento. 770 S 2008 13 ST: Operazioni societarie straordinarie e successioni, ad es. fusione per incorporazione: / 1.2 COMPILAZIONE 770 2007 INCORPORANTE Incorporata 06 2006 100 100 L 1001 17 07 2006 770 S 2008 14 ST: Operazioni societarie straordinarie e successioni, ad es. fusione per incorporazione: /2 770 2008 NUOVA COMPILAZIONE Per talune mensilità le ritenute sono state operate dalla società Incorporata-estinta. L’ Incorporante ha eseguito il versamento e ora presenta anche il quadro ST intestato alla società incorporata-estinta; Esempio : - fusione per incorporazione avvenuta il 10.06.2007, - la ritenuta IRPEF 1001 (100 euro), operata prima della operazione straordinaria dall’incorporata, é versata dall’ incorporante. ST intestato all’ Incorporata compilare i punti 1, 2 e 9 , punto 8-Note con codice “K”. ST intestato all’Incorporante, ogni punto è compilato con le ordinarie modalità, ma punto 2 non compilato; punto 5 (differenza tra punto 2 del ST intestato all’ incorporata ed i punti 3 e 4 (eventuali…) del quadro ST dell’ incorporante; punto 8 con codice “L” . 15 ST: Operazioni societarie straordinarie e successioni, ad es. fusione per incorporazione: Novità / 2.1 770 S 2008 INCORPORANTE Incorporata 06 2007 100 K 1001 INCORPORANTE 06 2007 ( 15 ) L 1001 100 ( 85 ) 16 14 17 07 2007 ST: Ulteriori Casi particolari per il punto 8 - Note Somme erogate entro il 12.01.2008 e riferite al 2007 12 2007 16 02 2008 B Conguaglio fine anno 2007 eseguito a gennaio (D), a febbraio (E) 2008 12 2007 D,E 1013 Addizionali 2007 (anno corrente) nelle cessazioni del rapporto MM 2007 S Importi minori di 1 € non esposti per il troncamento …….. 0 F 0 …….. ……..…….. 17 17 ST,SX: Eccesso di versamento (cc. St,3 - Sx1,4) 05 2007 300 500 1040 06 2007 1000 16 06 2007 200 800 1001 16 07 2007 200 200 200 18 770 S 2008 ST, SX; Credito da compenso per assistenza fiscale diretta campo SX1, c.3 • Non c’è alcun codice da indicare nelle Note c.8 dell’ST (dal 2007, è stato soppresso il vecchio codice P delle Note dell’ST). 19 ST, SX: Bonus Incapienti 770S2008 /1 (DL 1.10.2007,n.159, art.44; DM 8.11.2007; CAgE n.68/E/07) Situazione 2006 del contribuente * Reddito massimo 50.000 euro; * Irpef netta 2006 = zero; * Ulter.re detraz.ne forfettaria: 150 euro + 150 per ogni fam.re a carico del 2006, in base alla percentuale di “deduzione”; ATTRIBUZIONE AUTOMATICA DEL SOSTITUTO Nel mese di dicembre 2007 (retribuzioni erogate: “cassa”); A tutti gli aventi diritto (se residenti, nel 2006 e nel 2007); Solo se il monte-ritenute di dicembre ’07 era capiente; Recupero “a scomputo” ex DPR n.445/97 (CAgE n.68/E) Comunicato-stampa 4 gennaio 2008 Erogabilità a gennaio 2008 e recup. alla prima scad.za utile; Recup. in F24 con il cod.-trib. “1650-AAAA”(RAgE 1/E/2008) 20 ST, SX: Bonus Incapienti /2 770 S 2008 RECUPERO A SCOMPUTO 12 2007 5000 1500 T 1001 3500 16 01 2008 c. sx1,5 Scomparso vers. def.va Es.: totale erogato = 2000 2000 “1650 –AAAA” 500 Utilizzato entro la data di presentazione 21 del 770 su ritenute RR 2007 ( ! ) 1500 ST, SX 2008 770 S 2008 LE DIAPOSITIVE SUCCESSIVE DESCRIVONO LA LOGICA DELL’ ST E LE RELAZIONI CON L’SX 22 770 S 2008 ST: Ritenute, Importi e Crediti a scomputo, e versamento /1 2 Debiti 07 -3 Utilizzi 07 -4 Utilizzi 07 =5 Versamenti 07 Gli utilizzi di imposte a credito per “compensazione esterna” in F24 non compaiono nell’ST; il campo 5 coincide con l’importo della colonna “ Importi a debito versati ” dell’F24; Nel campo 4, indicare i crediti d’imposta utilizzati in compensazione interna direttamente a scomputo del campo 2 (es. anticipo ritenute sul TFR, versato nel 1997 e 1998). Non indicare i crediti d’imposta da utilizzare esclusivamente nell’ambito del modello di pagamento F24. 23 /2 2 3 Debiti 07 4 Utilizzi 07 1 2 3 Crediti 06 - Comp.F24 Crediti 07 Utilizzi 07 5 Versamenti 07 4 Credito residuo al 31.12.07 Utilizzi 07 1 -2 +3 - 4 al netto di 6781 Sx 42, c.2 6782 6783 24 770 S,O 2008 SX39, SX40 : La gestione del credito da canoni e interessi a società UE del gruppo COMUNICAZIONE LAVORO AUTONOMO X, Y Vedi istruzioni Semplificato pag.48 Nel 770 S c’è solo l’Sx39 S X S X W, X Vedi istruzioni Ordinario pag. 17 QUADRO SF 25 770 S 2008 Sx5-Sx34: Compensazioni tra Enti diversi: Esempio ufficiale * (* Nota: è stata sostituita la Regione Campania con la Regione Veneto) 04 2007 30 100 70 3802 30 21 16 05 2007 Ritenute ( 1001 ) Irpef a credito 30 Erario : Ente debitore 30 30 30 Ente creditore : Veneto 26 FINE 27