Ragioneria generale
«le scritture d’esercizio»
da “Il gioco della partita doppia”
di Mauro Disfefano
Operazione: preleviamo per esigenze personali, dal c/c
bancario aziendale 500,00 €
individuazione conto
interpretazione
localizzazione conto
prelievi del titolare
banca x ns. c/c
incremento
decremento
parti ideali negative di
p.netto
attività
Registrazione in partita doppia:
data
cod.
operazione
PRELIEVI DEL
TITOLARE BANCA X NS.
C/C
Ragioneria generale le scritture «d’esercizio» > Le scritture d’esercizio
dare
avere
500,00
500,00
Operazione: riceviamo la fattura dell’affitto
dell’autorimessa 300,00 € iva ordinaria, regolata in contanti
individuazione conto
interpretazione
localizzazione conto
fitti passivi
iva ns. credito
debiti v/fornitori
incremento
incremento
incremento
componenti neg. di
reddito
attività
passività
Registrazione in partita doppia:
data
cod.
operazione
dare
FITTI PASSIVI
IVA NS. CREDITO
DEBITI V/FORNITORI
Quindi diamo luogo al pagamento
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avere
300,00
66,00
366,00
Pagamento
individuazione conto
interpretazione
localizzazione conto
debiti v/fornitori
denaro in cassa
decremento
decremento
passività
attività
Registrazione in partita doppia:
data
cod.
operazione
DEBITI V/FORNITORI
DENARO IN CASSA
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dare
avere
366,00
366,00
Operazione: riceviamo la fattura relativa al consumo di
energia elettrica 200,00 € iva ordinaria; pagamento con
postagiro
individuazione conto
interpretazione
localizzazione conto
energia elettrica
iva ns. credito
debiti v/fornitori
incremento
incremento
incremento
componenti neg. di
reddito
attività
passività
Registrazione in partita doppia:
data
cod.
operazione
dare
ENERGIA ELETTRICA
IVA NS. CREDITO
DEBITI V/FORNITORI
Quindi diamo luogo al pagamento
avere
200,00
44,00
244,00
Pagamento
individuazione conto
interpretazione
localizzazione conto
debiti v/fornitori
c/c postali
decremento
decremento
passività
attività
Registrazione in partita doppia:
data
cod.
operazione
DEBITI V/FORNITORI
C/C POSTALI
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dare
avere
244,00
244,00
Le scritture d’esercizio
Le scritture che riguardano il personale si possono
riassumere in quattro fasi:
•
liquidazione retribuzione
•
liquidazione contributi sociali a carico dell’impresa
•
pagamento retribuzioni al netto dei contributi
sociali e delle ritenute fiscali a carico dei dipendenti
•
versamento contributi e ritenute
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Operazione: liquidate retribuzioni lorde per 3.000,00 € ed
assegni familiari per 100,00 € a favore ns. dipendenti
individuazione conto
interpretazione
localizzazione conto
salari e stipendi
istituti previdenziali*
personale c/retribuz.
incremento
decremento
incremento
componenti neg. di
reddito
passività
passività
* Il conto istituti previdenziale, come erario c/iva e banche c/c, è in pratica un «conto di servizio», si
utilizza indifferentemente sia come conto debitore che come conto creditore e solo a fine anno gli si
attribuisce la posizione definitiva debitoria o creditoria, quindi la sua localizzazione può essere tanto
nel passivo quanto nell’attivo.
Nel nostro esempio consideriamo il c/ istituti previdenziali come conto creditore ( )
Registrazione in partita doppia:
data
cod.
operazione
SALARI E STIPENDI
ISTITUTI
PREVIDENZIALI
PERSONALE
C/RETRIBUZ.
dare
avere
3.000,00
100,00
3.100,00
Operazione: liquidati contributi sociali a carico
dell’azienda 900,00 €
individuazione conto
interpretazione
localizzazione conto
oneri sociali
istituti previdenziali
incremento
incremento
componenti neg. di
reddito
passività
Registrazione in partita doppia:
data
cod.
operazione
ONERI SOCIALI
ISTITUTI
PREVIDENZIALI
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dare
avere
900,00
900,00
Operazione: pagati stipendi, a mezzo banca, al netto
delle seguenti ritenute a carico dei lavoratori:
contributi previdenziali 270,00 €
ritenute fiscali
630,00 €
individuazione conto
interpretazione
localizzazione conto
personale c/retribuz
istituti previdenziali
erario c/rit. da vers.
banca x ns. c/c
decremento
incremento
incremento
decremento
passività
passività
passività
attività
Registrazione in partita doppia:
data
cod.
operazione
PERSONALE
C/RETRIBUZ.
ISTITUTI PREVIDENZIALI
ERARIO C/RIT. DA VERS.
BANCA X NS. C/C
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dare
avere
3.100,00
270,00
630,00
2.200,00
Operazione: versamento, a mezzo banca, dei contributi
e delle ritenute
individuazione conto
interpretazione
localizzazione conto
istituti previdenziali
erario c/rit. da vers.
banca x ns. c/c
decremento
decremento
decremento
passività
passività
attività
Registrazione in partita doppia:
data
cod.
operazione
ISTITUTI
PREVIDENZIALI
ERARIO C/RIT. DA VERS.
BANCA X NS. C/C
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dare
avere
1.070,00
630,00
1.700,00
Operazione: a seguito verifica di cassa, rinvenuto
biglietto falso da 50,00 €
individuazione conto
interpretazione
localizzazione conto
sopravvenienze
passive*
denaro in cassa
incremento
decremento
componenti neg. di
reddito
attività
Registrazione in partita doppia:
data
cod.
operazione
SOPRAVVENIENZE
PASSIVE
DENARO IN CASSA
Ragioneria generale le scritture «d’esercizio» > Le scritture d’esercizio
dare
avere
50,00
50,00
Operazione: in occasione di un concorso a premi,
organizzato da un ns. fornitore, risultiamo vincitori e
riceviamo un assegno di 1.000,00 €
individuazione conto
interpretazione
localizzazione conto
assegni in cassa
sopravvenienze attive*
incremento
incremento
attività
componenti pos. di
redd.
Registrazione in partita doppia:
data
cod.
operazione
ASSEGNI IN CASSA
SOPRAVVENIENZE
ATTIVE
Ragioneria generale le scritture «d’esercizio» > Le scritture d’esercizio
dare
avere
1.000,00
1.000,00
* Le voci «sopravvenienze passive» e «sopravvenienze
attive» utilizzate in questi ultimi due esempi,
rappresentano dei componenti straordinari di reddito e si
utilizzano per rilevare fatti che non riguardano la
«gestione ordinaria» (altri esempi sono rappresentati da
smarrimenti, furti, donazioni)
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